Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций с

Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 14 июля 2004 г. № 222

ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

14 июля 2004 г. № 222

Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций с банковскими пластиковыми карточками и электронными деньгами в банках Республики Беларусь

Изменения и дополнения:

Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 59, 8/14265)

На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. № 329 «О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь» Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по бухгалтерскому учету операций с банковскими пластиковыми карточками и электронными деньгами в банках Республики Беларусь.

2. Признать утратившими силу:

постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 24 мая 2002 г. № 164 «Об утверждении Правил отражения в бухгалтерском учете операций с использованием банковских пластиковых карточек в банках Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 69, 8/8181);

постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 7 мая 2003 г. № 146 «О внесении изменений в Правила отражения в бухгалтерском учете операций с использованием банковских пластиковых карточек в банках Республики Беларусь, утвержденные постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 24 мая 2002 г. № 164» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 57, 8/9536).

Председатель Правления

П.П.Прокопович

УТВЕРЖДЕНО Постановление
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь 14.07.2004 № 222

ИНСТРУКЦИЯ
по бухгалтерскому учету операций с банковскими пластиковыми карточками и электронными деньгами в банках Республики Беларусь

Инструкция по бухгалтерскому учету операций с банковскими пластиковыми карточками и электронными деньгами в банках Республики Беларусь (далее – Инструкция) разработана в соответствии со статьей 26 Банковского кодекса Республики Беларусь, с постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. № 329 «О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь», Инструкцией о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004 г. № 74, и Правилами осуществления операций с электронными деньгами, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 ноября 2003 г. № 201.

Настоящая Инструкция устанавливает для банков (кроме Национального банка Республики Беларусь) и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь (далее – банки) порядок отражения в бухгалтерском учете операций с банковскими пластиковыми карточками (далее – карточки) и электронными деньгами различных систем.

ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Применительно к настоящей Инструкции нижеприведенные термины означают следующее:

термины «карточка», «эмиссия», «операции с карточками», «система», «правила системы», «участники системы», «банк-эмитент», «банк-агент», «распространение», «банк-эквайер», «владелец карт-счета», «держатель», «использование карточки», «дебетовая карточка», «кредитная карточка», «корпоративная карточка», «персонализация карточки» имеют значения, определенные Инструкцией о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004 г. № 74 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 87, 8/10996) (далее – Инструкция по карточкам);

термины, используемые в главе 6 настоящей Инструкции, «электронные деньги», «эмиссия», «эмитент», «держатель», «распространение», «агент», «погашение» имеют значения, определенные Правилами осуществления операций с электронными деньгами, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 ноября 2003 г. № 201 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 139, 8/10290) (далее – Правила по электронным деньгам);

счета по учету денежных средств физических лиц – текущие (расчетные) счета физических лиц, вклады (депозиты) физических лиц, иные счета физических лиц в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

банк-пользователь – банк–владелец карт-счета, на котором отражаются операции, произведенные держателями корпоративных карточек, а также банк-эмитент, выдавший корпоративные карточки держателям.

2. Банки осуществляют бухгалтерский учет операций с карточками и электронными деньгами, руководствуясь локальными нормативными правовыми актами банка, разработанными в соответствии с настоящей Инструкцией, нормативными правовыми актами Республики Беларусь, а также правилами системы и условиями заключенных договоров. Локальные нормативные правовые акты банка должны быть разработаны с учетом специфики банка: объема и разновидностей проводимых операций, возможностей программного обеспечения, наличия межфилиальной сети, множественности используемых систем, широты территориального и временного спектра при проведении операций с карточками и электронными деньгами.

3. Бухгалтерский учет заготовок карточек осуществляется на внебалансовом счете 99833 «Банковские пластиковые карточки».

4. Бухгалтерский учет карточек, выданных для последующей персонализации, для передачи держателям (владельцам карт-счетов), для передачи банкам-агентам, осуществляется на внебалансовом счете 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».

Аналитический учет карточек, переданных банком-эмитентом банку-агенту, осуществляется в разрезе банков-агентов.

5. Бухгалтерский учет персонализированных карточек осуществляется на внебалансовом счете 99839 «Разные ценности и документы».

6. Бухгалтерский учет карточек, подлежащих уничтожению (испорченные, дефектные, с истекшим сроком использования и т.п.), осуществляется на внебалансовых счетах 99839 «Разные ценности и документы» либо 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет» в зависимости от порядка, предусмотренного локальными нормативными правовыми актами банка. Карточки, подлежащие уничтожению, учитываются на данных счетах до момента их уничтожения.

7. Бухгалтерский учет заготовок карточек, персонализированных карточек, полученных банком-агентом для распространения, осуществляется на внебалансовых счетах 99833 «Банковские пластиковые карточки», 99839 «Разные ценности и документы» соответственно.

8. Бухгалтерский учет корпоративных карточек банк-пользователь осуществляет на внебалансовом счете 99839 «Разные ценности и документы».

Корпоративные карточки, выданные держателям, учитываются на внебалансовом счете 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».

9. Бухгалтерский учет карточек на внебалансовых счетах осуществляется в условной оценке один рубль за одну карточку.

10. Бухгалтерский учет денежных средств и операций с использованием дебетовых карточек банком-эмитентом осуществляется на следующих балансовых счетах (далее – карт-счета):

соответствующих счетах группы 311 «Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами» в разрезе владельцев карт-счетов – для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;

3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц», 3114 «Карт-счета физических лиц», 3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц», 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц», 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц» в разрезе владельцев карт-счетов – для физических лиц;

соответствующих счетах групп 36 «Бюджетные и иные государственные средства», указанных в распоряжениях на открытие бюджетных счетов, выдаваемых уполномоченными органами в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

1711 «Карт-счета банков-резидентов», 1712 «Карт-счета банков-нерезидентов» в разрезе владельцев карт-счетов – для банков-пользователей, если банк-пользователь и банк-эмитент – разные банки.»;

11.Отражение в бухгалтерском учете операций с использованием кредитных карточек банком-эмитентом осуществляется на следующих балансовых счетах по учету предоставленных кредитов (далее – счета по учету кредитной задолженности):

202Х, 203Х, 212Х, 213Х, 232Х, 233Х, 252Х, 253Х – для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

241Х «Кредиты физическим лицам на потребительские цели», 242Х «Кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости» – для физических лиц;

153Х «Кредиты, предоставленные другим банкам» – для банков-пользователей.

12. Бухгалтерский учет денежных средств и операций с использованием корпоративных карточек банком-пользователем осуществляется на следующих балансовых счетах:

1511« Карт-счета в банках-резидентах», 1512 « Карт-счета в банках-нерезидентах» – если банк-пользователь и банк-эмитент дебетовой корпоративной карточки – разные банки;

173Х «Кредиты, полученные от других банков» – если банк-пользователь и банк-эмитент кредитовой корпоративной карточки – разные банки;

если банк-пользователь и банк-эмитент корпоративной карточки совпадают в одном лице, то карт-счета банк не открывает;

6520 «Расчеты с подотчетными лицами» или 6620 «Расчеты с подотчетными лицами» – по операциям держателей банка-пользователя.

13. Отражение в бухгалтерском учете операций овердрафтного кредитования с использованием дебетовых карточек, обязательств (требований) по предоставлению кредитов, обеспечения исполнения обязательств по кредитам, операций по погашению (возврату) кредитов с использованием кредитной карточки осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций по предоставлению (размещению) банками денежных средств в форме кредита и их возврата.

14. Бухгалтерский учет денежных средств, поступивших от держателей электронных денег, банков-агентов в обмен на электронные деньги, банк-эмитент осуществляет на балансовом счете 3119 «Средства по операциям с электронными деньгами».

15. При расчетах по операциям с использованием карточек и электронных денег банками – участниками системы применяются следующие балансовые счета:

1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – для отражения задолженности банков – участников системы (средств, причитающихся к поступлению);

1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – для отражения задолженности перед банками – участниками системы (средств, причитающихся к перечислению);

3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – для отражения задолженности владельцев карт-счетов перед банком (средств, причитающихся к поступлению);

3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – для отражения задолженности банка перед предприятием торговли и сервиса (далее – ПТС), пунктом выдачи наличных денежных средств (далее – ПВН), банкоматом, платежно-справочным терминалом самообслуживания (далее – ПСТС), владельцами карт-счетов (средств, причитающихся к перечислению).

При расчетах по операциям с использованием карточек и электронных денег банки вправе не применять балансовые счета 18 и 38 групп в зависимости от количества операций и возможностей программного обеспечения.

16. Бухгалтерский учет чистой дебетовой (кредитовой) позиции банка при расчетах по операциям с карточками на основе клиринга осуществляется на балансовом счете 6339 «Клиринговые счета».

17. Межбанковские расчеты в белорусских рублях отражаются в бухгалтерском учете по корреспондентским и межфилиальным счетам банков в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций по межбанковским расчетам.

Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов между филиалами (отделениями) банка (банком и его филиалами (отделениями) по операциям с использованием карточек и электронными деньгами определяется банком самостоятельно.

18. Отражение в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте с карточками и электронными деньгами осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций банков в иностранной валюте.

19. Доходы и расходы, связанные с осуществлением операций с карточками и электронными деньгами, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок бухгалтерского учета доходов и расходов в банках.

20. При осуществлении операций с карточками и электронными деньгами банки-участники в соответствии с правилами системы, условиями договоров, а также в соответствии с законодательством Республики Беларусь несут расходы и/или получают доходы, которые отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с экономической сущностью оказанной (полученной) услуги на соответствующих балансовых счетах:

80ХХ «Процентные доходы» (например, проценты за пользование овердрафтом, кредитом и т.п.);

90ХХ «Процентные расходы» (например, проценты по остаткам на карт-счетах и т.п.);

8131 «Комиссионные доходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками» – полученные банком комиссионные вознаграждения;

9131 «Комиссионные расходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками» – уплаченные банком комиссионные вознаграждения;

9255 «Расходы по услугам автоматизированной системы межбанковских расчетов, международных платежных систем, международных телекоммуникационных систем передачи информации и (или) совершения платежей» (например, платежи (отчисления) за предоставленные услуги в пользу систем расчетов с использованием карточек (VISA, MasterCard, БелКарт и т.п.), телекоммуникационных систем передачи информации и (или) совершения платежей по операциям с карточками и т.п.);

8299 «Прочие банковские доходы» (например, средства, поступившие в оплату стоимости карточки, и т.п.);

9299 «Прочие банковские расходы» (например, списание стоимости карточки и т.п.).

ГЛАВА 2
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЗАГОТОВОК КАРТОЧЕК

21. Приобретение заготовок карточек:

21.1. перечисление денежных средств за приобретаемые (изготовляемые) заготовки карточек:

Дебет (далее – Д-т) 6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»

Кредит (далее – К-т) счет продавца (изготовителя);

21.2. оприходование заготовок карточек:

Д-т 6474 «Расходы будущих периодов – прочие банковские расходы»

К-т 6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»

Приход: 99833 «Банковские пластиковые карточки».

22. Выдача заготовок карточек для последующей персонализации или банкам-агентам для распространения:

Расход: 99833 «Банковские пластиковые карточки»

Приход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».

23. Оприходование персонализированных карточек:

Расход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»

Приход: 99839 «Разные ценности и документы» или

99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».

24. Списание стоимости использованных (испорченных, дефектных и т.п.) заготовок карточек:

Д-т 9299 «Прочие банковские расходы»;

К-т 6474 «Расходы будущих периодов – прочие банковские расходы»;

Расход: 99839 «Разные ценности и документы» или

99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».

ГЛАВА 3
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКЕ-ЭМИТЕНТЕ ЭМИССИИ КАРТОЧЕК И ИЗЪЯТИЯ КАРТОЧЕК ИЗ ОБРАЩЕНИЯ

25. Эмиссия карточек банком-эмитентом и пополнение карт-счетов:

25.1. выдача карточек держателям (владельцам карт-счетов):

Расход: 99839 «Разные ценности и документы» или

99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»;

25.2. зачисление денежных средств на карт-счета:

25.2.1. физическими лицами:

Д-т 101Х «Денежные средства в кассе»,

счета по учету денежных средств физических лиц

К-т карт-счета;

25.2.2. юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями:

Д-т 30ХХ – текущие (расчетные) счета владельцев карт-счетов,

иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь

К-т карт-счета;

25.2.3. банками-пользователями:

Д-т 1511 «Карт-счета в банках-резидентах »,

1512 «Карт-счета в банках-нерезидентах » – счета банков-пользователей

К-т карт-счета.

26. Распространение карточек:

26.1. передача банку-агенту для распространения:

26.1.1. заготовок карточек:

Расход: 99833 «Банковские пластиковые карточки»

Приход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»;

26.1.2. персонализированных карточек:

Расход 99839 «Разные ценности и документы» или

99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»

Приход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»;

26.2. поступление денежных средств от банка-агента:

Д-т 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – счет банка-агента

К-т 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

Расход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»;

26.3. зачисление денежных средств, полученных от банка-агента, на карт-счета:

Д-т 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

К-т карт-счета.

27. Изъятие карточек из обращения:

27.1. перечисление остатка денежных средств с карт-счетов:

27.1.1. физическим лицам:

Д-т карт-счета

К-т 101Х «Денежные средства в кассе»,

счета по учету денежных средств физических лиц;

27.1.2. юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям:

Д-т карт-счета

К-т 30ХХ – текущие (расчетные) счета владельцев карт-счетов,

иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

27.1.3. банкам-пользователям:

Д-т карт-счета

К-т 1511 «Карт-счета в банках-резидентах »,

1512 «Карт-счета в банках-нерезидентах » – счета банков-пользователей;

27.2. оприходование изъятых карточек:

Приход: 99839 «Разные ценности и документы»,

999861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет ».

ГЛАВА 4
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСПРОСТРАНЕНИЯ КАРТОЧЕК В БАНКЕ-АГЕНТЕ

28. Получение от банка-эмитента для распространения:

28.1. заготовок карточек:

28.2. персонализированных карточек:

Приход: 99839 «Разные ценности и документы».

29. Персонализация заготовок карточек:

29.1. выдача заготовок карточек для персонализации:

Расход: 99833 «Банковские пластиковые карточки»

Приход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»;

29.2. оприходование персонализированных карточек:

Расход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»

Приход: 99839 «Разные ценности и документы» или

99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».

30. Выдача карточек держателям (владельцам карт-счетов):

Расход: 99839 «Разные ценности и документы» или

99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».

31. Поступление денежных средств на счет банка-агента:

31.1. от физических лиц:

Д-т 101Х «Денежные средства в кассе»,

счета по учету денежных средств физических лиц

К-т 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»;

31.2. от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

Д-т 30ХХ – текущие (расчетные) счета владельцев карт-счетов,

иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь

К-т 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»;

31.3. от банков-пользователей:

Д-т 1511 «Карт-счета в банках-резидентах»,

1512 «Карт-счета в банках-нерезидентах »

К-т 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками».

32. Перечисление денежных средств банку-эмитенту:

Д-т 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

К-т 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – счет банка-эмитента.

ГЛАВА 5
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КАРТОЧЕК, ЕСЛИ БАНК-ЭМИТЕНТ И БАНК-ЭКВАЙЕР – ОДНО ЛИЦО

33. Отражение задолженности владельцев карт-счетов перед банком и банка перед ПТС (ПВН, банкоматом, ПСТС) на основании документов, подтверждающих совершение операции с использованием карточки:

Д-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

К-т 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками».

34. Перечисление денежных средств на счет ПТС (ПВН, банкомата, ПСТС):

Д-т 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

К-т счет ПТС (ПВН, банкомата, ПСТС).

35. Списание денежных средств в соответствии с договором (договор карт-счета, кредитный договор) между банком и владельцем карт-счета:

35.1. с карт-счетов:

Д-т карт-счета

К-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»;

35.2. со счетов по учету кредитной задолженности:

Д-т счета по учету кредитной задолженности

К-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

Расход: 9911Х «Обязательства по предоставлению денежных средств».

ГЛАВА 6
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КАРТОЧЕК, ЕСЛИ БАНК-ЭМИТЕНТ И БАНК-ЭКВАЙЕР – РАЗНЫЕ БАНКИ

36. Бухгалтерский учет операций в банке-эквайере:

36.1. отражение задолженности банка-эмитента перед банком-эквайером и банка-эквайера перед ПТС (ПВН, банкоматом, ПСТС) на основании документов, подтверждающих совершение операции с использованием карточки:

Д-т 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

К-т 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»;

36.2. перечисление денежных средств на счет ПТС (ПВН, банкомата, ПСТС):

Д-т 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

К-т счет ПТС (ПВН, банкомата, ПСТС);

36.3. поступление денежных средств от банка-эмитента:

Д-т 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – счет банка-эмитента или

6339 «Клиринговые счета»

К-т 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками».

37. Бухгалтерский учет операций в банке-эмитенте:

37.1. отражение задолженности владельцев карт-счетов перед банком-эмитентом и банка-эмитента перед банком-эквайером на основании документов, подтверждающих совершение операции с использованием карточки:

Д-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

К-т 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»;

37.2. перечисление денежных средств банку-эквайеру:

Д-т 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

К-т 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – счет банка-эквайера или

6339 «Клиринговые счета» – счет банка-эмитента;

37.3. списание денежных средств в соответствии с договором (договор карт-счета, кредитный договор) между банком-эмитентом и владельцем карт-счета:

37.3.1. с карт-счетов:

Д-т карт-счета

К-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»;

37.3.2. со счетов по учету кредитной задолженности:

Д-т счета по учету кредитной задолженности

К-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

Расход: 9911Х «Обязательства по предоставлению денежных средств».

ГЛАВА 7
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КОРПОРАТИВНЫХ КАРТОЧЕК В БАНКЕ-ПОЛЬЗОВАТЕЛЕ

38. Получение карточек у банка-эмитента:

Приход 99839 «Разные ценности и документы».

39. Перечисление денежных средств на карт-счета:

Д-т 1511 «Карт-счета в банках-резидентах»,

1512 «Карт-счета в банках-нерезидентах » – счета банков-пользователей

К-т карт-счета.

40. Предоставление корпоративной карточки ее держателю:

Расход: 99839 «Разные ценности и документы»

Приход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».

41. Расчеты с использованием корпоративной карточки:

41.1. отражение задолженности держателей перед банком-пользователем и банка-пользователя перед банком-эквайером на основании документов, подтверждающих совершение операции с использованием карточки:

Д-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

К-т 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»;

41.2. перечисление денежных средств банку-эквайеру:

Д-т 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

К-т 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – счета банка-эквайера,

1511 «Карт-счета в банках-резидентах»,

1512 «Карт-счета в банках-нерезидентах»,

173Х «Кредиты, полученные от других банков»,

6339 «Клиринговые счета»

Расход: 99130 «Требования к банкам по предоставлению денежных средств»;

41.3. отнесение задолженности держателей перед банком-пользователем на счета по расчетам с подотчетными лицами:

Д-т 6520 «Расчеты с подотчетными лицами» (6620 «Расчеты с подотчетными лицами»)

К-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»;

41.4 списание задолженности по операциям с использованием карточки на основании документов, подтверждающих целевой характер расходования денежных средств:

Д-т 93ХХ «Операционные расходы»,

56ХХ «Товарно-материальные ценности»

К-т 6520 «Расчеты с подотчетными лицами» (6620 «Расчеты с подотчетными лицами»).

42. Возврат корпоративной карточки ее держателем :

Расход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»

Приход: 99839 «Разные ценности и документы».

43. Изъятие карточки из обращения:

43.1. закрытие карт-счета и возврат корпоративной карточки банку-эмитенту:

Д-т карт-счет

К-т 1511 «Карт-счета в банках-резидентах»,

1512 «Карт-счета в банках-нерезидентах»

Расход: 99839 «Разные ценности и документы»;

43.2. если банк-эмитент и банк-пользователь одно лицо:

Расход: 99839 «Разные ценности и документы»

Приход: 99839 «Разные ценности и документы» или

99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет» (для уничтожения).

ГЛАВА 8
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЭЛЕКТРОННЫМИ ДЕНЬГАМИ

44. Операции банка-эмитента, связанные с эмиссией и погашением электронных денег:

44.1. поступление денежных средств в обмен на электронные деньги от держателей:

44.1.1. физических лиц:

Д-т 101Х «Денежные средства в кассе»,

счета по учету денежных средств физических лиц

К-т 3119 «Средства по операциям с электронными деньгами»;

44.1.2. юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

Д-т 30ХХ – текущие (расчетные) счета,

иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь

К-т 3119 «Средства по операциям с электронными деньгами»;

44.2. поступление денежных средств в обмен на электронные деньги от агентов:

Д-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – счет банка-агента,

30 ХХ – текущие (расчетные) счета юридических лиц-агентов

К-т 3119 «Средства по операциям с электронными деньгами»;

44.3. погашение электронных денег, предъявленных держателями:

44.3.1. физическими лицами:

Д-т 3119 «Средства по операциям с электронными деньгами»;

К-т 101Х «Денежные средства в кассе»,

счета по учету денежных средств физических лиц;

44.3.2. юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями:

Д-т 3119 «Средства по операциям с электронными деньгами»;

К-т 30ХХ – текущие (расчетные) счета,

иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

44.4. погашение электронных денег, принятых агентами к погашению:

Д-т 3119 «Средства по операциям с электронными деньгами»;

К-т 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – счет банка-агента,

30ХХ – текущие (расчетные) счета юридических лиц-агентов.

45. Операции банка-агента, связанные с распространением и погашением электронных денег:

45.1. перечисление денежных средств банку-эмитенту в целях получения электронных денег для распространения:

Д-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

К-т 3119 «Средства по операциям с электронными деньгами» – счет банка-эмитента;

45.2. поступление денежных средств от держателей при распространении электронных денег:

45.2.1. от физических лиц:

Д-т 101Х «Денежные средства в кассе»,

счета по учету денежных средств физических лиц

К-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»;

45.2.2. от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

Д-т 30ХХ – текущие (расчетные) счета,

иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь

К-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»;

45.3. погашение электронных денег, предъявленных держателями:

45.3.1. физическими лицами:

Д-т 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

К-т 101Х «Денежные средства в кассе»,

счета по учету денежных средств физических лиц;

45.3.2. юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями:

Д-т 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

К-т 30ХХ – текущие (расчетные) счета,

иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

45.4. погашение банком-эмитентом электронных денег, принятых банками-агентами к погашению от держателей:

Д-т 3119 «Средства по операциям с электронными деньгами» – счет банка-эмитента

К-т 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками».