23.11.2016
Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 марта 2003 г. № 34
см. Комментарий см. Комментарий ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 31 марта 2003 г. № 34 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ОФФШОРНОГО СБОРА [Изменения и дополнения: Постановление Министерства по налогам и сборам от 31 декабря 2004 г. № 144 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12057 от 26.01.2005 г.); Постановление Министерства по налогам и сборам от 8 сентября 2005 г. № 89 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/13107 от 13.09.2005 г.); Постановление Министерства по налогам и сборам от 8 июня 2006 г. № 67 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14600 от 21.06.2006 г.); Постановление Министерства по налогам и сборам от 24 апреля 2007 г. № 68 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/16408 от 08.05.2007 г.)]. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 12 марта 2003 г. № 104 "Об оффшорном сборе" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 32, 1/4445) Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь постановляет: Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и уплаты оффшорного сбора. Министр К.А.СУМАР УТВЕРЖДЕНО Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 31.03.2003 № 34 ИНСТРУКЦИЯ о порядке исчисления и уплаты оффшорного сбора 1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты оффшорного сбора разработана на основании Указа Президента Республики Беларусь от 12 марта 2003 г. № 104 "Об оффшорном сборе" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 32, 1/4445). 2. Перечень оффшорных зон - государств (территорий), в которых действует льготный налоговый режим и (или) не предусматривается раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях, утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 25 мая 2006 г. № 353 "Об утверждении перечня оффшорных зон и о внесении изменения и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь от 12 марта 2003 г. № 104" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 86, 1/7619). 3. Плательщиками оффшорного сбора являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, - резиденты Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели - резиденты Республики Беларусь (далее - резиденты Республики Беларусь). 4. Объектами взимания оффшорного сбора являются: перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне (в том числе на счета, открытые в банках Республики Беларусь), с использованием любых форм расчетов. На возникновение обязательств по уплате оффшорного сбора наличие или отсутствие договорных отношений между нерезидентом Республики Беларусь и резидентом Республики Беларусь либо иных правовых оснований перечисления денежных средств не влияет; перечисление денежных средств иному лицу (в том числе не зарегистрированному в оффшорной зоне) по обязательству перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, с использованием любых форм расчетов. В этом случае оффшорный сбор взимается в связи с обязательством резидента Республики Беларусь перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне; перечисление денежных средств на счет, открытый в оффшорной зоне (в том числе на счета резидента Республики Беларусь или нерезидента Республики Беларусь, не зарегистрированного в оффшорной зоне). На возникновение обязательств по уплате оффшорного сбора наличие или отсутствие договорных отношений между лицом, на счет которого перечисляются денежные средства, и резидентом Республики Беларусь или иных правовых оснований перечисления денежных средств не влияет; исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне (в том числе путем поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи ценных бумаг, имущественных прав, передачи имущества в пользование), кроме случаев исполнения нерезидентом Республики Беларусь встречного обязательства путем перечисления на счет резидента Республики Беларусь денежных средств; переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве (в том числе путем перевода долга, уступки требования), сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне. 5. Оффшорный сбор не взимается: 5.1. при перечислении денежных средств: государственными органами и государственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, в соответствии с обязательствами Республики Беларусь перед международными организациями, по межгосударственным и межправительственным договорам; направляемых банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь в пользу нерезидентов - владельцев международных систем расчетов с использованием банковских пластиковых карточек VISA и MasterCard, зарегистрированных в оффшорных зонах и (или) имеющих счета в этих зонах, в соответствии с заключенными договорами с этими нерезидентами (взносы, лицензионные платежи, гарантийный депозит, платежи за оказание услуг по подготовке, предоставлению и сертификации программно-технических средств, иные платежи, связанные с участием в таких системах расчетов); в целях возврата резидентами Республики Беларусь денежных средств, полученных в виде кредитов и займов, а также процентов за пользование ими, ранее полученных от нерезидентов Республики Беларусь денежных средств по иным основаниям в соответствии с законодательством или договором (возврат ошибочно или излишне перечисленных денежных средств, выплаты участнику (акционеру) организации в размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд этой организации, при ее ликвидации либо при выходе участника (акционера) из состава участников организации и т.д.). Указанное положение применяется при наличии документов, подтверждающих факт получения денежных средств в кредит, заем, а также по иным основаниям (кредитный договор, договор займа, выписка по счету, учредительные документы и т.д.); за товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь до вступления в силу Указа Президента Республики Беларусь от 12 марта 2003 г. № 104. Дата ввоза товаров на территорию Республики Беларусь при наличии таможенного контроля и таможенного оформления устанавливается по дате их таможенного оформления, указанной в грузовой таможенной декларации. При ввозе товаров с территории государств, с которыми отменены таможенный контроль и таможенное оформление, дата ввоза устанавливается по дате оприходования товаров их импортером на основании товаросопроводительных документов; за работы (услуги), выполненные (оказанные) до вступления в силу Указа Президента Республики Беларусь от 12 марта 2003 г. № 104, с которых не взимался оффшорный сбор. Указанное положение применяется при наличии документов, подтверждающих факт выполнения работ, оказания услуг, оформленных резидентом Республики Беларусь и нерезидентом Республики Беларусь (акт о приемке-сдаче выполненных работ, оказанных услуг и т.д.); по договорам морской перевозки грузов и по договорам транспортной экспедиции при организации международных перевозок грузов морским транспортом; 5.2. с банков и небанковских кредитно-финансовых организаций при осуществлении ими от своего имени банковских операций в соответствии с договорами, заключенными данными банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями с нерезидентами Республики Беларусь, зарегистрированными в оффшорных зонах или имеющими счета в этих зонах. Для целей настоящей Инструкции понятие "банковские операции" определяется согласно части первой статьи 14 Банковского кодекса Республики Беларусь; 5.2-1. с резидентов Парка высоких технологий при выплате (передаче) дивидендов их учредителям (участникам); 5.3. в иных случаях по решению Президента Республики Беларусь. 6. Оффшорный сбор исчисляется и уплачивается резидентами Республики Беларусь в иностранной валюте, в которой осуществляется платеж, или в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь по ставке 15 процентов: от перечисляемых нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, или иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом сумм денежных средств или от сумм, перечисляемых на открытые в этих зонах счета, на дату их перечисления; при неденежной форме исполнения обязательств в соответствии с законодательством перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, исходя из цены договора на дату исполнения этих обязательств резидентами Республики Беларусь. Если обязательство перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, исполняется поэтапно, оффшорный сбор уплачивается исходя из объема исполненного резидентом Республики Беларусь обязательства; при переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах, сторонами которых выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне, исходя из цены договора на дату перемены лиц в обязательствах, предусмотренных этим договором. Оффшорный сбор уплачивается исходя из переданного объема имущественных прав и (или) обязанностей. 7. При перечислении денежных средств оффшорный сбор уплачивается до перечисления соответствующих денежных средств. Банки и небанковские кредитно-финансовые организации осуществляют перевод денежных средств, с которых взимается оффшорный сбор, только после уплаты резидентами Республики Беларусь данного сбора. Основанием для осуществления перевода указанных средств является платежное поручение с отметкой банка или небанковской кредитно-финансовой организации о перечислении оффшорного сбора в бюджет. На платежном поручении на перечисление денежных средств, с которых взимается оффшорный сбор, указываются номер и дата платежного поручения, по которому оффшорный сбор был перечислен в бюджет. 8. При неденежной форме исполнения обязательств или переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах оффшорный сбор уплачивается не позднее дня, следующего за днем исполнения обязательств или перемены лиц в обязательствах. В случае, если резидент Республики Беларусь - должник не извещен на день перемены лиц в обязательствах о переходе к другому лицу прав кредитора, оффшорный сбор должен быть уплачен не позднее дня, следующего за днем, когда должник был письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав, с учетом курса валюты на дату уведомления. При прекращении обязательств зачетом встречных однородных требований оффшорный сбор уплачивается не позднее дня, следующего за днем проведения зачета, с учетом курса валюты на дату зачета. 9. Плательщики оффшорного сбора ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по оффшорному сбору по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции и справку о льготах по оффшорному сбору по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции. 10. Оффшорный сбор уплачивается в республиканский бюджет и относится на финансовые результаты деятельности резидентов Республики Беларусь. 11. Оффшорный сбор, уплачиваемый в иностранной валюте, перечисляется на валютный счет Министерства финансов Республики Беларусь, а уплачиваемый в белорусских рублях - на транзитные счета инспекций Министерства по налогам и сборам (код платежа 29 02). 12. При наложении административных взысканий за неуплату или неполную уплату оффшорного сбора, нарушения установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по оффшорному сбору, а также при начислении пени и взыскании оффшорного сбора его сумма исчисляется в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату, определяемую в соответствии с пунктами 6 и 8 настоящей Инструкции. Приложение 1 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты оффшорного сбора В инспекцию МНС* Штамп или отметка инспекции МНС -------------¬ Код инспекции МНС L------------- Получено -------------¬ --------T-------------T-------¬ УНП L------------- L-------+-------------+-------- число месяц год _______________________________ (полное наименование, фамилия, Признак уточняющего расчета---¬ _______________________________ (пометить Х) L--- имя, отчество плательщика) _______________________________ (адрес плательщика) _______________________________ (фамилия ответственного лица, _______________________________ телефон, подпись) Налоговая декларация (расчет) по оффшорному сбору за ___________________ 200_ года ----T--------T----------T-------T-------------T-------------T-----------------------------T-----T-------¬ ¦ ¦ ¦Место ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нахождения¦ ¦Договор ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦субъекта ¦ ¦(контракт), ¦Дата, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Наимено-¦предприни-¦ ¦спецификация,¦на которую ¦ Подлежит обложению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вание ¦мательской¦ ¦акт, иной ¦применяется ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦субъекта¦деятель- ¦Признак¦документ ¦курс ¦ ¦Став-¦Сумма ¦ ¦ № ¦предпри-¦ности ¦объекта¦ ¦Национального¦ ¦ка ¦сбора ¦ ¦п/п¦нима- +------T---+взима- +-----T---T---+банка +---T----T-----------T--------+ ¦(гр.13х¦ ¦ ¦тельской¦госу- ¦ ¦ния*** ¦ ¦ ¦ ¦Республики ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦хгр.14)¦ ¦ ¦деятель-¦дарст-¦ ¦ ¦дата ¦це-¦ва-¦Беларусь**** ¦ва-¦сум-¦сумма ¦сум- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ности** ¦во ¦ад-¦ ¦и ¦на ¦лю-¦ ¦лю-¦ма в¦в валюте ¦ма******¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(тер- ¦рес¦ ¦номер¦ ¦та ¦ ¦та ¦ва- ¦необла- ¦(тыс. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рито- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦люте¦гаемая*****¦ руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рия) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------+------+---+-------+-----+---+---+-------------+---+----+-----------+--------+-----+-------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ +---+--------+------+---+-------+-----+---+---+-------------+---+----+-----------+--------+-----+-------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------+------+---+-------+-----+---+---+-------------+---+----+-----------+--------+-----+-------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------+------+---+-------+-----+---+---+-------------+---+----+-----------+--------+-----+-------+ ¦ ¦ ВСЕГО¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦ L---+--------+------+---+-------+-----+---+---+-------------+---+----+-----------+--------+-----+-------- _____________________________________ _________________ (должность руководителя, подпись) (И.О.Фамилия) Главный бухгалтер ___________________ _________________ (подпись) (И.О.Фамилия) ______________________________ *Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. **Нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне, или иное лицо, имеющее счет в оффшорной зоне. ***1 - перечисление денежных средств; 2 - исполнение обязательств в неденежной форме перед нерезидентами, зарегистрированными в оффшорной зоне; 3 - переход имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах. ****Подпункт 1.6 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 12 марта 2003 г. № 104. *****Подпункт 1.5 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 12 марта 2003 г. № 104. ******Сумма в рублях рассчитывается: (гр.11 - гр.12) х (курс валюты на дату (гр.9)). Приложение 2 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты оффшорного сбора СПРАВКА о льготах по оффшорному сбору ----T----------------------------------T------T-------T---------------¬ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Сумма сбора, ¦ ¦ № ¦ Вид и наименование документа ¦ ¦Необла-¦не поступившая ¦ ¦п/п¦ (с указанием даты и номера), ¦ Код ¦гаемая ¦ в бюджет ¦ ¦ ¦ в соответствии с которым ¦льготы¦сумма ¦ в связи с ¦ ¦ ¦ установлена льгота ¦ ¦(тыс. ¦предоставлением¦ ¦ ¦ ¦ ¦ руб.) ¦ льготы (тыс. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ руб.) ¦ +---+----------------------------------+------+-------+---------------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ +---+----------------------------------+------+-------+---------------+ ¦1 ¦Указ Президента Республики ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Беларусь от 12 марта 2003 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦№ 104: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------+------+-------+---------------+ ¦ ¦А. Перечисление денежных средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦государственными органами и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦государственными организациями, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦подчиненными Правительству ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Республики Беларусь, в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствии с обязательствами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Республики Беларусь перед ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦международными организациями, по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦межгосударственным и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦межправительственным договорам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------+------+-------+---------------+ ¦ ¦Б. Возврат кредитов, займов и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦процентов за пользование ими, а ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦также ранее полученных от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нерезидентов Республики Беларусь ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств по иным основаниям в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствии с законодательством ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦или договором ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------+------+-------+---------------+ ¦ ¦В. За товары, ввезенные на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦территорию Республики Беларусь до ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вступления в силу Указа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Президента Республики Беларусь от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦12 марта 2003 г. № 104 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------+------+-------+---------------+ ¦ ¦Г. За работы (услуги), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦выполненные (оказанные) до ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вступления в силу Указа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Президента Республики Беларусь от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦12 марта 2003 г. № 104, с которых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦не взимался оффшорный сбор ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------+------+-------+---------------+ ¦ ¦Д. Банковские операции в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствии с договорами, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦заключенными банками и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦небанковскими ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦кредитно-финансовыми организациями¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------+------+-------+---------------+ ¦ ¦Е. Иные случаи по решению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Президента Республики Беларусь ¦ ¦ ¦ ¦ +---+----------------------------------+------+-------+---------------+ ¦ ¦ ВСЕГО¦ Х ¦ ¦ ¦ L---+----------------------------------+------+-------+---------------- Руководитель _______________ __________________ (подпись) (И.О.Фамилия) Главный бухгалтер ___________ __________________ (подпись) (И.О.Фамилия)
About The Author
