Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 09.12.2002 № 102 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, утвержденную постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 февраля 2002 г. № 16»

      КОММЕНТАРИЙ К ПОСТАНОВЛЕНИЮ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ      РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОТ 09.12.2002 № 102 «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ         И ДОПОЛНЕНИЙ В ИНСТРУКЦИЮ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ    ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, УТВЕРЖДЕННУЮ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ       МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ                      ОТ 20 ФЕВРАЛЯ 2002 Г. № 16»          Новая   редакция   абзацев   2   и   3  части  второй  подп.7.7  комментируемой Инструкции объясняется принятием Советом Министров РБ  постановления   от   26.08.2002   №   1155   «О  некоторых  вопросах  оздоровления   и  санаторно-курортного  лечения  населения», которым  внесены  изменения  в  постановления  Совета Министров, регулирующие  порядок выдачи путевок.       В  подп.7.8  исключена  вторая  часть.  Это изменение связано с  принятием  постановления  Совета  Министров  РБ от 30.04.2002 № 555,  утвердившего   Положение   о   предоставлении  гражданам  Республики  Беларусь   одноразовых   безвозмездных   субсидий  на  строительство  (реконструкцию)   или  приобретение  жилых  помещений.  Суть  льготы  остается   прежней:   если  одноразовые  безвозмездные  субсидии  на  строительство    (реконструкцию)   или   покупку   жилых   помещений  представлены  в соответствии с законодательством Республики Беларусь  лицам,  состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий,  то они обложению подоходным налогом не подлежат.       Абзац  3  части четвертой подп.7.33 изложен в новой редакции по  аналогичным  причинам,  указанным  выше.  Для  того чтобы выплаты по  возмещению  вреда  при  утрате трудоспособности, связанной с увечьем  или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца,  не  подлежали налогообложению, следует производить их в соответствии  с законодательством.       Постановлением  Совета Министров РБ от 28.06.2002 № 867 внесены  изменения  в  постановление Совета Министров РБ от 01.10.1998 № 1516  «Об   установлении  выплат  выпускникам  учреждений,  обеспечивающих  получение  среднего специального и высшего образования, направленным  на  работу  или  для  прохождения  службы (военной службы) в районы,  пострадавшие  от  аварии  на  Чернобыльской  АЭС»,  в соответствии с  которым  производятся  выплаты вышеуказанным выпускникам, если место  работы (службы) расположено в зоне последующего отселения и в зоне с  правом  на  отселение.  Данная  норма  повлекла  за  собой  внесение  изменений в абзацы 25, 29-32 части пятой подп.7.33 Инструкции       Постановлением  Совета  Министров  РБ от 15.07.2002 № 949 также  внесены  изменения в постановление Совета Министров РБ от 30.12.1995  №  710  «О  компенсациях  расходов,  связанных с донорством крови» в  части  установления  норм  денежных вознаграждений донорам при сдаче  ими крови и плазмы. Для применения льготы при исчислении подоходного  налога  необходимо,  чтобы  выплаты,  связанные  с донорством крови,  производились   в   случаях   и   размерах,  устанавливаемых  актами  законодательства.       Подвергся  изменению  и  подп.7.37   Инструкции,  поскольку   в  Положение  о  порядке  выдачи  путевок  лицам, сопровождающим детей,  пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, и оплате проезда до  места   санаторно-курортного   лечения   и   обратно,   утвержденное  постановлением  Совета  Министров  РБ от 25.05.1999 № 772, в 2002 г.  тоже  вносились  изменения.  Однако стоимость путевок, оплаченных за  счет  средств  социального  страхования,  и после внесения изменений  подоходным налогом не облагается.       Принятие  Декрета Президента РБ от 06.08.2002 № 19 «О некоторых  мерах  по  обеспечению  своевременной  уплаты  подоходного  налога и  обязательных  страховых  взносов  в Фонд социальной защиты населения  Министерства  труда  и  социальной  защиты»  (далее  -  Декрет № 19)  вызвало необходимость приведения в соответствие с ним некоторых норм  Инструкции. Так, подп.3.2 п.3 Инструкции, в котором перечислены виды  доходов, не признаваемые доходами физического лица, дополнен доходом  в виде вложения почтовых отправлений с наложенным платежом. По этому  виду  дохода сведения в налоговый орган не представляются (подп.76.1  Инструкции).       В соответствии с подп.1.3 п.1 Декрета № 19 с 1 сентября 2002 г.  банки   производят   выдачу   юридическим   лицам  и  индивидуальным  предпринимателям  средств  для  оплаты  труда в расчете за месяц при  одновременном  представлении  платежных инструкций на перечисление в  бюджет   фактически   удержанных   сумм  подоходного  налога.  Сумма  перечисляемого  подоходного налога не должна быть ниже 9% от размера  средств,  фактически  полученных  в  банке  и направленных на оплату  труда   за  этот  месяц,  с  учетом  сумм  подоходного  налога,  уже  перечисленных   в   бюджет   в   течение  месяца.  Суммы  превышения  подоходного   налога,   перечисленные  в  бюджет  в  соответствии  с  требованиями Декрета № 19, над суммами налога, исчисленными согласно  Закону  РБ  «О  подоходном  налоге  с  физических лиц», на основании  заявления  налогоплательщика  подлежат  возврату  или  зачету в счет  предстоящих   платежей  подоходного  налога.  Заявление  подается  в  налоговый  орган  по  месту регистрации в качестве налогоплательщика  юридическим  лицом  или предпринимателем одновременно с актом сверки  полноты  перечисления  в  бюджет  подоходного налога, удержанного из  заработной платы и других доходов физических лиц.       Форма   акта   сверки,   составленного   на   основании  данных  бухгалтерского  учета  о  начислении  и  выплате  заработной платы и  других  доходов  физических  лиц,  удержании и перечислении в бюджет  подоходного налога, приводится в приложении 5-1 к Инструкции.       Теперь   налоговому   инспектору  достаточно  будет  проведения  камеральной  проверки, чтобы принять  необходимое решение о возврате  либо  зачете сумм подоходного налога. Приведенное изменение является  существенным, так как отпадает  необходимость  осуществлять  возврат  (зачет)  налога  только  по результатам выездной налоговой проверки,  проводимой  у  юридического  лица.  Внесенное  изменение значительно  упростит процедуру возврата (зачета).       Дополнение,   внесенное   в   п.29,   поясняет,   что   запрет,  предусмотренный данным пунктом, в виде перечисления налога с доходов  физических   лиц   за   счет  денежных  средств  юридических  лиц  и  предпринимателей  не  распространяется  в  случаях применения правил  Декрета  № 19, так как декрет  является  нормативным правовым актом,  обладающим верховенством над законом.       Установление   обязанности   банков   и   отделений   связи  по  представлению  в  налоговые  органы  по  месту  своей  регистрации в  качестве налогоплательщика Республики Беларусь (либо по месту своего  нахождения) в письменной форме (или на магнитных носителях) сведений  о  выданных  (перечисленных)  физическим  лицам доходах, поступивших  из-за  границы,  нашло  свое  отражение  в  дополнении  к  подп.76.1  Инструкции.  Форма,  по  которой  они  представляются,  приведена  в  приложении 12-1.       Дополнение  графы  5  приложения  13  и подстрочного примечания  приложения 15 также объясняется нормами Декрета № 19.     25.03.2003 г.     Инна Шибут, главный государственный налоговый инспектор  отдела методологии исчисления подоходного налога  Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь     От  редакции:   С   1  января  2006  г. Закон  Республики   Беларусь  от 21.12.1991 № 1327-XII «О  подоходном  налоге с физических лиц» на  основании  Закона Республики Беларусь от 09.12.2005 № 78-З изложен в  новой редакции.       С  20  мая  2007 г. в  Положение  о  предоставлении   гражданам  Республики    Беларусь   одноразовых   безвозмездных   субсидий   на  строительство  (реконструкцию)  или  приобретение  жилых  помещений,  утвержденное постановлением Совета Министров  Республики Беларусь от  30.04.2002  №  555,  на  основании  постановления  Совета  Министров  Республики Беларусь от 07.05.2007 № 561 внесены изменения.