Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 марта 2003 г. № 34

                                                         см. Комментарий                                                       см. Комментарий                ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ                          РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ                         31 марта 2003 г. № 34     ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ  ОФФШОРНОГО СБОРА             [Изменения и дополнения:              Постановление Министерства по налогам  и  сборам  от  31           декабря  2004  г.  №  144  (зарегистрировано в Национальном           реестре - № 8/12057 от 26.01.2005 г.);              Постановление Министерства  по  налогам  и  сборам  от 8           сентября 2005 г.  №  89  (зарегистрировано  в  Национальном           реестре - № 8/13107 от 13.09.2005 г.);              Постановление Министерства по налогам и сборам от 8 июня           2006  г.  № 67 (зарегистрировано в Национальном реестре - №           8/14600 от 21.06.2006 г.);              Постановление Министерства  по  налогам  и  сборам от 24           апреля  2007  г.  №  68  (зарегистрировано  в  Национальном           реестре - № 8/16408 от 08.05.2007 г.)].          В  соответствии  с  Указом Президента Республики Беларусь от 12  марта  2003  г.  №  104  "Об  оффшорном  сборе" (Национальный реестр  правовых   актов  Республики  Беларусь,  2003  г.,  №  32,   1/4445)  Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь постановляет:       Утвердить  прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и уплаты  оффшорного сбора.     Министр                                                    К.А.СУМАР                                                      УТВЕРЖДЕНО                                                   Постановление                                                   Министерства                                                   по налогам и сборам                                                   Республики Беларусь                                                   31.03.2003 № 34                                  ИНСТРУКЦИЯ             о порядке исчисления и уплаты оффшорного сбора          1. Инструкция  о  порядке  исчисления и уплаты оффшорного сбора  разработана  на основании Указа Президента Республики Беларусь от 12  марта  2003  г.  №  104  "Об  оффшорном  сборе" (Национальный реестр  правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 32, 1/4445).       2. Перечень оффшорных зон - государств (территорий),  в которых  действует льготный налоговый  режим  и  (или)  не  предусматривается  раскрытие   и  предоставление  информации  о  финансовых  операциях,  утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 25 мая 2006 г.  №  353  "Об  утверждении перечня оффшорных зон и о внесении изменения и  дополнений в Указ Президента Республики Беларусь от 12 марта 2003 г.  № 104" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006  г., № 86, 1/7619).                      3.  Плательщиками  оффшорного   сбора   являются   организации,  определенные  пунктом  2  статьи  13  Общей части Налогового кодекса  Республики   Беларусь,   -   резиденты   Республики    Беларусь    и  индивидуальные   предприниматели  -  резиденты  Республики  Беларусь  (далее - резиденты Республики Беларусь).                      4. Объектами взимания оффшорного сбора являются:       перечисление  денежных  средств  резидентом Республики Беларусь  нерезиденту  Республики  Беларусь,  зарегистрированному  в оффшорной  зоне  (в том числе на счета, открытые в банках Республики Беларусь),  с  использованием любых форм расчетов. На возникновение обязательств  по  уплате  оффшорного  сбора  наличие  или  отсутствие   договорных  отношений  между  нерезидентом  Республики  Беларусь  и   резидентом  Республики  Беларусь  либо  иных  правовых  оснований   перечисления  денежных средств не влияет;       перечисление  денежных  средств  иному  лицу  (в  том  числе не  зарегистрированному   в  оффшорной  зоне)  по  обязательству   перед  нерезидентом  Республики  Беларусь,  зарегистрированным  в оффшорной  зоне,  с использованием любых форм расчетов. В этом случае оффшорный  сбор  взимается  в  связи  с  обязательством  резидента   Республики  Беларусь  перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным  в оффшорной зоне;       перечисление  денежных  средств  на  счет, открытый в оффшорной  зоне  (в  том  числе  на  счета  резидента  Республики  Беларусь или  нерезидента  Республики Беларусь, не зарегистрированного в оффшорной  зоне).  На  возникновение  обязательств  по  уплате оффшорного сбора  наличие  или  отсутствие  договорных  отношений между лицом, на счет  которого  перечисляются  денежные  средства, и резидентом Республики  Беларусь  или  иных правовых оснований перечисления денежных средств  не влияет;       исполнение  обязательства в неденежной форме перед нерезидентом  Республики  Беларусь,  зарегистрированным  в  оффшорной  зоне (в том  числе  путем  поставки  товаров,  выполнения  работ, оказания услуг,  передачи  ценных  бумаг,  имущественных  прав,  передачи имущества в  пользование),  кроме  случаев  исполнения  нерезидентом   Республики  Беларусь   встречного  обязательства  путем  перечисления  на   счет  резидента Республики Беларусь денежных средств;       переход в соответствии с законодательством имущественных прав и  (или)  обязанностей  в  связи с переменой лиц в обязательстве (в том  числе  путем перевода долга, уступки требования), сторонами которого  выступают  резидент  Республики  Беларусь  и  нерезидент  Республики  Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне.       5. Оффшорный сбор не взимается:       5.1. при перечислении денежных средств:       государственными  органами  и  государственными  организациями,  подчиненными  Правительству  Республики  Беларусь,  в соответствии с  обязательствами    Республики    Беларусь    перед    международными  организациями,    по    межгосударственным  и   межправительственным  договорам;       направляемых  банками  и   небанковскими   кредитно-финансовыми  организациями Республики Беларусь в пользу нерезидентов - владельцев  международных   систем   расчетов   с   использованием    банковских  пластиковых   карточек   VISA  и  MasterCard,  зарегистрированных  в  оффшорных зонах и (или) имеющих счета в этих зонах, в соответствии с  заключенными договорами с этими нерезидентами (взносы,  лицензионные  платежи,  гарантийный  депозит,  платежи  за   оказание   услуг   по  подготовке,  предоставлению  и  сертификации  программно-технических  средств,  иные  платежи,  связанные  с  участием  в  таких  системах  расчетов);                      в целях  возврата  резидентами  Республики  Беларусь   денежных  средств,  полученных в виде кредитов и займов,  а также процентов за  пользование  ими,  ранее  полученных  от   нерезидентов   Республики  Беларусь  денежных  средств  по  иным  основаниям  в  соответствии с  законодательством  или  договором  (возврат  ошибочно  или   излишне  перечисленных   денежных   средств,  выплаты  участнику  (акционеру)  организации в размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный  фонд  этой организации,  при ее ликвидации либо при выходе участника  (акционера) из состава участников  организации  и  т.д.).  Указанное  положение  применяется  при наличии документов,  подтверждающих факт  получения  денежных  средств  в  кредит,  заем,  а  также  по   иным  основаниям  (кредитный  договор,  договор  займа,  выписка по счету,  учредительные документы и т.д.);       за  товары,  ввезенные  на  территорию  Республики  Беларусь до  вступления  в  силу Указа Президента Республики Беларусь от 12 марта  2003  г. № 104. Дата ввоза товаров на территорию Республики Беларусь  при    наличии    таможенного  контроля  и  таможенного   оформления  устанавливается  по  дате  их  таможенного  оформления,  указанной в  грузовой  таможенной  декларации.  При  ввозе  товаров  с территории  государств,  с  которыми  отменены  таможенный контроль и таможенное  оформление, дата ввоза устанавливается по дате оприходования товаров  их импортером на основании товаросопроводительных документов;       за  работы  (услуги),  выполненные  (оказанные) до вступления в  силу Указа Президента Республики Беларусь от 12 марта 2003 г. № 104,  с    которых   не  взимался  оффшорный  сбор.  Указанное   положение  применяется  при  наличии документов, подтверждающих факт выполнения  работ,  оказания услуг, оформленных резидентом Республики Беларусь и  нерезидентом  Республики  Беларусь  (акт о приемке-сдаче выполненных  работ, оказанных услуг и т.д.);                      по  договорам  морской  перевозки   грузов   и   по   договорам  транспортной  экспедиции  при  организации  международных  перевозок  грузов морским транспортом;                      5.2. с  банков  и  небанковских кредитно-финансовых организаций  при  осуществлении  ими  от  своего  имени  банковских  операций   в  соответствии    с    договорами,  заключенными  данными  банками   и  небанковскими  кредитно-финансовыми  организациями  с  нерезидентами  Республики  Беларусь,  зарегистрированными  в  оффшорных  зонах  или  имеющими  счета в этих зонах. Для целей настоящей Инструкции понятие  "банковские  операции"  определяется согласно части первой статьи 14  Банковского кодекса Республики Беларусь;       5.2-1.  с  резидентов  Парка  высоких  технологий  при  выплате  (передаче) дивидендов их учредителям (участникам);                      5.3. в иных случаях по решению Президента Республики Беларусь.       6. Оффшорный   сбор  исчисляется  и  уплачивается   резидентами  Республики  Беларусь  в иностранной валюте, в которой осуществляется  платеж,  или  в  белорусских  рублях  по  курсу  Национального банка  Республики Беларусь по ставке 15 процентов:       от    перечисляемых    нерезиденту    Республики      Беларусь,  зарегистрированному    в    оффшорной   зоне,  или  иному  лицу   по  обязательству  перед  этим нерезидентом сумм денежных средств или от  сумм,  перечисляемых  на  открытые  в  этих  зонах счета, на дату их  перечисления;       при  неденежной  форме исполнения обязательств в соответствии с  законодательством    перед    нерезидентом    Республики   Беларусь,  зарегистрированным в оффшорной зоне, исходя из цены договора на дату  исполнения  этих  обязательств резидентами Республики Беларусь. Если  обязательство    перед    нерезидентом    Республики       Беларусь,  зарегистрированным в оффшорной зоне, исполняется поэтапно, оффшорный  сбор    уплачивается   исходя  из  объема  исполненного   резидентом  Республики Беларусь обязательства;       при  переходе  в соответствии с законодательством имущественных  прав  и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах,  сторонами    которых   выступают  резидент  Республики  Беларусь   и  нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне,  исходя  из  цены  договора  на  дату  перемены лиц в обязательствах,  предусмотренных  этим  договором. Оффшорный сбор уплачивается исходя  из переданного объема имущественных прав и (или) обязанностей.       7. При    перечислении    денежных    средств  оффшорный   сбор  уплачивается до перечисления соответствующих денежных средств.       Банки    и    небанковские    кредитно-финансовые   организации  осуществляют перевод денежных средств, с которых взимается оффшорный  сбор,  только  после  уплаты резидентами Республики Беларусь данного  сбора.       Основанием    для  осуществления  перевода  указанных   средств  является  платежное  поручение  с  отметкой  банка  или небанковской  кредитно-финансовой  организации  о  перечислении оффшорного сбора в  бюджет.  На  платежном поручении на перечисление денежных средств, с  которых    взимается  оффшорный  сбор,  указываются  номер  и   дата  платежного  поручения,  по  которому оффшорный сбор был перечислен в  бюджет.       8. При  неденежной форме исполнения обязательств или переходе в  соответствии    с  законодательством  имущественных  прав  и   (или)  обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах оффшорный сбор  уплачивается    не  позднее  дня,  следующего  за  днем   исполнения  обязательств или перемены лиц в обязательствах.       В  случае,  если  резидент  Республики  Беларусь  -  должник не  извещен  на  день перемены лиц в обязательствах о переходе к другому  лицу  прав  кредитора, оффшорный сбор должен быть уплачен не позднее  дня,  следующего  за  днем,  когда должник был письменно уведомлен о  состоявшемся    переходе  прав,  с  учетом  курса  валюты  на   дату  уведомления.       При  прекращении  обязательств  зачетом  встречных   однородных  требований оффшорный сбор уплачивается не позднее дня, следующего за  днем проведения зачета, с учетом курса валюты на дату зачета.       9. Плательщики  оффшорного  сбора  ежемесячно  не позднее 20-го  числа месяца, следующего за отчетным, представляют налоговым органам  по  месту  постановки  на  учет  налоговую  декларацию  (расчет)  по  оффшорному  сбору  по  форме  согласно  приложению  1  к   настоящей  Инструкции и справку о льготах по оффшорному сбору по форме согласно  приложению 2 к настоящей Инструкции.                      10. Оффшорный  сбор  уплачивается  в  республиканский  бюджет и  относится    на    финансовые  результаты  деятельности   резидентов  Республики Беларусь.       11. Оффшорный    сбор,   уплачиваемый  в  иностранной   валюте,  перечисляется  на  валютный  счет  Министерства  финансов Республики  Беларусь,  а уплачиваемый в белорусских рублях - на транзитные счета  инспекций Министерства по налогам и сборам (код платежа 29 02).       12. При наложении административных взысканий  за  неуплату  или  неполную  уплату  оффшорного  сбора,  нарушения установленного срока  представления в налоговый орган налоговой  декларации  (расчета)  по  оффшорному сбору, а также при начислении пени и взыскании оффшорного  сбора  его  сумма  исчисляется  в  белорусских   рублях   по   курсу  Национального  банка  Республики  Беларусь  на дату,  определяемую в  соответствии с пунктами 6 и 8 настоящей Инструкции.                                                               Приложение 1                                             к Инструкции                                             о порядке исчисления                                             и уплаты оффшорного сбора     В инспекцию МНС*                     Штамп или отметка инспекции МНС                    -------------¬  Код инспекции МНС L-------------     Получено      -------------¬                   --------T-------------T-------¬  УНП L-------------                   L-------+-------------+--------                                         число       месяц      год  _______________________________   (полное наименование, фамилия,      Признак уточняющего расчета---¬  _______________________________      (пометить Х)               L---    имя, отчество плательщика)  _______________________________       (адрес плательщика)  _______________________________   (фамилия ответственного лица,  _______________________________         телефон, подпись)                                                                                   Налоговая декларация (расчет) по                           оффшорному сбору                    за ___________________ 200_ года     ----T--------T----------T-------T-------------T-------------T-----------------------------T-----T-------¬  ¦   ¦        ¦Место     ¦       ¦             ¦             ¦                             ¦     ¦       ¦  ¦   ¦        ¦нахождения¦       ¦Договор      ¦             ¦                             ¦     ¦       ¦  ¦   ¦        ¦субъекта  ¦       ¦(контракт),  ¦Дата,        ¦                             ¦     ¦       ¦  ¦   ¦Наимено-¦предприни-¦       ¦спецификация,¦на которую   ¦     Подлежит обложению      ¦     ¦       ¦  ¦   ¦вание   ¦мательской¦       ¦акт, иной    ¦применяется  ¦                             ¦     ¦       ¦  ¦   ¦субъекта¦деятель-  ¦Признак¦документ     ¦курс         ¦                             ¦Став-¦Сумма  ¦  ¦ № ¦предпри-¦ности     ¦объекта¦             ¦Национального¦                             ¦ка   ¦сбора  ¦  ¦п/п¦нима-   +------T---+взима- +-----T---T---+банка        +---T----T-----------T--------+     ¦(гр.13х¦  ¦   ¦тельской¦госу- ¦   ¦ния*** ¦     ¦   ¦   ¦Республики   ¦   ¦    ¦           ¦        ¦     ¦хгр.14)¦  ¦   ¦деятель-¦дарст-¦   ¦       ¦дата ¦це-¦ва-¦Беларусь**** ¦ва-¦сум-¦сумма      ¦сум-    ¦     ¦       ¦  ¦   ¦ности** ¦во    ¦ад-¦       ¦и    ¦на ¦лю-¦             ¦лю-¦ма в¦в валюте   ¦ма******¦     ¦       ¦  ¦   ¦        ¦(тер- ¦рес¦       ¦номер¦   ¦та ¦             ¦та ¦ва- ¦необла-    ¦(тыс.   ¦     ¦       ¦  ¦   ¦        ¦рито- ¦   ¦       ¦     ¦   ¦   ¦             ¦   ¦люте¦гаемая*****¦ руб.)  ¦     ¦       ¦  ¦   ¦        ¦рия)  ¦   ¦       ¦     ¦   ¦   ¦             ¦   ¦    ¦           ¦        ¦     ¦       ¦  +---+--------+------+---+-------+-----+---+---+-------------+---+----+-----------+--------+-----+-------+  ¦ 1 ¦    2   ¦  3   ¦ 4 ¦   5   ¦  6  ¦ 7 ¦ 8 ¦      9      ¦10 ¦ 11 ¦     12    ¦   13   ¦ 14  ¦   15  ¦  +---+--------+------+---+-------+-----+---+---+-------------+---+----+-----------+--------+-----+-------+  ¦   ¦        ¦      ¦   ¦       ¦     ¦   ¦   ¦             ¦   ¦    ¦           ¦        ¦     ¦       ¦  +---+--------+------+---+-------+-----+---+---+-------------+---+----+-----------+--------+-----+-------+  ¦   ¦        ¦      ¦   ¦       ¦     ¦   ¦   ¦             ¦   ¦    ¦           ¦        ¦     ¦       ¦  +---+--------+------+---+-------+-----+---+---+-------------+---+----+-----------+--------+-----+-------+  ¦   ¦   ВСЕГО¦  х   ¦ х ¦   х   ¦  х  ¦ х ¦ х ¦      х      ¦ х ¦  х ¦      х    ¦        ¦  х  ¦       ¦  L---+--------+------+---+-------+-----+---+---+-------------+---+----+-----------+--------+-----+--------        _____________________________________              _________________    (должность руководителя, подпись)                  (И.О.Фамилия)     Главный бухгалтер ___________________              _________________                         (подпись)                     (И.О.Фамилия)     ______________________________       *Инспекция Министерства   по   налогам   и   сборам  Республики  Беларусь.       **Нерезидент Республики    Беларусь,    зарегистрированный    в  оффшорной зоне, или иное лицо, имеющее счет в оффшорной зоне.       ***1 - перечисление денежных средств;          2 -  исполнение  обязательств  в  неденежной   форме   перед  нерезидентами, зарегистрированными в оффшорной зоне;          3 -  переход имущественных прав и (или) обязанностей в связи  с переменой лиц в обязательствах.       ****Подпункт 1.6 пункта 1 Указа Президента Республики  Беларусь  от 12 марта 2003 г. № 104.       *****Подпункт 1.5 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь  от 12 марта 2003 г. № 104.       ******Сумма в  рублях  рассчитывается:  (гр.11 - гр.12) х (курс  валюты на дату (гр.9)).                                                            Приложение 2                                             к Инструкции                                             о порядке исчисления                                             и уплаты оффшорного сбора                                   СПРАВКА                     о льготах по оффшорному сбору     ----T----------------------------------T------T-------T---------------¬  ¦   ¦                                  ¦      ¦       ¦ Сумма сбора,  ¦  ¦ № ¦   Вид и наименование документа   ¦      ¦Необла-¦не поступившая ¦  ¦п/п¦   (с указанием даты и номера),   ¦ Код  ¦гаемая ¦  в бюджет     ¦  ¦   ¦     в соответствии с которым     ¦льготы¦сумма  ¦  в связи с    ¦  ¦   ¦        установлена льгота        ¦      ¦(тыс.  ¦предоставлением¦  ¦   ¦                                  ¦      ¦ руб.) ¦ льготы (тыс.  ¦  ¦   ¦                                  ¦      ¦       ¦ руб.)         ¦  +---+----------------------------------+------+-------+---------------+  ¦ 1 ¦                 2                ¦  3   ¦   4   ¦       5       ¦  +---+----------------------------------+------+-------+---------------+  ¦1  ¦Указ Президента Республики        ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   ¦Беларусь от 12 марта 2003 г.      ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   ¦№ 104:                            ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   +----------------------------------+------+-------+---------------+  ¦   ¦А. Перечисление денежных средств  ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   ¦государственными органами и       ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   ¦государственными организациями,   ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   ¦подчиненными Правительству        ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   ¦Республики Беларусь, в            ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   ¦соответствии с обязательствами    ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   ¦Республики Беларусь перед         ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   ¦международными организациями, по  ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   ¦межгосударственным и              ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   ¦межправительственным договорам    ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   +----------------------------------+------+-------+---------------+  ¦   ¦Б. Возврат кредитов, займов и     ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   ¦процентов за пользование ими, а   ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   ¦также ранее полученных от         ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   ¦нерезидентов Республики Беларусь  ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   ¦средств по иным основаниям в      ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   ¦соответствии с законодательством  ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   ¦или договором                     ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   +----------------------------------+------+-------+---------------+  ¦   ¦В. За товары, ввезенные на        ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   ¦территорию Республики Беларусь до ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   ¦вступления в силу Указа           ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   ¦Президента Республики Беларусь от ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   ¦12 марта 2003 г. № 104            ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   +----------------------------------+------+-------+---------------+  ¦   ¦Г. За работы (услуги),            ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   ¦выполненные (оказанные) до        ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   ¦вступления в силу Указа           ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   ¦Президента Республики Беларусь от ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   ¦12 марта 2003 г. № 104, с которых ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   ¦не взимался оффшорный сбор        ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   +----------------------------------+------+-------+---------------+  ¦   ¦Д. Банковские операции в          ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   ¦соответствии с договорами,        ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   ¦заключенными банками и            ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   ¦небанковскими                     ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   ¦кредитно-финансовыми организациями¦      ¦       ¦               ¦  ¦   +----------------------------------+------+-------+---------------+  ¦   ¦Е. Иные случаи по решению         ¦      ¦       ¦               ¦  ¦   ¦Президента Республики Беларусь    ¦      ¦       ¦               ¦  +---+----------------------------------+------+-------+---------------+  ¦   ¦                             ВСЕГО¦  Х   ¦       ¦               ¦  L---+----------------------------------+------+-------+----------------     Руководитель _______________                      __________________                  (подпись)                           (И.О.Фамилия)  Главный бухгалтер ___________                     __________________                     (подпись)                        (И.О.Фамилия)