Решение Витебского областного Совета депутатов от 24 ноября 2005 г. № 153

РЕШЕНИЕ ВИТЕБСКОГО ОБЛАСТНОГО СОВЕТА ДЕПУТАТОВ

24 ноября 2005 г. № 153

Об утверждении инструкций о местных налогах и сборах

Изменения и дополнения:

Решение Витебского областного Совета депутатов от 13 апреля 2006 г. № 178 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 83, 9/5103) ;

Решение Витебского областного Совета депутатов от 29 июня 2006 г. № 190 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 138, 9/5306) ;

Решение Витебского областного Совета депутатов от 29 ноября 2006 г. № 224 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 11, 9/5868)

На основании Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2005 года «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год» и решения Витебского областного Совета депутатов от 24 ноября 2005 г. № 151 «О бюджете области на 2006 год» Витебский областной Совет депутатов РЕШИЛ:

1. Утвердить прилагаемые:

Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога с продаж товаров в розничной торговле;

Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на услуги;

Инструкцию о порядке исчисления и уплаты целевого транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении;

Инструкцию о порядке исчисления и уплаты целевого сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района);

Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора с заготовителей;

Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора за парковку (стоянку) в специально оборудованных местах;

Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора за осуществление торговли;

Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора за владение собаками и (или) использование их в предпринимательской деятельности;

Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора за осуществление охоты и рыболовства;

Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора за строительство объектов.

2. Настоящее решение вступает в силу с 1 января 2006 г.

Председатель

А.Е.Атясов

УТВЕРЖДЕНО Решение
Витебского областного
Совета депутатов 24.11.2005 № 153

ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты налога с продаж товаров в розничной торговле

ГЛАВА 1
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. НАЛОГОВАЯ БАЗА

1. Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле (далее – налог с продаж) являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые объекты (далее – розничная торговая сеть) в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории Витебской области.

Товаром признается имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, если иное не установлено законодательством.

2. Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, а также бензина и дизельного топлива).

В организациях общественного питания объектом налогообложения являются операции по реализации пива, винно-водочных, табачных изделий, а также покупных товаров.

3. Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж.

4. Плательщики обязаны обеспечить раздельный учет выручки от реализации товаров, облагаемых налогом с продаж по утвержденным ставкам.

При отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров, облагаемых налогом с продаж по утвержденным ставкам, сумма налога определяется расчетным путем исходя из стоимости всех реализованных товаров.

В случае возврата облагаемого товара из розничной торговой сети после включения его в облагаемый оборот по реализованным товарам на сумму возвращенного товара уменьшается облагаемый оборот того налогового периода, в котором произведен возврат.

5. Сумма налога с продаж устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды.

Для определения цены товара с учетом налога с продаж необходимо цену товара, сформированную согласно Положению о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденному постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22 апреля 1999 г. № 43 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 39, 8/316), умножить на сто пять (при ставке налога с продаж пять процентов) или на сто пятнадцать (при ставке налога с продаж пятнадцать процентов) и разделить на сто.

Округление цены на вновь поступающий товар производится после исчисления налога с продаж.

6. При формировании розничной цены стоимость возвратной (залоговой) тары не учитывается и не включается в налоговую базу для исчисления налога. В том случае, когда стоимость тары включается в стоимость продукции и отпускную цену, она включается в налоговую базу.

7. Если в соответствии с учетной политикой плательщика выручка определяется по оплате отгруженных объектов, то моментом фактической реализации товара (в том числе по договорам комиссии, поручения и другим аналогичным договорам) является день зачисления денежных средств от покупателя на счет плательщика, в случае реализации товаров за наличные денежные средства – день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика и (или) день поступления встречного товара по договорам мены. Настоящее требование распространяется также на суммы, полученные в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары.

Если в соответствии с учетной политикой плательщика выручка определяется по отгрузке товара, то моментом фактической реализации товара (в том числе по договорам комиссии, поручения и другим аналогичным договорам) является день отгрузки товаров.

У комиссионера моментом отгрузки товара покупателю по договорам комиссии, поручения и другим аналогичным договорам является дата отпуска этого товара покупателю.

ГЛАВА 2
СТАВКИ. ЛЬГОТЫ. ПОРЯДОК ЗАЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА

8. Ставки налога устанавливаются:

при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, за исключением отдельных товаров согласно приложению 3 к решению Витебского областного Совета депутатов от 24 ноября 2005 г. № 151 «О бюджете области на 2006 год», – 15 процентов налоговой базы;

при реализации отдельных товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, согласно приложению 3 к решению Витебского областного Совета депутатов от 24 ноября 2005 г. № 151 «О бюджете области на 2006 год» – 5 процентов налоговой базы;

при реализации других товаров – 5 процентов налоговой базы.

В целях определения размера ставки налога с продаж необходимо наличие документов, подтверждающих страну происхождения товара.

Установление индивидуальных налоговых ставок отдельным категориям плательщиков не допускается.

9. Налогом с продаж не облагаются операции по реализации в розничной торговой сети организациями и индивидуальными предпринимателями следующих товаров:

имущество, задержанное, арестованное, конфискованное или обращенное в доход государства иным способом;

ритуальные предметы, связанные с погребением;

вещи, бывшие в употреблении (за исключением произведений живописи, графики, скульптуры), по договорам комиссии, заключенным с физическими лицами;

продукция собственного производства организаций общественного питания, включая реализацию ее через розничную торговлю;

продукция, произведенная организациями, использующими труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за период;

продукция учреждений образования Витебской области;

товары, реализуемые комбинатами бытового обслуживания населения через торговые объекты, расположенные в сельской местности Витебской области, в том числе в сельских населенных пунктах, поселках городского типа и городах районного подчинения (за исключением подакцизной продукции);

товары, реализуемые организациями потребительской кооперации, организациями Министерства связи и информатизации Республики Беларусь через торговые объекты, расположенные в сельских населенных пунктах Витебской области (за исключением подакцизной продукции);

книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой (книги, брошюры, листовые, картографические, нотные, изобразительные издания, календари, книги-игрушки), за исключением продукции рекламного и эротического характера;

с 1 мая 2006 г. до 1 июля 2006 г. картофель свежий, капуста белокочанная, лук репчатый, морковь столовая.

10. Налоговые декларации (расчеты) по налогу с продаж представляются плательщиками налоговым органам по месту постановки на налоговый учет ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Налоговая декларация (расчет) по налогу с продаж составляется плательщиками, осуществляющими раздельный учет выручки от реализации облагаемых налогом с продаж товаров, по форме согласно приложению 1.

При отсутствии раздельного учета плательщиками составляется налоговая декларация (расчет) по форме согласно приложению 2. Налоговым (отчетным) периодом признается календарный месяц.

11. Налог с продаж уплачивается в бюджет не позднее 10-го, 20-го и последнего дня отчетного месяца в размере 1/3 суммы налога, исчисленной по расчету, имеющемуся на первое число отчетного месяца, с последующим перерасчетом 22-го числа месяца, следующего за отчетным, исходя из фактических оборотов, подлежащих обложению в отчетном месяце. Индивидуальные предприниматели уплачивают в бюджет налог с продаж не позднее 10-го, 20-го и последнего дня текущего месяца, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам предыдущего месяца, составила более 3000 базовых величин, и не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным, если сумма налога не превысила 3000 базовых величин.

12. Если срок представления налоговой декларации (расчета) или срок платежа приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, то он переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.

13. Плательщики уплачивают налог с продаж по месту постановки на налоговый учет.

При наличии у плательщика налога с продаж филиалов и других структурных подразделений (торговых объектов) налоговая декларация (расчет) представляется и налог уплачивается плательщиком по месту нахождения филиалов и других структурных подразделений (торговых объектов).

14. Налог с продаж зачисляется плательщиками на счета финансовых отделов районных (городских) исполнительных комитетов (далее – райгорисполкомы) на раздел 11 подраздел 01 «Налог с продаж товаров в розничной торговле» классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378 «О бюджетной классификации Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 22, 8/2611).

Финансовые отделы райгорисполкомов не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, производят перечисление 50 процентов поступивших сумм налога с продаж в целом по району (городу) отдельным платежным поручением на текущий бюджетный счет финансового управления Витебского областного исполнительного комитета и на перечисленную сумму уменьшают доходы по коду 1 1 4 1 11 01 классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378.

ГЛАВА 3
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ ЗА ПОСТУПЛЕНИЕМ НАЛОГА. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ

15. Учет поступающих сумм налога с продаж, контроль за правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью уплаты осуществляются налоговыми органами в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

16. Права и обязанности плательщиков налога с продаж, ответственность за правильность их исчисления, полноту и своевременность уплаты, нарушение установленного срока представления деклараций (расчетов), порядок взыскания налога с продаж устанавливаются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

17. Разъяснения о порядке исчисления и уплаты налога с продаж дают финансовые, налоговые органы, управление торговли и услуг Витебского областного исполнительного комитета, управление ценовой политики Витебского областного исполнительного комитета в пределах своей компетенции.

18. Налог с продаж используется на финансирование расходов, предусмотренных в бюджете Витебской области.

Приложение 1 к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога с продаж товаров
в розничной торговле

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу с продаж товаров в розничной торговле
(при ведении раздельного учета выручки от реализации товаров)

по ___________________________________

(наименование плательщика)

за ____________________________ 2006 года


п/п

Наименование показателя

Единица измерения

По данным плательщика

По данным инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по району (городу)

1

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) – всего

тысяч рублей

2

Выручка от реализации налогооблагаемых товаров без включения налога с продаж

тысяч рублей

В том числе:

2.1

для исчисления налога с продаж по ставке 5 процентов

тысяч рублей

2.2

для исчисления налога с продаж по ставке 15 процентов

тысяч рублей

3

Сумма налога с продаж, подлежащая уплате в бюджет (строка 3.1 + строка 3.2), – всего

тысяч рублей

В том числе:

3.1

сумма налога с продаж по ставке 5 процентов (строка 2.1 х 5/100)

тысяч рублей

3.2

сумма налога с продаж по ставке 15 процентов (строка 2.2 х 15/100)

тысяч рублей

4

Сумма налога, подлежащая уплате по предыдущей налоговой декларации (расчету) – всего (строка 3 предыдущей налоговой декларации (расчета)

тысяч рублей

5

Сумма налога с продаж к уплате (уменьшению) за отчетный месяц (строка 3 – строка 4)

тысяч рублей

Руководитель ______________________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер _________________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Налоговый инспектор _______________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Приложение 2 к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога с продаж товаров
в розничной торговле

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу с продаж товаров в розничной торговле
(при отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров)

по ___________________________________

(наименование плательщика)

за ____________________________ 2006 года


п/п

Наименование показателя

Единица измерения

По данным плательщика

По данным инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по району (городу)

1

Сальдо по счету 42 (налог с продаж) на начало месяца

тысяч рублей

2

Сумма налога с продаж по поступившим товарам (оборот по кредиту счета 42 (налог с продаж) за минусом оборота по дебету счета 42) за отчетный период – всего

тысяч рублей

3

Предварительное сальдо по налогу с продаж (строка 1 + строка 2)

тысяч рублей

4

Стоимость товаров с налогом с продаж – всего

тысяч рублей

В том числе:

4.1

реализовано товаров за отчетный период (кредит счета 90) за минусом возврата товаров

тысяч рублей

4.2

остаток товаров на конец отчетного периода (дебет счета 41)

тысяч рублей

5

Средний процент налога с продаж
(строка 3 х 100 / строка 4)

процентов

6

Сумма налога с продаж на остаток товаров (строка 4.2 х строка 5 / 100)

тысяч рублей

7

Сумма налога с продаж на реализованные товары, подлежащая перечислению в бюджет (строка 3 – строка 6)

тысяч рублей

8

Справочно: Сумма налога с продаж, подлежащая уплате в бюджет, нарастающим итогом с начала года

тысяч рублей

Руководитель ______________________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер _________________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Налоговый инспектор _______________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

УТВЕРЖДЕНО Решение
Витебского областного
Совета депутатов 24.11.2005 № 153

ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты налога на услуги

ГЛАВА 1
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. НАЛОГОВАЯ БАЗА

1. Плательщиками налога на услуги являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие на территории Витебской области операции по оказанию услуг, являющиеся объектом налогообложения.

Услугой признается деятельность, которая не имеет материального выражения, реализуется и потребляется в процессе осуществления этой деятельности.

2. Объектом налогообложения налогом на услуги являются операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг: рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; салонов-парикмахерских разряда «люкс», парикмахерских повышенного разряда (салонов-парикмахерских), соляриев, косметических салонов, оказывающих косметологические услуги; с недвижимым имуществом; сотовой подвижной электросвязи, оказываемых абонентам; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств; туристических услуг, за исключением туристических услуг по внутреннему и въездному туризму.

Не являются объектом налогообложения операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг:

облагаемых налогом с продаж товаров в розничной торговле;

предприятия общественного питания по обеспечению питанием детей и учащейся молодежи в учреждениях образования по третьей наценочной категории;

ярмарок по продаже сельскохозяйственной продукции, ярмарок по продаже продукции собственного производства учреждений образования и культуры, ярмарок по продаже товаров для детей;

по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для отдельных категорий граждан, имеющих право на социальные льготы в соответствии с законодательством;

по переоборудованию автомобилей для работы на сжатом природном или сжиженных нефтяном или природном газах;

туристических услуг по внутреннему и въездному туризму.

3. Налоговая база по налогу на услуги определяется как выручка от реализации плательщиками услуг без включения в них налога на услуги.

С учетом особенностей деятельности отдельных организаций исчисление налога на услуги производится:

организациями бытового обслуживания населения – от выручки от реализации услуг салонов-парикмахерских разряда «люкс», парикмахерских повышенного разряда (салонов-парикмахерских) без учета стоимости оплаченных населением материалов;

организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, – от выручки данных услуг без учета стоимости приобретенных и использованных непосредственно для оказания таких услуг комплектующих изделий, запасных частей, работ и услуг, выполненных (оказанных) сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями;

по услугам кабельного телевидения без учета стоимости услуг по подключению и техническому обслуживанию систем кабельного телевидения;

по туристическим услугам без учета стоимости приобретенных путевок и услуг сторонних организаций.

ГЛАВА 2
СТАВКИ НАЛОГА

4. Ставки по налогу на услуги устанавливаются:

пять процентов выручки от реализации услуг рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); кабельного телевидения;

десять процентов выручки от реализации услуг дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; салонов-парикмахерских разряда «люкс», парикмахерских повышенного разряда (салонов-парикмахерских), соляриев, косметических салонов, оказывающих косметологические услуги; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств; сотовой подвижной электросвязи, оказываемых абонентам; туристических услуг, за исключением туристических услуг по внутреннему и въездному туризму; операций с недвижимым имуществом.

Установление индивидуальных налоговых ставок отдельным категориям налогоплательщиков не допускается.

5. Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене реализуемых услуг с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в том числе государственные целевые бюджетные фонды.

ГЛАВА 3
ПОРЯДОК ЗАЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ

6. Налоговые декларации (расчеты) по налогу на услуги представляются плательщиками налоговым органам по месту постановки на налоговый учет ежемесячно нарастающим итогом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, по форме согласно приложению.

Уплата налога на услуги производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.

Если срок представления налоговой декларации (расчета) или срок платежа приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, то он переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.

Плательщики уплачивают налог на услуги по месту постановки на налоговый учет.

При наличии у плательщика налога на услуги филиалов и других структурных подразделений налоговая декларация (расчет) представляется и налог уплачивается плательщиком по месту нахождения филиалов и других структурных подразделений.

7. Налог на услуги зачисляется плательщиками на счета финансовых отделов районных (городских) исполнительных комитетов на раздел 16 подраздел 02 «Налог на услуги» классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378 «О бюджетной классификации Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 22, 8/2611).

ГЛАВА 4
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ ЗА ПОСТУПЛЕНИЕМ НАЛОГА. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ

8. Учет поступающих сумм налога на услуги, контроль за правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью уплаты возлагается на налоговые органы.

9. Права и обязанности плательщиков налога на услуги, ответственность за правильность его исчисления, полноту и своевременность уплаты, нарушение установленного срока представления деклараций (расчетов) по налогу на услуги, порядок его взыскания, а также права налоговых органов по контролю за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога на услуги устанавливаются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

10. Разъяснения о порядке исчисления и уплаты налога на услуги дают финансовые, налоговые органы, управление торговли и услуг Витебского областного исполнительного комитета, управление ценовой политики Витебского областного исполнительного комитета в пределах своей компетенции.

11. Налог на услуги используется на финансирование расходов, предусмотренных в бюджете Витебской области.

Приложение к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на услуги

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
по налогу на услуги

за _______________________ 2006 года

__________________________________

(наименование плательщика)


п/п

Наименование показателя

Единица измерения

По данным плательщика

По данным инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по району (городу)

1

Налогооблагаемая выручка без включения налога на услуги – всего

тысяч рублей

В том числе:

1.1

для исчисления налога по ставке 5 процентов

тысяч рублей

1.2

для исчисления налога по ставке 10 процентов

тысяч рублей

2

Сумма налога на услуги, подлежащая уплате в бюджет (строка 2.1 + строка 2.2), – всего

тысяч рублей

В том числе:

2.1

сумма налога на услуги по ставке 5 процентов
(строка 1.1 х 5 /100)

тысяч рублей

2.2

сумма налога на услуги по ставке 10 процентов
(строка 1.2 х 10 /100)

тысяч рублей

3

Сумма налога на услуги, подлежащая уплате по предыдущему расчету (строка 2 предыдущего расчета)

тысяч рублей

4

Сумма налога на услуги к уплате (уменьшению) за отчетный месяц (строка 2 – строка 3)

тысяч рублей

Руководитель ______________________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер _________________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Инспектор ________________________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

УТВЕРЖДЕНО Решение
Витебского областного
Совета депутатов 24.11.2005 № 153

ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты целевого транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении

ГЛАВА 1
ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРА. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СБОРА. НАЛОГОВАЯ БАЗА

1. Плательщиками целевого транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении (далее – транспортный сбор), являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции).

2. Объектом налогообложения по транспортному сбору является осуществление предпринимательской деятельности на территории Витебской области.

3. Налоговая база определяется:

для плательщиков-организаций – как сумма прибыли, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения;

для плательщиков – индивидуальных предпринимателей – как сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.

4. Транспортным сбором не облагаются:

прибыль, не подлежащая в соответствии с законодательством Республики Беларусь обложению налогом на прибыль;

доход индивидуального предпринимателя, не подлежащий в соответствии с законодательством Республики Беларусь обложению подоходным налогом.

ГЛАВА 2
СТАВКИ СБОРА. ЛЬГОТЫ

5. Плательщики уплачивают транспортный сбор в размере двух процентов от прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.

6. От уплаты транспортного сбора освобождаются:

организации пассажирского автомобильного и городского электрического транспорта;

организации, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за период;

организации и индивидуальные предприниматели – в части объемов выполненных работ (оказанных услуг) физическим лицам, осуществляющим ведение личного подсобного хозяйства;

организации учреждений уголовно-исполнительной системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь;

юридические лица независимо от форм собственности, привлекающие к работам студенческие отряды, – в части объемов выполненных работ (оказанных услуг) указанными студенческими отрядами.

ГЛАВА 3
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СБОРА

7. Плательщики транспортного сбора производят начисление ежемесячно нарастающим итогом с начала года.

8. Уплата транспортного сбора производится за счет прибыли (дохода), остающейся в распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.

Организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения, уплачивают транспортный сбор в порядке, устанавливаемом Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

9. Налоговые декларации (расчеты) по целевому транспортному сбору представляются соответствующим налоговым органам по месту постановки на налоговый учет не позднее 20-го числа каждого месяца, следующего за отчетным, организациями по форме согласно приложению 1, индивидуальными предпринимателями – по форме согласно приложению 2. Уплата сбора производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.

10. Если законодательством Республики Беларусь для плательщиков предусмотрены иные сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль (подоходного налога с физических лиц), то представление налоговых деклараций (расчетов) и уплата транспортного сбора производятся в те же сроки, что и по налогу на прибыль (подоходному налогу с физических лиц).

11. Транспортный сбор зачисляется плательщиками на счета финансовых отделов районных (городских) исполнительных комитетов на раздел 04 подраздел 02 «Транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении» классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378 «О бюджетной классификации Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 22, 8/2611).

12. Финансовые отделы районных и городских исполнительных комитетов перечисляют отдельным платежным поручением все поступившие суммы транспортного сбора на текущий бюджетный счет финансового управления Витебского областного исполнительного комитета не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, и на перечисленную сумму уменьшают доходы по коду 1 1 1 3 04 02 классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378.

ГЛАВА 4
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

13. Учет поступающих сумм транспортного сбора, контроль за правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью перечисления осуществляются налоговыми органами в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты и порядок взыскания транспортного сбора устанавливается в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

14. Разъяснения о порядке исчисления транспортного сбора дают финансовые и налоговые органы.

ГЛАВА 5
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СБОРА

15. Средства транспортного сбора используются на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, на приобретение лизингополучателями по договорам финансовой аренды (лизинга) автомобильных транспортных средств отечественного производства для городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров, а также на приобретение импортных автобусов малой вместимости, не производимых в Республике Беларусь.

Под обновлением транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, следует понимать приобретение подвижного состава (автобусов, троллейбусов, трамваев), обновление трамвайных путей и контактной сети для городского электрического транспорта.

Под восстановлением транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, следует понимать капитальный и восстановительный ремонт подвижного состава, осуществляемый на специализированных предприятиях или непосредственно на транспортных предприятиях, приобретение шин, аккумуляторов, крупных узлов и агрегатов для подвижного состава с целью восстановления его ресурсов, а также капитальный и восстановительный ремонт трамвайных путей и контактной сети для городского электрического транспорта.

16. Не менее 50 процентов средств транспортного сбора, выделяемых автотранспортным предприятиям для приобретения подвижного состава, направляется на перечисление лизингополучателями платежей по договорам лизинга автотранспортных средств для городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров, заключенным в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 8 апреля 2004 г. № 171 «О некоторых мерах по улучшению условий реализации автомобильных транспортных средств отечественного производства» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 57, 1/5444), а также на приобретение по договорам лизинга импортных автобусов малой вместимости, не производимых в Республике Беларусь.

Средства транспортного сбора не могут быть направлены на приобретение импортных автомобильных транспортных средств для городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров, за исключением автобусов малой вместимости, не производимых в Республике Беларусь.

17. Главные распорядители средств транспортного сбора ежемесячно в срок до 10-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в финансовое управление Витебского областного исполнительного комитета отчет об использовании средств транспортного сбора согласно приложению 3 к настоящей Инструкции.

18. Контроль за целевым использованием средств транспортного сбора осуществляют финансовые органы Витебской области. Ответственность за нецелевое использование средств транспортного сбора устанавливается в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Приложение 1 к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты целевого
транспортного сбора на
обновление и восстановление
транспорта общего пользования,
используемого на маршрутах
в городском пассажирском,
пригородном и междугородном
автобусном сообщении

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по целевому транспортному сбору на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении

за _____________________ 2006 года

________________________________

(наименование плательщика)


п/п

Показатель

Единица измерения

По данным плательщика

По данным инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по району (городу)

1

Налоговая база (сумма прибыли, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения)

тысяч рублей

2

Ставка сбора

процентов

3

Сумма сбора

тысяч рублей

4

Начислено по предыдущему расчету

тысяч рублей

5

К доначислению (уменьшению)

тысяч рублей

Руководитель ______________________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер _________________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Налоговый инспектор _______________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Приложение 2 к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты целевого
транспортного сбора на
обновление и восстановление
транспорта общего пользования,
используемого на маршрутах
в городском пассажирском,
пригородном и междугородном
автобусном сообщении

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по целевому транспортному сбору на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении

за _____________________ 2006 года

________________________________

(наименование плательщика)


п/п

Показатель

Единица измерения

По данным плательщика

По данным инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по району (городу)

1

Доход, подлежащий налогообложению

тысяч рублей

2

Ставка сбора

процентов

3

Сумма сбора

тысяч рублей

4

Начислено по предыдущему расчету

тысяч рублей

5

К доначислению (уменьшению)

тысяч рублей

Руководитель ______________________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер _________________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Налоговый инспектор _______________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Приложение 3 к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты целевого
транспортного сбора на
обновление и восстановление
транспорта общего пользования,
используемого на маршрутах
в городском пассажирском,
пригородном и междугородном
автобусном сообщении

ОТЧЕТ
об использовании средств целевого транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении

за _____________________ 2006 года

________________________________

(наименование плательщика)

(тысяч рублей)


п/п

Показатели

Сумма

Количество, единиц

В том числе на условиях лизинга

сумма

количество, единиц

1

Остаток на начало года

2

Поступило средств

3

Наличие средств (строка 1 + строка 2)

4

Использовано – всего (строка 4.1 + строка 4.2)

В том числе:

4.1

на обновление

в том числе:

4.1.1

автобусов

4.1.2

автобусов малой вместимости

4.1.2.1

из них импортных

4.1.3

троллейбусов

4.1.4

трамваев

4.1.5

трамвайных путей

4.1.6

контактной сети

4.2

на восстановление

в том числе:

4.2.1

автобусов

4.2.2

троллейбусов

4.2.3

трамваев

4.2.4

трамвайных путей

4.2.5

контактной сети

5

Остаток на конец отчетного периода
(строка 3 – строка 4)

Руководитель ______________________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер _________________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

УТВЕРЖДЕНО Решение
Витебского областного
Совета депутатов 24.11.2005 № 153

ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты целевого сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района)

ГЛАВА 1
ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРА. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СБОРА. НАЛОГОВАЯ БАЗА

1. Плательщиками целевого сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района) (далее – сбор) являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции).

2. Объектом налогообложения по сбору является осуществление предпринимательской деятельности на территории Витебской области.

3. Налоговая база определяется:

для плательщиков-организаций – как сумма прибыли, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения;

для плательщиков – индивидуальных предпринимателей – как сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.

4. Сбором не облагаются:

прибыль, не подлежащая в соответствии с законодательством Республики Беларусь обложению налогом на прибыль;

доход индивидуального предпринимателя, не подлежащий в соответствии с законодательством Республики Беларусь обложению подоходным налогом.

5. Прибыль, направленная на восстановление памятников истории, архитектуры и культуры, внесенных в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, сбором не облагается.

ГЛАВА 2
СТАВКИ СБОРА. ЛЬГОТЫ

6. Плательщики уплачивают сбор в размере одного процента от прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.

7. От уплаты сбора освобождаются:

организации жилищно-коммунального хозяйства, осуществляющие содержание и обслуживание жилого фонда;

организации, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за период;

организации и индивидуальные предприниматели – в части объемов выполненных работ (оказанных услуг) физическим лицам, осуществляющим ведение личного подсобного хозяйства;

организации учреждений уголовно-исполнительной системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь;

юридические лица независимо от форм собственности, привлекающие к работам студенческие отряды, – в части объемов выполненных работ (оказанных услуг) указанными студенческими отрядами.

ГЛАВА 3
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СБОРА

8. Плательщики сбора производят начисление ежемесячно нарастающим итогом с начала года.

9. Уплата сбора плательщиками производится за счет прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей (включая местный целевой транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении).

Организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения, уплачивают сбор в порядке, устанавливаемом Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

10. Налоговые декларации (расчеты) по сбору представляются соответствующим налоговым органам по месту постановки на налоговый учет не позднее 20-го числа каждого месяца, следующего за отчетным, организациями по форме согласно приложению 1, индивидуальными предпринимателями – по форме согласно приложению 2. Уплата сбора производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.

11. Если законодательством Республики Беларусь для плательщиков предусмотрены иные сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль (подоходного налога с физических лиц), то представление налоговых деклараций (расчетов) и уплата сбора производятся в те же сроки, что и по налогу на прибыль (подоходному налогу с физических лиц).

12. Сбор зачисляется плательщиками на счета финансовых отделов районных (городских) исполнительных комитетов на раздел 04 подраздел 01 «Сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района)» классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378 «О бюджетной классификации Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 22, 8/2611).

Финансовые отделы районных и городских исполнительных комитетов не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, производят перечисление 30 процентов поступивших сумм сбора в целом по району (городу) отдельным платежным поручением на текущий бюджетный счет финансового управления Витебского областного исполнительного комитета и на перечисленную сумму уменьшают доходы по коду 1 1 1 3 04 01 классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378.

ГЛАВА 4
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

13. Учет поступающих сумм сбора, контроль за правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью перечисления осуществляются налоговыми органами в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты и порядок взыскания сбора устанавливается в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

14. Разъяснения о порядке исчисления сбора дают финансовые и налоговые органы.

ГЛАВА 5
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СРЕДСТВ СБОРА

15. Средства сбора имеют целевое назначение и используются на строительство, реконструкцию, капитальный ремонт объектов социально-культурной сферы, жилищного фонда, благоустройство населенных пунктов, приобретение оборудования и предметов длительного пользования по объектам социальной инфраструктуры, организаций жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслуживания населения, проектирование и строительство распределительных уличных газопроводов, строительство, реконструкцию и ремонт пассажирских автосооружений и другие расходы по содержанию и развитию инфраструктуры районов и городов.

16. Контроль за целевым использованием сбора возлагается на финансовые органы области.

Приложение 1 к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты целевого
сбора на содержание и развитие
инфраструктуры города (района)

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по целевому сбору на содержание и развитие инфраструктуры города (района)

за __________________ 2006 года

______________________________

(наименование плательщика)


п/п

Показатели

Единица измерения

По данным плательщика

По данным инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по району (городу)

1

Налоговая база (сумма прибыли, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения)

тысяч рублей

2

Ставка сбора

процентов

3

Сумма сбора

тысяч рублей

4

Начислено по предыдущему расчету

тысяч рублей

5

К доначислению (уменьшению)

тысяч рублей

Руководитель ______________________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер _________________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Налоговый инспектор _______________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Приложение 2 к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты целевого
сбора на содержание и развитие
инфраструктуры города (района)

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по целевому сбору на содержание и развитие инфраструктуры города (района)

за __________________ 2006 года

_____________________________

(наименование плательщика)


п/п

Показатели

Единица измерения

По данным плательщика

По данным инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по району (городу)

1

Доход, подлежащий налогообложению

тысяч рублей

2

Ставка сбора

процентов

3

Сумма сбора

тысяч рублей

4

Начислено по предыдущему расчету

тысяч рублей

5

К доначислению (уменьшению)

тысяч рублей

Руководитель ______________________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер _________________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Налоговый инспектор _______________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

УТВЕРЖДЕНО Решение
Витебского областного
Совета депутатов 24.11.2005 № 153

ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты сбора с заготовителей

ГЛАВА 1
ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРА. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СБОРА

1. Плательщиками сбора с заготовителей (далее – сбор) являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции).

2. Объектом налогообложения по сбору является осуществление на территории Витебской области промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения (далее – дикорастущая продукция), сельскохозяйственной продукции в целях их промышленной переработки или реализации.

3. Промысловая заготовка – вид деятельности по сбору организациями и индивидуальными предпринимателями дикорастущей продукции на закрепленной за ними территории самостоятельно или с привлечением местного населения.

Промысловая закупка – вид деятельности по закупке организациями и индивидуальными предпринимателями у населения дикорастущей и сельскохозяйственной продукции через сеть заготовительных пунктов.

4. Организации и индивидуальные предприниматели приступают к осуществлению промысловой заготовки (закупки) дикорастущей продукции после представления в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее – ИМНС РБ) и районную (городскую) инспекцию природных ресурсов и охраны окружающей среды по месту заготовки (закупки) сведений, изложенных в письменной форме, о количестве и местах нахождения заготовительных пунктов, предполагаемых объемах заготовки (закупки) дикорастущей продукции, фамилий, имен и отчеств заготовителей, согласованных с местными исполнительными и распорядительными органами.

ГЛАВА 2
НАЛОГОВАЯ БАЗА. СТАВКИ СБОРА. ЛЬГОТЫ

5. Налоговая база определяется как стоимость объема заготовки (закупки) дикорастущей и сельскохозяйственной продукции, определенная исходя из заготовительных (закупочных) цен.

Налогообложение производится по следующим налоговым ставкам:

при заготовке (закупке) дикорастущей продукции – 5 процентов от стоимости объема заготовки (закупки);

при закупке сельскохозяйственной продукции – 2 процента от стоимости объема закупки.

6. Освобождаются от сбора за промысловую заготовку (закупку) дикорастущей и сельскохозяйственной продукции следующие категории плательщиков:

организации и индивидуальные предприниматели, если при заготовке дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения ими внесена плата за побочное лесное пользование;

организации и индивидуальные предприниматели при закупке дикорастущей или сельскохозяйственной продукции за пределами Республики Беларусь (при наличии сертификата или других документов, подтверждающих происхождение продукции);

организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие закупку лекарственного сырья растительного происхождения в целях промышленного производства или аптечного изготовления лекарственных средств на территории Республики Беларусь;

организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие закупку и переработку дикорастущих растений и (или) их частей в объемах, используемых для переработки на территории Республики Беларусь;

организации и индивидуальные предприниматели – в части объемов закупки сельскохозяйственной продукции следующих видов: зерно, молоко, яйца, картофель, овощи, крупный рогатый скот, свиньи.

ГЛАВА 3
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СБОРА

7. Плательщики производят исчисление сбора ежемесячно нарастающим итогом, в течение периода заготовки (закупки), исходя из фактического объема произведенной заготовки (закупки) дикорастущей и сельскохозяйственной продукции.

8. Налоговую декларацию (расчет) по форме согласно приложению плательщики представляют в ИМНС РБ по району (городу), на территории которого осуществляется заготовка (закупка) дикорастущей и сельскохозяйственной продукции, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Уплата сбора производится плательщиками на счета финансовых отделов районных (городских) исполнительных комитетов по месту осуществления промысловой заготовки (закупки) не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.

9. По окончании сезона заготовок дикорастущей продукции, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием заготовок, плательщики представляют в ИМНС РБ по району (городу) налоговую декларацию (расчет) и до 22-го числа производят окончательный расчет по сбору.

10. При нарушении плательщиками законодательства об охране окружающей среды и лишении их права на заготовку (закупку) дикорастущей продукции на территории района (города) уплаченный местный сбор возврату не подлежит.

11. Сбор с заготовителей полностью зачисляется в местные бюджеты районов и городов Витебской области на раздел 16 подраздел 03 «Сбор с заготовителей» классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378 «О бюджетной классификации Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 22, 8/2611).

12. Сумма сбора относится на себестоимость продукции, товаров (работ, услуг) и включается в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении.

ГЛАВА 4
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СБОРА

13. Учет поступающих сумм сбора, контроль за правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью уплаты возлагается на налоговые органы.

14. Права и обязанности плательщиков сбора, ответственность за правильность его исчисления, полноту и своевременность уплаты, нарушение установленного срока представления деклараций (расчетов) по сбору, порядок его взыскания, а также права налоговых органов по контролю за правильностью исчисления и своевременностью уплаты сбора устанавливаются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

15. Контроль за соблюдением сроков и правил заготовки, условий и порядка закупки у населения дикорастущей и сельскохозяйственной продукции осуществляют органы местного управления и самоуправления, а также районные (городские) инспекции природных ресурсов и охраны окружающей среды в части соблюдения сроков и правил заготовки дикорастущей продукции.

16. Сбор используется на финансирование расходов, предусмотренных в бюджете Витебской области.

Приложение к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
сбора с заготовителей

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по сбору с заготовителей

по __________________________________________________

(наименование плательщика)

за _________________________________ 2006 года


п/п

Наименование показателей

Единица измерения

По данным плательщика

По данным инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
району (городу)

1

Стоимость объема заготовленной (закупленной) дикорастущей продукции

тысяч рублей

2

Стоимость объема заготовленной (закупленной) сельскохозяйственной продукции

тысяч рублей

3

Ставка сбора для дикорастущей продукции

процентов

4

Ставка сбора для сельскохозяйственной продукции

процентов

5

Сумма сбора по дикорастущей продукции

тысяч рублей

6

Сумма сбора по сельскохозяйственной продукции

тысяч рублей

7

Сумма сбора всего (строка 5 + строка 6)

тысяч рублей

8

Начислено по предыдущему расчету (строка 7 предыдущего расчета)

тысяч рублей

9

Подлежит к доначислению (уменьшению)

тысяч рублей

Руководитель ______________________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер _________________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Налоговый инспектор _______________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

УТВЕРЖДЕНО Решение
Витебского областного
Совета депутатов 24.11.2005 № 153

ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты сбора за парковку (стоянку) в специально оборудованных местах

ГЛАВА 1
ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРА. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1. Плательщиками сбора за парковку (стоянку) в специально оборудованных местах (далее – сбор за парковку (стоянку) являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица (за исключением индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), пользующиеся парковками (стоянками) для транспортных средств на возмездной основе.

2. Объектом налогообложения сбором за парковку (стоянку) является парковка (стоянка) в специально оборудованных местах.

В целях настоящей Инструкции под парковкой (стоянкой) понимается постановка транспортного средства на площадке либо участке проезжей части в местах размещения объектов социального, культурно-бытового и производственного назначения, оборудованных дорожными знаками, специальными указателями и (или) специальной разметкой либо ограждением, парковочными терминалами. Места под парковку (стоянку) определяются местными исполнительными и распорядительными органами либо организациями, индивидуальными предпринимателями по согласованию с местными исполнительными и распорядительными органами.

ГЛАВА 2
СТАВКИ СБОРА. ЛЬГОТЫ

3. Ставка сбора за парковку (стоянку) устанавливается за 1 место в размере 0,003 базовой величины за 1 час, в размере 0,01 базовой величины за 1 сутки, в размере 0,2 базовой величины за месячное резервирование места.

Базовая величина применяется в размере, установленном Советом Министров Республики Беларусь на дату уплаты сбора.

В случае пользования парковкой (стоянкой) менее 1 часа сбор за парковку (стоянку) взимается из расчета полного часа.

Установление индивидуальных налоговых ставок отдельным категориям налогоплательщиков не допускается.

Подлежащая уплате сумма сбора за парковку (стоянку) округляется в соответствии с порядком округления отпускных и розничных цен на продовольственные и непродовольственные товары и тарифов на услуги, приведенным в приложении 5 к Положению о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденному постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22 апреля 1999 г. № 43 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 39, 8/316).

4. От уплаты сбора за парковку (стоянку) освобождаются:

инвалиды первой и второй группы;

участники Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территории других государств в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года «О ветеранах» (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 15, ст. 249; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 67, 2/787).

ГЛАВА 3
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ

5. Сбор за парковку (стоянку) исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет организациями и индивидуальными предпринимателями, предоставляющими услуги парковок (стоянок), и (или) организациями и индивидуальными предпринимателями, на которых местными исполнительными и распорядительными органами возложены функции по эксплуатации парковок (стоянок) на основании гражданско-правовых договоров, заключаемых с ними районными и городскими исполнительными комитетами, за счет средств плательщиков, пользующихся услугами парковки (стоянки).

Уплата сбора за парковку (стоянку) производится плательщиками за счет прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.

6. Перечисление организациями и индивидуальными предпринимателями удержанных сумм сбора за парковку (стоянку) производится не позднее 5, 10, 15, 20, 25-го и последнего числа текущего месяца.

Если срок перечисления приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, то он переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.

7. Суммы сбора за парковку (стоянку) перечисляются организациями и индивидуальными предпринимателями на счета финансовых отделов районных (городских) исполнительных комитетов на раздел 17 подраздел 01 «Сбор за парковку (стоянку) в специально оборудованных местах» классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378 «О бюджетной классификации Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 22, 8/2611).

ГЛАВА 4
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ ЗА ПОСТУПЛЕНИЕМ СБОРА ЗА ПАРКОВКУ (СТОЯНКУ). ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СБОРА

8. Учет поступающих сумм сбора за парковку (стоянку), контроль за правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью уплаты возлагается на налоговые органы.

9. Ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты сбора за парковку (стоянку), порядок его взыскания, а также права налоговых органов по контролю за правильностью исчисления и своевременностью уплаты сбора за парковку (стоянку) устанавливается в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

10. Разъяснения о порядке исчисления и уплаты сбора за парковку (стоянку) дают финансовые, налоговые органы в пределах своей компетенции.

11. Сбор за парковку (стоянку) используется на финансирование расходов, предусмотренных в бюджете Витебской области.

УТВЕРЖДЕНО Решение
Витебского областного
Совета депутатов 24.11.2005 № 153

ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты сбора за осуществление торговли

ГЛАВА 1
ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРА. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1. Плательщиками сбора за осуществление торговли (далее – сбор) являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную и (или) оптовую торговлю на территории Витебской области.

2. Объектом налогообложения является осуществление розничной и (или) оптовой торговли на территории Витебской области.

Объектом налогообложения сбором не является:

осуществление выездной, развозной, разносной торговли и торговли на ярмарках;

осуществление розничной торговли в учреждениях образования;

осуществление торговли лекарственными средствами, изделиями медицинского назначения, предметами санитарной гигиены, протезно-ортопедическими изделиями, медицинской техникой в сельских населенных пунктах и городских поселках (за исключением торговых объектов, расположенных в районных центрах).

ГЛАВА 2
СТАВКИ СБОРА. ЛЬГОТЫ

3. Налоговые ставки устанавливаются за осуществление розничной и (или) оптовой торговли в размерах, кратных базовой величине, согласно приложению 1.

При осуществлении розничной торговли сбор уплачивается за каждый торговый объект.

При осуществлении розничной торговли различными группами товаров применяется наибольшая ставка.

При режиме работы торгового объекта с 24 часов до 6 часов устанавливается повышающий коэффициент 3 к ставкам сбора за осуществление розничной торговли за каждый торговый объект, работающий в указанном режиме (за исключением объектов общественного питания, обеспечивающих питание работников в производственных организациях).

При оптовой торговле нефтепродуктами (автомобильным бензином, дизельным топливом, другими видами топлива, используемыми в качестве автомобильного топлива, мазутом, реактивным топливом, печным топливом, маслами) ставки устанавливаются в следующих размерах:

при объеме реализации нефтепродуктов в месяц до 150 млрд. рублей включительно – 0,015 базовой величины за 1 тонну реализованных товаров;

при объеме реализации нефтепродуктов в месяц свыше 150 млрд. рублей – 0,03 базовой величины за 1 тонну реализованных товаров.

При осуществлении оптовой торговли несколькими группами товаров, указанными в приложении 1, сбор уплачивается по каждой группе товаров.

При осуществлении оптовой торговли социально значимыми товарами по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, за исключением торговли сжижженым газом и другими товарами, указанными в приложении 1, сбор исчисляется по наивысшей ставке.

К ставкам сбора, предусмотренным приложением 1, устанавливаются коэффициенты в зависимости от товарооборота по одному торговому объекту при осуществлении розничной торговли и (или) по одной группе товаров при осуществлении оптовой торговли, кроме оптовой торговли нефтепродуктами:

до 100 базовых величин в месяц – 0,25;

от 100 до 300 базовых величин включительно – 0,5.

Для исчисления сбора применяется базовая величина, установленная Советом Министров Республики Беларусь на момент уплаты сбора.

Установление индивидуальных налоговых ставок отдельным категориям налогоплательщиков не допускается.

4. От уплаты сбора освобождаются:

организации потребительской кооперации и организации бытового обслуживания по торговым объектам, расположенным в сельских населенных пунктах и городских поселках Витебской области (за исключением торговых объектов, расположенных в населенных пунктах, которые являются центрами административно-территориальных единиц районных Советов депутатов и исполнительных комитетов), а также при осуществлении оптовой торговли (за исключением оптовой торговли, осуществляемой организациями, расположенными в городе Витебске и городах областного подчинения);

организации, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за период (за исключением торговли подакцизными товарами);

учреждения образования и культуры;

организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь и Министерства информации Республики Беларусь;

религиозные организации.

ГЛАВА 3
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ СБОРА

5. Исчисление сбора производится по утвержденным налоговым ставкам и уплачивается плательщиками за счет прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.

6. Налоговые декларации (расчеты) по сбору представляются плательщиками налоговым органам по месту осуществления торговли ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, согласно приложению 2 – при осуществлении розничной торговли и (или) согласно приложению 3 – при осуществлении оптовой торговли.

Уплата сбора производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.

7. Если срок представления налоговой декларации (расчета) или срок платежа приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, то он переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.

8. Плательщики уплачивают сбор по месту осуществления торговли по ставкам, установленным в том регионе, где осуществляется торговля.

При осуществлении оптовой торговли одной группой товаров в нескольких регионах области налоговая декларация (расчет) представляется и сбор уплачивается по месту осуществления торговли в том городе (районе), где установлена наибольшая ставка. В случае одинаковых ставок сбора – в городе (районе) по выбору плательщика.

9. Сбор зачисляется на счета финансовых отделов районных (городских) исполнительных комитетов на раздел 17 подраздел 02 «Сбор с пользователей за осуществление торговли на территории соответствующих административно-территориальных единиц» классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378 «О бюджетной классификации Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 22, 8/2611).

ГЛАВА 4
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ ЗА ПОСТУПЛЕНИЕМ СБОРА. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СБОРА

10. Учет поступающих сумм сбора, контроль за правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью уплаты осуществляются налоговыми органами в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

11. Права и обязанности плательщиков сбора, ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты, нарушение установленного срока представления декларации (расчета) по сбору, порядок взыскания сбора, а также права налоговых органов по контролю за правильностью исчисления и уплаты сбора устанавливаются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

12. Разъяснения о порядке исчисления и уплаты сбора дают финансовые, налоговые органы, управления и отделы торговли местных исполнительных и распорядительных органов в пределах своей компетенции.

13. Сбор используется на финансирование расходов, предусмотренных в бюджете Витебской области.

Приложение 1 к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты сбора
за осуществление торговли

Ставки по сбору за осуществление торговли


п/п

Вид деятельности

Ставки сбора в месяц (базовых величин)

г. Витебск

города областного подчинения (Полоцк, Новополоцк, Орша)

другие населенные пункты и межселенные территории

1

2

3

4

5

1

Розничная торговля (включая розничную торговлю через торговые объекты общественного питания):

1.1

социально значимыми товарами по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь*

1

0,5

0,3

1.2

подакцизными товарами, за исключением торговли нефтепродуктами, а также микроавтобусами и автомобилями согласно кодам 8702, 8703, 8704 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь

4

3

1

1.3

микроавтобусами и автомобилями согласно кодам 8702, 8703, 8704 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь

8

6

5

1.4

нефтепродуктами**

6

5

4

1.5

иными товарами

3

2

0,5

2

Оптовая торговля (за исключением торговли через объекты розничной торговли):

2.1

социально значимыми товарами по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь*, за исключением торговли сжиженным газом

3

2

1,5

2.2

подакцизными товарами, за исключением торговли нефтепродуктами и табачными изделиями

8

7

6

2.3

табачными изделиями

6

5

4

2.4

древесиной и изделиями из нее согласно кодам 4403, 4407, 4408, 4409, 4410, 4411, 4412, 4413 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь

12

10

8

2.5

газом (сжиженным и природным) согласно кодам 2711 11 000 0, 2711 12, 2711 13 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь

40

40

40

2.6

иными товарами

5

4

3

______________________________

*Применяется перечень социально значимых товаров, установленный Советом Министров Республики Беларусь для налогообложения по местному налогу с продаж товаров в розничной торговле.

**Под осуществлением торговли нефтепродуктами следует понимать торговлю автомобильным бензином, дизельным топливом, другими видами топлива, используемыми в качестве автомобильного топлива, мазутом, реактивным топливом, печным топливом, маслами.

Приложение 2 к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты сбора
за осуществление торговли

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по сбору за осуществление розничной торговли

по _______________________________

(наименование плательщика)

за ________________ месяц 2006 года


п/п

Наименование показателя

Единица измерения

По данным плательщика

По данным инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по району (городу)

1

2

3

4

5

1

Базовая величина

тысяч рублей

2

Осуществление розничной торговли:

2.1

социально значимыми товарами по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь

2.1.1

ставка

базовая величина

2.1.2

сумма сбора

тысяч рублей

2.2

подакцизными товарами, за исключением торговли нефтепродуктами, а также микроавтобусами и автомобилями согласно кодам 8702, 8703, 8704 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь

2.2.1

ставка

базовая величина

2.2.2

сумма сбора

тысяч рублей

2.3

микроавтобусами и автомобилями согласно кодам 8702, 8703, 8704 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь

2.3.1

ставка

базовая величина

2.3.2

сумма сбора

тысяч рублей

2.4

нефтепродуктами

2.4.1

ставка

базовая величина

2.4.2

сумма сбора

тысяч рублей

2.5

иными товарами

2.5.1

ставка

базовая величина

2.5.2

сумма сбора

тысяч рублей

3

ИТОГО сумма сбора (строка 2.1.2 + строка 2.2.2 +
+ строка 2.3.2 + строка 2.4.2 + строка 2.5.2)

тысяч рублей

Руководитель ______________________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер _________________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Налоговый инспектор _______________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Приложение 3 к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты сбора
за осуществление торговли

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по сбору за осуществление оптовой торговли

по _______________________________

(наименование плательщика)

за ________________ месяц 2006 года


п/п

Наименование показателя

Единица измерения

По данным плательщика

По данным инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по району (городу)

1

2

3

4

5

1

Базовая величина

тысяч рублей

2

Осуществление оптовой торговли:

2.1

социально значимыми товарами по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, за исключением торговли сжиженным газом

2.1.1

ставка

базовая величина

2.1.2

сумма сбора

тысяч рублей

2.2

подакцизными товарами, за исключением торговли нефтепродуктами и табачными изделиями

2.2.1

Ставка

базовая величина

2.2.2

сумма сбора

тысяч рублей

2.3

древесиной и изделиями из нее согласно кодам 4403, 4407, 4408, 4409, 4410, 4411, 4412, 4413 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь

2.3.1

Ставка

базовая величина

2.3.2

сумма сбора

тысяч рублей

2.4

табачными изделиями

2.4.1

Ставка

базовая величина

2.4.2

сумма сбора

тысяч рублей

2.5

газом (сжиженным и природным) согласно кодам 2711 11 000 0, 2711 12, 2711 13 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь

2.5.1

Ставка

базовая величина

2.5.2

сумма сбора

тысяч рублей

2.6

иными товарами

2.6.1

Ставка

базовая величина

2.6.2

сумма сбора

тысяч рублей

2.7

нефтепродуктами

2.7.1

объем реализации

млрд. рублей

2.7.2

ставка сбора

процент от базовой величины

2.7.3

сумма сбора

тысяч рублей

3

ИТОГО сумма сбора (строка 2.1.2 + строка 2.2.2 +
+ строка 2.3.2 + строка 2.4.2 + строка 2.5.2 +
+ строка 2.6.2 + строка 2.7.3)

тысяч рублей

Руководитель ______________________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер _________________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Налоговый инспектор _______________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

УТВЕРЖДЕНО Решение
Витебского областного
Совета депутатов 24.11.2005 № 153

ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты сбора за владение собаками и (или) использование их в предпринимательской деятельности

ГЛАВА 1
ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРА. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1. Плательщиками сбора за владение собаками и (или) использование их в предпринимательской деятельности (далее – сбор) являются организации, индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции) и физические лица.

2. Объектом налогообложения является владение собаками и (или) использование их в предпринимательской деятельности.

ГЛАВА 2
СТАВКИ. ЛЬГОТЫ

3. Налоговые ставки устанавливаются за одну собаку:

для физических лиц в зависимости от породы собаки:

породы собак с максимальной высотой в холке до 40 сантиметров – 0,05 базовой величины в месяц;

породы собак с максимальной высотой в холке от 40 до 70 сантиметров – 0,1 базовой величины в месяц;

породы собак с максимальной высотой в холке 70 сантиметров и более, а также породы собак, определенные приложением к постановлению Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 12 декабря 2001 г. № 40 «О некоторых вопросах разведения, содержания, ввоза в Республику Беларусь, а также обучения владельцев потенциально опасных пород собак» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 5, 8/7556), – 0,2 базовой величины в месяц;

для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

1 базовая величина в месяц.

Для исчисления сбора применяется базовая величина, установленная Советом Министров Республики Беларусь на момент уплаты сбора.

4. Сбор не взимается с:

инвалидов, для которых содержание собаки-поводыря является жизненной необходимостью;

неработающих пенсионеров, инвалидов первой и второй группы при отсутствии совместно проживающих трудоспособных членов семьи – за одну собаку;

проживающих в индивидуальных жилых домах, при условии содержания ими не более одной собаки, не являющейся источником получения доходов;

проживающих в индивидуальных жилых домах, расположенных в сельских населенных пунктах и городских поселках (за исключением расположенных в населенных пунктах, которые являются центрами административно-территориальных единиц районных Советов депутатов и исполнительных комитетов);

бюджетных организаций;

учреждений и организаций системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь.

ГЛАВА 3
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ СБОРА

5. Обязательной регистрации подлежат собаки всех пород в возрасте от 3 месяцев и старше. Физические лица – плательщики сбора обязаны регистрировать собак (перерегистрировать в случае переезда на новое место жительства) в течение трех дней со дня приобретения либо по достижении собакой возраста 3 месяцев в жилищно-эксплуатационных организациях по месту жительства, в том числе в организациях, имеющих на балансе ведомственный жилищный фонд.

6. Начисление и организация взимания сбора с физических лиц возлагаются на жилищно-эксплуатационные организации, организации, имеющие на балансе ведомственный жилищный фонд. Физические лица уплачивают сбор одновременно с оплатой коммунальных услуг и квартирной платой или платой за техническое обслуживание в сроки, установленные действующим законодательством для оплаты указанных услуг.

7. Организации и индивидуальные предприниматели, владеющие собаками и (или) использующие их в предпринимательской деятельности, ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на налоговый учет налоговую декларацию (расчет) по сбору согласно приложению.

Организации и индивидуальные предприниматели, владеющие собаками и (или) использующие их в предпринимательской деятельности, производят уплату сбора за счет прибыли (дохода), остающейся в распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.

8. Уплата сбора производится жилищно-эксплуатационными организациями, организациями, имеющими на своем балансе жилищный фонд, а также организациями и индивидуальными предпринимателями, владеющими собаками и (или) использующими их в предпринимательской деятельности, не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным, на счета финансовых отделов районных (городских) исполнительных комитетов (далее – райгорисполкомы) на раздел 17 подраздел 03 «Сбор с пользователей за владение собаками и (или) использование их в предпринимательской деятельности» классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378 «О бюджетной классификации Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 22, 8/2611).

ГЛАВА 4
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ ЗА ПОСТУПЛЕНИЕМ СБОРА. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СБОРА

9. Учет поступающих сумм сбора возлагается на местные исполнительные и распорядительные органы, контроль за правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью уплаты осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

10. Права и обязанности плательщиков сбора, ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты, порядок взыскания сбора, а также права налоговых органов по контролю за правильностью исчисления и уплаты сбора устанавливаются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

11. Разъяснения о порядке исчисления и уплаты сбора дают финансовые, налоговые органы в пределах своей компетенции.

12. Сбор используется на финансирование расходов, предусмотренных в бюджете Витебской области.

Приложение к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты сбора
за владение собаками
и (или) использование их
в предпринимательской
деятельности

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по сбору за владение собаками и (или) использование их в предпринимательской деятельности

по ___________________________________________________

(наименование плательщика)

за ______________________________ 2006 года


п/п

Наименование показателя

Единица измерения

По данным плательщика

По данным инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по району (городу)

1

Количество собак для исчисления сбора

2

Ставка сбора

базовая величина

3

Размер базовой величины

тысяч рублей

4

Сумма сбора, подлежащая перечислению в бюджет (строка 1 х строка 2 х строка 3)

тысяч рублей

Руководитель ______________________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер _________________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Налоговый инспектор _______________

________________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

УТВЕРЖДЕНО Решение
Витебского областного
Совета депутатов 24.11.2005 № 153

ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты сбора за осуществление охоты и рыболовства

ГЛАВА 1
ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРА. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1. Плательщиками сбора за осуществление охоты и рыболовства являются физические лица.

2. Объектом налогообложения сбором за осуществление охоты и рыболовства является осуществление охоты и рыболовства.

В целях настоящей Инструкции под рыболовством понимается осуществление рыболовства на рыболовных угодьях, переданных в аренду, на которых арендаторами организовано платное любительское рыболовство.

Осуществление охоты и рыболовства при безвозмездной передаче охотничьих путевок и путевок на платное рыболовство также является объектом налогообложения сбором за осуществление охоты и рыболовства.

Добыча диких животных и птиц нежелательных видов (волк, лисица обыкновенная, собака енотовидная, ворона серая, сорока, баклан большой, цапля серая) не является объектом налогообложения сбором.

ГЛАВА 2
СТАВКИ СБОРА

3. Ставки сбора за осуществление охоты и рыболовства устанавливаются:

за осуществление охоты по одноразовым путевкам – в размере 0,04 базовой величины;

за осуществление охоты по сезонным путевкам – в размере 0,5 базовой величины за 1 путевку;

за осуществление рыболовства по одноразовым путевкам – в размере 0,02 базовой величины;

за осуществление рыболовства по сезонным путевкам – в размере 0,3 базовой величины за 1 путевку.

Базовая величина применяется в размере, установленном Советом Министров Республики Беларусь на дату уплаты сбора.

Установление индивидуальных налоговых ставок отдельным категориям налогоплательщиков не допускается.

ГЛАВА 3
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ

4. Сбор за осуществление охоты и рыболовства исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет организациями и индивидуальными предпринимателями, предоставляющими охотничьи путевки, путевки на платное рыболовство.

5. Сбор за осуществление охоты и рыболовства исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет организациями и индивидуальными предпринимателями за счет средств плательщиков, приобретающих охотничьи путевки, путевки на платное рыболовство, на основании гражданско-правовых договоров, заключаемых с ними районными (городскими) исполнительными комитетами.

6. Уплата сбора за осуществление охоты и рыболовства производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.

Если срок платежа приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, то он переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.

7. Суммы сбора за осуществление охоты и рыболовства зачисляются организациями и индивидуальными предпринимателями на счета финансовых отделов районных (городских) исполнительных комитетов на раздел 17 подраздел 07 «Сбор с пользователей за осуществление охоты и рыболовства» классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378 «О бюджетной классификации Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 22, 8/2611).

ГЛАВА 4
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ ЗА ПОСТУПЛЕНИЕМ СБОРА ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ОХОТЫ И РЫБОЛОВСТВА. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СБОРА

8. Учет поступающих сумм сбора за осуществление охоты и рыболовства, контроль за правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью уплаты возлагаются на налоговые органы.

9. Ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты, порядок его взыскания, а также права налоговых органов по контролю за правильностью исчисления и своевременностью уплаты сбора за осуществление охоты и рыболовства устанавливаются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

10. Разъяснения о порядке исчисления и уплаты сбора за осуществление охоты и рыболовства дают финансовые, налоговые органы в пределах своей компетенции.

11. Сбор за осуществление охоты и рыболовства используется на финансирование расходов, предусмотренных в бюджете Витебской области.

УТВЕРЖДЕНО Решение
Витебского областного
Совета депутатов 24.11.2005 № 153

ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты сбора за строительство объектов

ГЛАВА 1
ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРА. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1. Плательщиками сбора за строительство объектов (далее – сбор за строительство) являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица (за исключением индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции).

2. Объектом налогообложения сбором за строительство является строительство объектов на территории соответствующих административно-территориальных единиц Витебской области.

Объектом налогообложения сбором за строительство не является строительство:

жилья в сельской местности, осуществляемого в соответствии с Государственной программой возрождения и развития села на 2005–2010 годы, утвержденной Указом Президента Республики Беларусь от 25 марта 2005 г. № 150 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 52, 1/6339);

жилья для граждан;

объектов благоустройства и инженерно-транспортных коммуникаций в районах жилой застройки;

объектов, финансируемых за счет бюджетных средств;

объектов туристской индустрии, указанных в подпункте 4.1 пункта 4 Указа Президента Республики Беларусь от 2 июня 2006 г. № 371 «О некоторых мерах государственной поддержки развития туризма в Республике Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 89, 1/7646).

ГЛАВА 2
СТАВКИ СБОРА

3. Ставки сбора за строительство устанавливаются за 1 гектар земельного участка, выделенного (предназначенного) под строительство, согласно приложению. За строительство объектов в границах центральной зоны населенных пунктов к ставкам сбора за строительство применяется повышающий коэффициент 2, за строительство объектов в водоохраной зоне применяется повышающий коэффициент 10.

Базовая величина применяется в размере, установленном Советом Министров Республики Беларусь на дату уплаты сбора.

ГЛАВА 3
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ

4. Границы центральных зон населенных пунктов определяются районными (городскими) исполнительными органами.

5. Уплата плательщиками сбора за строительство производится по установленной ставке через отделения банков. Платежный документ, подтверждающий уплату сбора, предъявляется плательщиком при получении разрешительных документов на строительство объекта.

6. Уплата сбора за строительство производится организациями и индивидуальными предпринимателями за счет прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.

7. Суммы сбора за строительство зачисляются на счета финансовых отделов районных (городских) исполнительных комитетов на раздел 17 подраздел 06 «Сбор с пользователей за осуществление строительства объектов на территории соответствующих административно-территориальных единиц» классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378 «О бюджетной классификации Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 22, 8/2611).

ГЛАВА 4
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ ЗА ПОСТУПЛЕНИЕМ СБОРА ЗА СТРОИТЕЛЬСТВО. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СБОРА

8. Учет поступающих сумм сбора за строительство осуществляют местные исполнительные и распорядительные органы, контроль за правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью уплаты возлагается на налоговые органы.

9. Ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты, порядок взыскания сбора за строительство, а также права налоговых органов по контролю за правильностью исчисления и своевременностью уплаты сбора за строительство устанавливаются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

10. Разъяснения о порядке исчисления и уплаты сбора за строительство дают финансовые, налоговые органы, комитет по строительству, управление архитектуры Витебского областного исполнительного комитета в пределах своей компетенции.

11. Сбор за строительство используется на финансирование расходов, предусмотренных в бюджете Витебской области.

Приложение к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты сбора
за строительство объектов

Ставки по сбору за строительство объектов


п/п

Плательщики

Ставки сбора (базовых величин) за 1 га

г. Витебск

города областного подчинения (Полоцк, Новополоцк, Орша)

другие населенные пункты и межселенные территории

1

Физические лица (при строительстве жилья, гаражей, хозяйственных помещений и построек)

50

20

10

2

Организации, индивидуальные предприниматели за строительство промышленных объектов

1000

1000

100

3

Организации, индивидуальные предприниматели за строительство объектов социально-культурного назначения и жилья

60

50

20

4

Организации, индивидуальные предприниматели, физические лица за прочее строительство

550

500

50