Вопрос: Предприятие оптовой торговли по договорам купли-продажи с российской фирмой занимается экспортом и импортом товаров и применяет упрощенную систему налогообложения. Какие виды налогов следует уплачивать предприятию, перешедшему на упрощенную систему налогообложения в 2007 году?

ВОПРОС: Предприятие оптовой торговли по договорам купли-продажи с российской фирмой занимается экспортом и импортом товаров и применяет упрощенную систему налогообложения.

Какие виды налогов следует уплачивать предприятию, перешедшему на упрощенную систему налогообложения в 2007 году?

ОТВЕТ: В соответствии со ст.2 Закона РБ от 31.12.1997 № 121-З «Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства» (с учетом изменений и дополнений, далее — Закон № 121-З) для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется общий порядок уплаты следующих налогов, сборов и неналоговых платежей: акцизов; налога на доходы; налогов (пошлин, сборов), взимаемых таможенными органами (включая налог на добавленную стоимость и акцизы) при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь; налога за использование природных ресурсов (экологический налог) в части платежей за перерасход природных ресурсов и за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх утвержденных лимитов; государственных пошлин; лицензионных и регистрационных сборов; обязательных взносов на государственное и социальное страхование; налога на приобретение транспортных средств, подлежащих обязательной регистрации в государственной автомобильной инспекции.

Плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при выплате заработной платы, а также других доходов обязаны удерживать налоги с перечислением сумм в соответствии с законодательством.

Согласно ст.3 Закона РБ от 18.12.1991 № 1314-XII «О платежах за землю» (с изменениями и дополнениями) плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, городские, районные исполнительные и распорядительные органы.

Таким образом, взимание арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, городские районные исполнительные и распорядительные органы, являющейся составной частью платежей за землю и зачисляемой в доход бюджета в качестве обязательного платежа, регулируется налоговым законодательством.

Учитывая изложенное, для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, не предусмотрена уплата налога на недвижимость и земельного налога.

По вопросу уплаты налога на добавленную стоимость организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, необходимо учитывать следующее.

В соответствии с разделом I Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Республикой Беларусь и Российской Федерацией (приложение к Соглашению) «взимание косвенных налогов по товарам, ввозимым на территорию государства одной Стороны с территории государства другой Стороны, осуществляется налоговыми органами по месту постановки на учет налогоплательщиков, включая налогоплательщиков, плательщиков налогов, сборов и пошлин, применяющих специальные режимы налогообложения».

Таким образом, при ввозе по договору купли-продажи товаров из Российской Федерации на территорию Республики Беларусь белорусское предприятие, применяющее упрощенную систему налогообложения, обязано исчислить и уплатить в бюджет Республики Беларусь налог на добавленную стоимость в порядке, установленном вышеназванным Положением, если только ввозимые товары не освобождены от уплаты ввозного НДС согласно законодательству Республики Беларусь.

При экспорте продукции в Российскую Федерацию данное предприятие в товаросопроводительных документах указывает: «Без НДС», так как согласно Закону № 121-З плательщиком налога на добавленную стоимость оно не является.

Обращаем ваше внимание, что с 1 июля вступает в силу Указ Президента РБ от 09.03.2007 № 119 «Об упрощенной системе налогообложения», согласно которому для организаций с численностью более 15 человек и размером выручки свыше 600 млн.руб. предусмотрена обязательная уплата НДС, а для плательщиков, у которых численность и валовая выручка не превышают соответственно 15 человек и 600 млн.руб., уплата НДС будет производиться по их желанию.

19.06.2007 г.

Ирина Петрович, аудитор

Журнал «Главный Бухгалтер. Торговля» № 6, 2007 г.