Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету гарантийного

Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 3 апреля 2006 г. № 86

ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

3 апреля 2006 г. № 86

Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету гарантийного фонда защиты средств физических лиц на счетах и во вкладах (депозитах) в банках Республики Беларусь

На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. № 329 «О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь» Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по бухгалтерскому учету гарантийного фонда защиты средств физических лиц на счетах и во вкладах (депозитах) в банках Республики Беларусь.

2. Признать утратившим силу постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 28 мая 2002 г. № 168 «Об утверждении Правил бухгалтерского учета гарантийного фонда защиты средств физических лиц на счетах и во вкладах (депозитах) в банках Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 71, 8/8192).

3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

Председатель Правления

П.П.Прокопович

УТВЕРЖДЕНО Постановление
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь 03.04.2006 № 86

ИНСТРУКЦИЯ
по бухгалтерскому учету гарантийного фонда защиты средств физических лиц на счетах и во вкладах (депозитах) в банках Республики Беларусь

1. Инструкция по бухгалтерскому учету гарантийного фонда защиты средств физических лиц на счетах и во вкладах (депозитах) в банках Республики Беларусь (далее – Инструкция) разработана на основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь, постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. № 329 «О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь» и в соответствии с Правилами гарантирования возврата привлекаемых банками средств физических лиц, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 75 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 43, 8/5536), Правилами обеспечения выполнения обязательств по возврату физическим лицам средств в иностранной валюте, размещенных на счетах и во вкладах (депозитах) в уполномоченных банках Республики Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2000 г. № 33.14 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 24, 8/4972).

Настоящая Инструкция устанавливает для банков Республики Беларусь (далее – банки) порядок отражения в бухгалтерском учете операций по формированию, использованию гарантийного фонда защиты средств физических лиц на счетах и во вкладах (депозитах) в банках (далее – гарантийный фонд) и возврату средств физическим лицам.

2. Для отражения в бухгалтерском учете операций по формированию и использованию гарантийного фонда применяются следующие балансовые счета в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь согласно приложению 1 к постановлению Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. № 283 «О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 172, 8/13232):

6810 «Начисленные расходы по отчислениям в гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физических лиц» – для учета начисленных расходов по отчислениям в гарантийный фонд;

8299 «Прочие банковские доходы» – для учета средств, поступивших из гарантийного фонда;

9202 «Расходы по отчислениям в гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физических лиц» – для учета расходов по отчислениям в гарантийный фонд.

3. Бухгалтерский учет средств гарантийного фонда осуществляется на балансовых счетах группы 321Х «Гарантийный фонд» плана счетов бухгалтерского учета в Национальном банке Республики Беларусь согласно приложению 1 к Инструкции по ведению бухгалтерского учета в Национальном банке Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 23 ноября 2005 г. № 349.

4. Доходы и расходы, связанные с осуществлением операций по формированию и использованию гарантийного фонда, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь (далее – Национальный банк), регламентирующими порядок бухгалтерского учета доходов и расходов в банках.

5. Отражение в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте, связанных с формированием и использованием банками средств гарантийного фонда, осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций банков в иностранной валюте.

6. Отражение в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, связанных с выполнением обязательств по возврату физическим лицам средств, осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций с ценными бумагами.

7. Межбанковские расчеты в белорусских рублях отражаются в бухгалтерском учете по корреспондентским и межфилиальным счетам банков в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций по межбанковским расчетам.

Порядок расчетов между филиалами (отделениями) банка (банком и его филиалами (отделениями) по операциям формирования и использования гарантийного фонда и их отражение в бухгалтерском учете определяются банком самостоятельно.

8. Операции по формированию гарантийного фонда отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

8.1. начисление расходов по отчислениям в гарантийный фонд в белорусских рублях:

Дебет (далее – Д-т) 9202 «Расходы по отчислениям в гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физических лиц»

Кредит (далее – К-т) 6810 «Начисленные расходы по отчислениям в гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физических лиц»;

8.2. начисление расходов по отчислениям в гарантийный фонд в иностранной валюте:

Д-т 9202 «Расходы по отчислениям в гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физических лиц»

К-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»;

Д-т 6901 «Валютная позиция»

К-т 6810 «Начисленные расходы по отчислениям в гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физических лиц»;

8.3. перечисление средств в гарантийный фонд в белорусских рублях:

Д-т 6810 «Начисленные расходы по отчислениям в гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физических лиц»

К-т 321Х «Гарантийный фонд» – счет, открытый в Национальном банке;

8.4. перечисление средств в гарантийный фонд в иностранной валюте:

Д-т 6810 «Начисленные расходы по отчислениям в гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физических лиц»

К-т – корреспондентский счет.

9. Операции, связанные с возвратом физическим лицам средств, размещенных в банке на счетах и во вкладах (депозитах) в белорусских рублях и иностранной валюте, в случаях, определенных законодательством Республики Беларусь, отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

9.1. при предоставлении Национальным банком средств из гарантийного фонда в белорусских рублях:

Д-т 321Х «Гарантийный фонд»

К-т 8299 «Прочие банковские доходы»;

9.2. при предоставлении Национальным банком средств из гарантийного фонда в иностранной валюте:

Д-т – корреспондентский счет

К-т 6901 «Валютная позиция»;

Д-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

К-т 8299 «Прочие банковские доходы»;

9.3. при возврате средств физическим лицам:

Д-т – счета по учету средств физических лиц*

К-т 1010 «Денежные средства в кассе»;

К-т – текущие (расчетные) и иные счета по учету средств физических лиц, установленные законодательством Республики Беларусь и (или) договорами, открытые в других банках.

______________________________

*Здесь и далее по тексту настоящей Инструкции под счетами по учету средств физических лиц подразумеваются счета, определенные нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок формирования и использования гарантийного фонда.

10. Операции, связанные с выполнением обязательств по возврату физическим лицам средств в иностранной валюте в банках, определенных в подпункте 1.1 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 20 апреля 1998 г. № 4 «О гарантиях сохранности средств физических лиц в иностранной валюте, находящихся на счетах и во вкладах (депозитах) в банках Республики Беларусь» (Собрание декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1998 г., № 12, ст. 310), отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

10.1. при предоставлении Национальным банком в установленном законодательством Республики Беларусь порядке кредитов в белорусских рублях:

Д-т 1254 «Прочие кредиты, предоставленные банкам-резидентам» – счет, открытый в Национальном банке

К-т 1639 «Прочие кредиты, полученные от Национального банка»;

10.2. при предоставлении Национальным банком в установленном законодательством Республики Беларусь порядке средств из фонда обязательных резервов:

Д-т 322Х «Фонд обязательных резервов» – счет, открытый в Национальном банке

К-т 1220 «Обязательные резервы в Национальном банке»;

10.3. при возврате средств физическим лицам:

Д-т – счета по учету средств физических лиц

К-т 1010 «Денежные средства в кассе»;

К-т – текущие (расчетные) и иные счета по учету средств физических лиц, установленные законодательством Республики Беларусь и (или) договорами, открытые в других банках;

10.4. при возврате кредита Национальному банку:

Д-т 1639 «Прочие кредиты, полученные от Национального банка»

К-т 1254 «Прочие кредиты, предоставленные банкам-резидентам» – счет, открытый в Национальном банке.