Об утверждении Инструкции о налоге с продаж товаров в розничной торговле

Решение Минского областного Совета депутатов от 28 декабря 2005 г. № 171

РЕШЕНИЕ МИНСКОГО ОБЛАСТНОГО СОВЕТА ДЕПУТАТОВ

28 декабря 2005 г. № 171

Об утверждении Инструкции о налоге с продаж товаров в розничной торговле

Утратило силу решением Минского областного Совета депутатов от 26 декабря 2006 г. № 259 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 60, 9/6530).

Изменения и дополнения:

Решение Минского областного Совета депутатов от 6 апреля 2006 г. № 196 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 63, 9/5074).

Минский областной Совет депутатов РЕШИЛ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о налоге с продаж товаров в розничной торговле.

2. Признать утратившим силу решение Минского областного Совета депутатов от 7 декабря 2004 г. № 96 «Об утверждении Инструкции о налоге с продаж товаров в розничной торговле» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 29, 9/3980).

3. Опубликовать настоящее решение в газете «Мiнская праўда».

4. Настоящее решение вступает в силу с 1 января 2006 г.

Председатель

О.А.Кузнецов

УТВЕРЖДЕНО Решение
Минского областного
Совета депутатов 28.12.2005 № 171

ИНСТРУКЦИЯ
о налоге с продаж товаров в розничной торговле

1. Инструкция о налоге с продаж товаров в розничной торговле разработана в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

2. Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле (далее – налог с продаж) являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты (далее – розничная торговая сеть) в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории Минской области.

По филиалам и другим структурным подразделениям организаций, не имеющим обособленного баланса и расчетного счета, уплата налога с продаж производится организацией по месту получения выручки в пределах территории Минской области данными филиалами (структурными подразделениями).

3. Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров, сохранив на 2006 год перечень таких товаров, установленный Советом Министров Республики Беларусь, а также бензина и дизельного топлива).

Реализация продукции собственного производства и иных товаров населению со склада организации за наличный расчет через кассу организации подлежит лицензированию и считается розничной торговлей.

Реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада работникам организации в погашение заработной платы не рассматривается как розничная торговля. При этом под погашением заработной платы понимается погашение задолженности по заработной плате в связи с отсутствием денежных средств у организации.

У организаций общественного питания налогом с продаж облагается выручка от реализации покупных товаров через магазины кулинарии (отделы полуфабрикатов), буфеты, кафетерии, закусочные и другую мелкорозничную торговую сеть ресторанов, кафе и баров, осуществляющих их продажу без наценки общественного питания.

4. Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж товаров в розничной торговле.

Сумма налога с продаж в розничной торговле устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в том числе и в государственные целевые бюджетные фонды.

При формировании розничной цены стоимость возвратной (залоговой) тары не учитывается и не включается в налоговую базу для исчисления налога. В том случае, когда стоимость тары включается в стоимость продукции и отпускную цену, она включается в налоговую базу.

5. Ставка налога с продаж при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, устанавливается в размере 15 процентов налоговой базы, других товаров – 5 процентов налоговой базы.

6. Не облагается налогом с продаж выручка от реализации товаров у плательщиков, уплачивающих налог на услуги.

Не облагается налогом с продаж выручка от реализации:

товаров, принятых от физических лиц на комиссию;

товаров, бывших в употреблении (магазины Second Hands);

товаров, бывших в эксплуатации в качестве основных средств у организаций и индивидуальных предпринимателей;

похоронных принадлежностей, надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов;

отходов производства;

биологически активных добавок;

рассады, семян (овощных, цветочных культур, пряно-вкусовых, лекарственных растений, кормовых корнеплодов, лука-севка, чеснока, картофеля, трав), саженцев, декоративных растений (кустарников);

товаров (за исключением подакцизной продукции), реализуемых организациями потребительской кооперации в пунктах продажи, расположенных в сельских населенных пунктах;

продукции собственного производства организаций бытового обслуживания;

одноразовых упаковочных материалов (пакетов, коробок, стаканов и др.), в которые расфасованы продовольственные товары или упакованы полуфабрикаты;

имущества, изъятого, арестованного или обращенного в доход государства иным способом;

внутрицерковного оборота;

продуктов питания бюджетным организациям;

книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (книги, брошюры, листовые, картографические, нотные, изобразительные издания, календари, книги-игрушки, открытки), за исключением продукции рекламного и эротического характера;

населению леса на корню и реализации непосредственно с лесных участков лесоматериалов и древесного топлива;

средств защиты растений от болезней и вредителей, для борьбы с болезнями животных;

овощной продукции, ввозимой из-за пределов Республики Беларусь и реализуемой на территории Минской области (капусты белокочанной, моркови столовой, лука репчатого), на период с 21 апреля 2006 г. по 31 июня 2006 г.

7. Плательщики обязаны вести раздельный учет выручки от реализации товаров, облагаемых налогом с продаж. При отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров, облагаемых налогом с продаж, сумма налога с продаж определяется расчетным путем исходя из стоимости всех реализованных товаров.

Организации-плательщики налога с продаж не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на налоговый учет налоговую декларацию (расчет) по налогу с продаж, которая составляется нарастающим итогом с начала года. Налоговая декларация (расчет) по налогу с продаж составляется плательщиками, осуществляющими раздельный учет выручки от реализации облагаемых налогом с продаж товаров, по форме согласно приложению 1.

При отсутствии раздельного учета плательщиками составляется налоговая декларация (расчет) по налогу с продаж по форме согласно приложению 2.

Индивидуальные предприниматели – плательщики налога с продаж не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет), которая составляется нарастающим итогом с начала года.

Налог с продаж перечисляется плательщиками в доход областного бюджета ежемесячно отдельными платежными поручениями не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают налог до 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, и зачисляется на раздел 11 подраздел 01 «Налог с продаж в розничной торговле» классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378 «О бюджетной классификации Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 22, 8/2611).

Зачисление налога с продаж производится на текущий счет финансового управления Минского областного исполнительного комитета № 3600601000960 (УНП 100626785) в филиале № 500 Минского управления открытого акционерного общества «Сберегательный банк «Беларусбанк», код 601.

8. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога на услуги осуществляется территориальными инспекциями Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

9. Права и обязанности плательщиков налога с продаж, ответственность за правильность его исчисления и своевременность уплаты, порядок его взыскания устанавливаются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

10. Налог с продаж направляется на цели, предусмотренные в установленном законодательством порядке.


Приложение 1 к Инструкции о налоге с продаж товаров
в розничной торговле

В инспекцию Министерства
по налогам и сборам Республики Беларусь (далее – ИМНС)

Штамп или отметка ИМНС

Код ИМНС

Учетный номер
плательщика

Получено

(число)

(месяц)

(год)

_______________________________________

(наименование плательщика)

Признак уточняющего
расчета (пометить Х)

_______________________________________

(место нахождения)

_______________________________________

____________________________

(фамилия ответственного лица, телефон)

(подпись)

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога с продаж товаров в розничной торговле

за ____________ 200_ года

(тысяч рублей)

Показатель

По данным плательщика

По данным ИМНС

Отклонение

1. Выручка от реализации товаров в розничной торговой сети (с учетом налога) – всего

2. Выручка, исключаемая при расчете

3. Выручка от реализации налогооблагаемых товаров в розничной торговой сети (стр. 1 – стр. 2)

4. Ставка налога

5. Сумма налога с продаж (стр. 3 х стр. 4) / (100 + стр. 4)

6. Фактически начислено по предыдущему расчету

7. Подлежит к уплате за отчетный месяц (стр. 5 – стр. 6)

Руководитель организации ___________________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер организации ______________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Инспектор по учету _________________________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Приложение 2 к Инструкции о налоге с продаж товаров
в розничной торговле

В инспекцию Министерства
по налогам и сборам Республики Беларусь (далее – ИМНС)

Штамп или отметка ИМНС

Код ИМНС

Учетный номер
плательщика

Получено

(число)

(месяц)

(год)

_______________________________________

(наименование плательщика)

Признак уточняющего
расчета (пометить Х)

_______________________________________

(место нахождения)

_______________________________________

_________________________

(фамилия ответственного лица, телефон)

(подпись)

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога с продаж товаров в розничной торговле
(при отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров)

за _____________ 200_ года

(тысяч рублей)

Показатель

По данным плательщика

По данным ИМНС

Отклонение

1. Сальдо по счету 42 (налог с продаж по ставкам 5, 15 %) на начало отчетного периода

2. Налог с продаж по поступившим товарам (оборот по кредиту счета 42 (налог с продаж по ставкам 5, 15 %) за минусом оборота по дебету счета 42) за отчетный период

3. Предварительное сальдо по налогу с продаж на конец месяца (стр. 1 + стр. 2)

4. Стоимость товаров с налогом с продаж – всего

В том числе:
4.1. реализовано товаров за отчетный период (кредит счета 46) за минусом возврата товаров

4.2. остаток товаров на конец отчетного периода (дебет счета 41)

5. Средний процент налога с продаж ((стр. 3 х 100) / стр. 4)

6. Налог с продаж на остаток товаров (стр. 5 х стр. 4.2) / 100

7. Налог с продаж (ставки 5, 15 %) на реализованные товары, подлежащий перечислению в бюджет, – всего
(стр. 5 х стр. 4.1) /100

8. Сумма налога с продаж нарастающим итогом подлежит уплате – всего (стр. 8 по предыдущему расчету + стр. 7 за отчетный период)

Руководитель организации ___________________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер организации ______________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Инспектор по учету _________________________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)