Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 22 марта 2006 г. № 67

          ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА                        РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ                      22 марта 2006 г. № 67     Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету фьючерсных   сделок в банках Республики Беларусь          На  основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь  и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от  27  декабря  2001  г.  №  329  "О  делегировании  полномочий  Совету  директоров Национального банка Республики Беларусь" Совет директоров  Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:       1.  Утвердить  прилагаемую  Инструкцию  по бухгалтерскому учету  фьючерсных сделок в банках Республики Беларусь.       2.  Признать  утратившим  силу  постановление Совета директоров  Национального банка Республики Беларусь от 15 сентября 2004 г. № 272  "Об   утверждении  Инструкции  по  бухгалтерскому  учету  фьючерсных  сделок"  (Национальный  реестр  правовых  актов Республики Беларусь,  2004 г., № 156, 8/11537).       3.   Настоящее   постановление   вступает   в  силу  после  его  официального опубликования.     Исполняющий обязанности Председателя Правления           П.В.Каллаур                                                      УТВЕРЖДЕНО                                                   Постановление                                                   Совета директоров                                                    Национального банка                                                   Республики Беларусь                                                   22.03.2006 № 67     ИНСТРУКЦИЯ  по  бухгалтерскому  учету фьючерсных сделок в банках Республики  Беларусь                                   ГЛАВА 1                           ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ          1.  Инструкция  по  бухгалтерскому  учету  фьючерсных  сделок в  банках  Республики  Беларусь  (далее  -  Инструкция)  разработана на  основании  статьи  26  Банковского  кодекса  Республики  Беларусь  и  постановления  Правления  Национального банка Республики Беларусь от  27  декабря  2001  г.  №  329  "О  делегировании  полномочий  Совету  директоров  Национального банка Республики Беларусь" и устанавливает  для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики  Беларусь  (далее  -  банки)  порядок отражения в бухгалтерском учете  сделок   купли-продажи   финансового   инструмента   срочной  сделки  (фьючерса) без передачи базового актива (далее - фьючерсная сделка),  совершаемых  в  торговой  системе  открытого  акционерного  общества  "Белорусская валютно-фондовая биржа" (далее - биржа).       2. Применительно к настоящей Инструкции нижеприведенные термины  означают следующее:       фьючерс  -  договор  участников  биржевых  торгов, на основании  которого  у  его  сторон  возникает обязательство купить или продать  определенное   количество  базового  актива  в  определенный  момент  времени  в  будущем  по  цене,  установленной  сторонами договора на  момент заключения фьючерсной сделки;       базовые  активы - иностранная валюта, ценные бумаги, процентные  ставки, кредитные ресурсы и фондовые индексы;       депозитная   маржа   -   сумма   денежных   средств,  внесенных  участниками   биржевых   торгов  для  обеспечения  исполнения  своих  обязательств   в   случаях   и   порядке,   определяемых  локальными  нормативными правовыми актами биржи;       вариационная   маржа   -  сумма  денежных  средств,  требование  (обязательство)  уплаты  которой  возникает  у  участников  биржевых  торгов  по  результатам  переоценки  приобретенных  (проданных)  ими  фьючерсов   и  рассчитываемая  в  порядке,  определенном  локальными  нормативными правовыми актами биржи;       открытие  позиции  -  возникновение у участника биржевых торгов  совокупности   прав   и  обязанностей  в  результате  совершения  им  фьючерсных сделок;       закрытие  позиции  -  прекращение  у  участника биржевых торгов  совокупности прав и обязанностей по открытой позиции.       3.  Для  отражения  в  бухгалтерском  учете  фьючерсных  сделок  используются   следующие   балансовые   и   внебалансовые   счета  в  соответствии   с   Планом   счетов  бухгалтерского  учета  в  банках  Республики  Беларусь  согласно  приложению  1 к постановлению Совета  директоров  Национального  банка  Республики Беларусь от 19 сентября  2005   г.   №   283   "О  ведении  бухгалтерского  учета  в  банках,  расположенных   на  территории  Республики  Беларусь"  (Национальный  реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 172, 8/13232):       2053    "Средства,    перечисленные   небанковским   финансовым  организациям  в  качестве обеспечения исполнения обязательств" - для  учета  депозитной  маржи, перечисленной банком бирже для обеспечения  исполнения   обязательств   по   совершаемым   фьючерсным   сделкам,  заключаемым  как от имени и за счет банка (далее - фьючерсные сделки  банка),  так  и  от  имени  банка,  но  за  счет или в интересах его  клиентов (далее - фьючерсные сделки клиентов);       315Х  "Средства,  полученные  в качестве обеспечения исполнения  обязательств"  - для учета депозитной маржи, перечисленной клиентами  банку  для  обеспечения  исполнения обязательств по своим фьючерсным  сделкам;       6941  "Переоценка  производных  финансовых  инструментов" - для  учета  вариационной маржи по фьючерсным сделкам банка. Аналитический  учет ведется по каждой серии фьючерсов;       3805  (3815)  "Расчеты  по операциям с производными финансовыми  инструментами"  - для учета вариационной маржи по фьючерсным сделкам  клиентов. Аналитический учет ведется по каждой серии фьючерсов;       6339   "Клиринговые   счета"   -  для  учета  чистых  дебетовых  (кредитовых)   позиций   банка   по   результатам   биржевых  торгов  фьючерсами;       8211   "Доходы   по   операциям   с   производными  финансовыми  инструментами" - для учета доходов от фьючерсных сделок банка;       9211   "Расходы   по   операциям   с  производными  финансовыми  инструментами"  -  для  учета  расходов  от фьючерсных сделок банка,  включая уплату биржевого сбора;       8199  "Комиссионные  доходы  по  прочим  операциям" - для учета  комиссионного   вознаграждения   за   посреднические   операции   по  фьючерсным сделкам клиентов;       99890  "Приобретенные  фьючерсные  контракты", 99891 "Проданные  фьючерсные   контракты"   -   для  учета  приобретенных  (проданных)  фьючерсов. На данных счетах фьючерсы учитываются в условной оценке 1  белорусский  рубль  за каждый фьючерс. Аналитический учет ведется по  каждой серии фьючерсов.       4.  Доходы  и  расходы,  связанные  с осуществлением фьючерсных  сделок,   отражаются   в   бухгалтерском   учете  в  соответствии  с  нормативными   правовыми   актами   Национального  банка  Республики  Беларусь,  регулирующими  порядок  бухгалтерского  учета  доходов  и  расходов в банках.       5.  Межбанковские  расчеты  в  белорусских рублях по фьючерсным  сделкам  отражаются  в  бухгалтерском  учете  по корреспондентским и  межфилиальным  счетам банков в соответствии с нормативными правовыми  актами   Национального   банка  Республики  Беларусь,  регулирующими  порядок бухгалтерского учета операций по межбанковским расчетам.       Порядок  расчетов между филиалами (отделениями) банка (банком и  его  филиалами  (отделениями) по фьючерсным сделкам и их отражение в  бухгалтерском учете определяются банком самостоятельно.                                   ГЛАВА 2          БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРИ СОВЕРШЕНИИ ФЬЮЧЕРСНЫХ СДЕЛОК          6.  На основании протокола биржи о результатах торгов отражение  в  бухгалтерском  учете  фьючерсных  сделок осуществляется следующим  образом:       6.1.  на сумму обязательств по внесению (довнесению) депозитной  маржи:       Дебет  (далее - Д-т) 2053 "Средства, перечисленные небанковским  финансовым    организациям   в   качестве   обеспечения   исполнения  обязательств"  Кредит (далее - К-т) 6339 "Клиринговые счета";       на   сумму  обязательств  по  внесению  (довнесению)  клиентами  депозитной  маржи  в  соответствии  с  заключенными договорами между  банком и клиентами:       Д-т счета клиентов       К-т   315Х   "Средства,   полученные   в  качестве  обеспечения  исполнения обязательств";       6.2. на сумму требований по возврату депозитной маржи:       Д-т 6339 "Клиринговые счета"       К-т   2053  "Средства,  перечисленные  небанковским  финансовым  организациям в качестве обеспечения исполнения обязательств";       на  сумму  требований  по  возврату клиентам депозитной маржи в  соответствии с заключенными договорами между банком и клиентами:       Д-т   315Х   "Средства,   полученные   в  качестве  обеспечения  исполнения обязательств"       К-т счета клиентов;       6.3. на сумму обязательств по вариационной марже:  по фьючерсным сделкам банка:       Д-т 6941 "Переоценка производных финансовых инструментов"       К-т 6339 "Клиринговые счета";  по фьючерсным сделкам клиентов:       Д-т  3805  "Расчеты  по  операциям  с  производными финансовыми  инструментами"       К-т 6339 "Клиринговые счета";       6.4. на сумму требований по вариационной марже:  по фьючерсным сделкам банка:       Д-т 6339 "Клиринговые счета"       К-т 6941 "Переоценка производных финансовых инструментов";  по фьючерсным сделкам клиентов:       Д-т 6339 "Клиринговые счета"       К-т  3815  "Расчеты  по  операциям  с  производными финансовыми  инструментами";       6.5. приобретенные фьючерсы приходуются по внебалансовому счету  99890   "Приобретенные   фьючерсные   контракты",   проданные  -  по  внебалансовому счету 99891 "Проданные фьючерсные контракты";       6.6. уплата биржевого сбора:       Д-т  9211  "Расходы  по  операциям  с  производными финансовыми  инструментами"       К-т счет биржи.       7.  В последний рабочий день месяца по открытым позициям банка,  а   также  при  закрытии  позиции  по  определенной  серии  фьючерсов  вариационная  маржа по фьючерсным сделкам банка отражается на счетах  доходов или расходов следующим образом:       7.1. на сумму положительной вариационной маржи:       Д-т 6941 "Переоценка производных финансовых инструментов"       К-т  8211  "Доходы  по  операциям  с  производными  финансовыми  инструментами";       7.2. на сумму отрицательной вариационной маржи:       Д-т  9211  "Расходы  по  операциям  с  производными финансовыми  инструментами"  К-т 6941 "Переоценка производных финансовых инструментов".       Сальдо   по   счету  6941  "Переоценка  производных  финансовых  инструментов" на конец месяца не должно быть.       8.  В  последний  рабочий  день  месяца  по  открытым  позициям  клиентов,  если  иная периодичность не установлена в договорах между  банком  и  клиентами,  а  также при закрытии позиции по определенной  серии   фьючерсов   перечисление   (уплата)  вариационной  маржи  по  фьючерсным   сделкам   клиентов   на  счета  (со  счетов)  последних  отражается в бухгалтерском учете следующим образом:       8.1. на сумму положительной вариационной маржи:       Д-т  3815  "Расчеты  по  операциям  с  производными финансовыми  инструментами"  К-т счета клиентов;       8.2. на сумму отрицательной вариационной маржи:  Д-т счета клиентов       К-т  3805  "Расчеты  по  операциям  с  производными финансовыми  инструментами".       9.   При  закрытии  позиции  по  определенной  серии  фьючерсов  приобретенные  и (или) проданные фьючерсы данной серии списываются в  расход   внебалансового   счета   99890   "Приобретенные  фьючерсные  контракты" и (или) 99891 "Проданные фьючерсные контракты".       10.  Получение  комиссионного  вознаграждения за посреднические  услуги  по  фьючерсным  сделкам  клиентов отражается в бухгалтерском  учете следующим образом:       Д-т  3815  "Расчеты  по  операциям  с  производными финансовыми  инструментами", счета клиентов  К-т 8199 "Комиссионные доходы по прочим операциям".