Закон Республики Беларусь Верховного Совета Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. № 1327-XII

Стр. 3

  каждому плательщику применительно к каждой выплате указанных доходов  по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 18 настоящего Закона.          Статья 9. Особенности определения налоговой базы, исчисления                 и уплаты налога с доходов, полученных по операциям                 с ценными бумагами и операциям с финансовыми                 инструментами срочного рынка, базисным активом                 по которым являются ценные бумаги          1. При  определении  налоговой  базы  по доходам, полученным по  операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами  срочного  рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги,  учитываются доходы, полученные от операций:       1.1. по реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном  рынке ценных бумаг;       1.2. по    реализации    ценных   бумаг,  не  обращающихся   на  организованном рынке ценных бумаг;       1.3. с  финансовыми  инструментами  срочного  рынка,   базисным  активом по которым являются ценные бумаги;       1.4. с  ценными  бумагами  и финансовыми инструментами срочного  рынка,    базисным  активом  по  которым  являются  ценные   бумаги,  осуществляемых  доверительным  управляющим  в  интересах вверителя и  (или)    указанного   им  лица  (выгодоприобретателя),   являющегося  физическим лицом.       К ценным бумагам,  обращающимся на организованном рынке  ценных  бумаг,   для   целей  настоящего  Закона  относятся  ценные  бумаги,  допущенные к  торгам  у  организаторов  торговли  ценными  бумагами,  осуществляющих деятельность по организации торговли ценными бумагами  в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь.       Под финансовыми инструментами срочного рынка,  базисным активом  по которым являются  ценные  бумаги,  для  целей  настоящего  Закона  понимаются фьючерсные контракты и опционы.       2. Налоговая  база  по  каждой  операции,  указанной в пункте 1  настоящей статьи, определяется отдельно с учетом положений настоящей  статьи.       3. Доход  (убыток)  по  операциям  по  реализации  ценных бумаг  определяется  как  сумма  доходов,  полученных  в течение налогового  периода  от  сделок  отдельно  с  ценными бумагами, обращающимися на  организованном  рынке  ценных  бумаг,  и  с  ценными  бумагами,   не  обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, за вычетом суммы  убытков.       Доход (убыток)   по   операциям   по  реализации  ценных  бумаг  исчисляется  как  разница  между  суммами  доходов,  полученных   от  реализации  ценных бумаг,  и документально подтвержденными расходами  на приобретение,  реализацию и  хранение  ценных  бумаг,  фактически  произведенными    плательщиком    (включая    расходы,   возмещаемые  профессиональному участнику  рынка  ценных  бумаг),  либо  налоговым  вычетом, установленным частью восьмой настоящего пункта. К указанным  расходам относятся:       суммы, уплачиваемые  в  соответствии с договором о приобретении  ценных бумаг;       оплата услуг, оказываемых депозитарием;       комиссионные отчисления   профессиональным   участникам   рынка  ценных бумаг;       биржевой сбор (комиссия);       другие расходы,   непосредственно  связанные  с  приобретением,  реализацией и хранением ценных  бумаг,  произведенные  в  оплату  за  услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг  в рамках их профессиональной деятельности.       Если плательщиком были приобретены в собственность (в том числе  получены  безвозмездно  или  с частичной оплатой) ценные бумаги, при  налогообложении  доходов  по  операциям по реализации ценных бумаг в  качестве  документально подтвержденных расходов на приобретение этих  ценных  бумаг  учитываются  также  суммы,  с  которых был исчислен и  уплачен налог при приобретении таких ценных бумаг.       Доход (убыток)   по   операциям  по  реализации  ценных  бумаг,  обращающихся  на  организованном  рынке  ценных  бумаг,  уменьшается  (увеличивается)   на  сумму  процентов,  уплаченных  за  пользование  денежными   средствами,   привлеченными   для   совершения    сделки  купли-продажи ценных бумаг,  в пределах сумм, рассчитанных исходя из  ставки   рефинансирования,   установленной    Национальным    банком  Республики Беларусь на день привлечения таких денежных средств.       По операциям   с    ценными    бумагами,    обращающимися    на  организованном  рынке  ценных  бумаг,  размер  убытка определяется с  учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.       Если расходы плательщика на приобретение, реализацию и хранение  ценных  бумаг  не  могут быть отнесены непосредственно к расходам на  приобретение,   реализацию  и  хранение  конкретных  ценных   бумаг,  указанные  расходы распределяются пропорционально стоимостной оценке  ценных    бумаг,  на  долю  которых  относятся  указанные   расходы.  Стоимостная  оценка  ценных бумаг определяется на дату осуществления  этих расходов.       Стоимостная оценка  ценных   бумаг   определяется   как   сумма  фактически  произведенных и документально подтвержденных расходов на  их приобретение.       В случае,  если  расходы плательщика не могут быть подтверждены  документально, он вправе воспользоваться налоговым вычетом в размере  10 процентов доходов, полученных по операциям с ценными бумагами.       Такой налоговый  вычет   или   вычет   в   размере   фактически  произведенных     и     документально     подтвержденных    расходов  предоставляются плательщику при исчислении и уплате налога в  бюджет  налоговым  агентом (в том числе брокером,  доверительным управляющим  или иным лицом,  совершающим операции по договору поручения  или  по  иному подобному  договору  в  интересах плательщика) либо при подаче  налоговой декларации (расчета) в налоговый орган.                      Если исчисление и уплата налога производятся налоговым  агентом  в  налоговом  периоде,  налоговый  вычет  предоставляется  налоговым  агентом с возможностью последующего  его  перерасчета  по  окончании  налогового  периода  при  подаче  налоговой  декларации  (расчета) в  налоговый орган.       При  наличии  нескольких  источников  выплаты  дохода налоговый  вычет  предоставляется  только  у одного источника выплаты дохода по  выбору плательщика.       4. Налоговая  база  по  операциям  по  реализации  ценных бумаг  определяется как доход, полученный по результатам налогового периода  по  операциям  с  ценными  бумагами.  Доход (убыток) по операциям по  реализации  ценных  бумаг  определяется  в  соответствии с пунктом 3  настоящей статьи.       Убыток по   операциям  с  ценными  бумагами,  обращающимися  на  организованном  рынке  ценных  бумаг,  полученный   по   результатам  указанных  операций,  совершенных  в  налоговом  периоде,  уменьшает  налоговую базу по операциям по реализации ценных бумаг, обращающихся  на организованном рынке ценных бумаг.       Доход по операциям по реализации ценных бумаг,  не обращающихся  на   организованном   рынке  ценных  бумаг,  которые  на  момент  их  приобретения отвечали требованиям,  установленным для ценных  бумаг,  обращающихся  на  организованном  рынке  ценных  бумаг,  может  быть  уменьшен на  сумму  убытка,  полученного  в  налоговом  периоде,  по  операциям по реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном  рынке ценных бумаг.       5. Налоговая  база  по  операциям  с  финансовыми инструментами  срочного  рынка  (за исключением операций, предусмотренных пунктом 6  настоящей  статьи)  определяется  как разница между положительными и  отрицательными  результатами, полученными от переоценки обязательств  и  прав  требования  по  заключенным сделкам и исполнения финансовых  инструментов  срочного  рынка,  с  учетом  оплаты  услуг по открытию  позиций  и  ведению  счета  физического  лица.  Налоговая  база   по  операциям  с  финансовыми инструментами срочного рынка увеличивается  на сумму премий, полученных по сделкам с опционами, и уменьшается на  сумму премий, выплаченных по указанным сделкам.       6. По  операциям  с  финансовыми  инструментами срочного рынка,  относимым к сделкам,  заключаемым в целях снижения рисков  изменения  цены ценной  бумаги (далее - операции хеджирования),  доходы от этих  операций  (включая  полученные  премии  по  сделкам   с   опционами)  увеличивают,  а  убытки  уменьшают  налоговую  базу  по  операциям с  базисным активом.       Основанием  для отнесения сделок  с  финансовыми  инструментами  срочного   рынка   к   операциям   хеджирования   является   расчет,  подтверждающий,  что  их  заключение  приводит  к  снижению  размера  убытков, возможных в результате изменения цены базисного актива.       Расчет  составляется налоговым агентом в произвольной форме  по  каждой  операции  хеджирования отдельно и должен содержать следующую  информацию:       описание операции    хеджирования,    включающее   наименование  базисного актива, планируемые действия относительно базисного актива  (покупка,  продажа,  иные  действия),  тип  финансового  инструмента  срочного рынка, условия исполнения операции;       даты  начала  и  окончания  операции  хеджирования  и  (или) ее  продолжительность, промежуточные условия расчетов;       объем, дату и цену сделки (сделок) с базисным активом;       объем,  дату и цену сделки (сделок) с финансовыми инструментами  срочного рынка;       информацию о расходах по совершению операции хеджирования;       прогнозируемый  размер  возможных  убытков,  которые могли быть  получены  через  определенный  срок  в  обычных условиях по сделке с  базисным активом, если бы операция хеджирования не проводилась.       Сделки, расчет по которым не содержит указанную в части третьей  настоящего    пункта    информацию,    не   относятся  к   операциям  хеджирования.                      7. Налоговая база по операциям с ценными бумагами и операциям с  финансовыми    инструментами    срочного    рынка,    осуществляемым  доверительным  управляющим,  определяется  в  порядке, установленном  пунктами  4-6  настоящей  статьи,  с  учетом  требований  настоящего  пункта.       В расходы  плательщика  включаются  также   суммы,   уплаченные  вверителем  и (или) выгодоприобретателем доверительному управляющему  в виде вознаграждения и компенсации  произведенных  им  расходов  по  осуществленным   операциям   с   ценными   бумагами  и  операциям  с  финансовыми инструментами срочного рынка.       При  определении  налоговой  базы  по  доходам,  полученным  по  операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами  срочного рынка, осуществляемым доверительным управляющим в интересах  вверителя  и  (или) выгодоприобретателя, для выгодоприобретателя, не  являющегося  вверителем,  указанный  доход  определяется  с   учетом  условий договора доверительного управления имуществом.       В  случае,  если  при  осуществлении  доверительного управления  совершаются  сделки  с ценными бумагами, как обращающимися, так и не  обращающимися  на  организованном рынке ценных бумаг, а также если в  процессе  доверительного  управления  возникают иные виды доходов (в  том  числе  доходы по операциям с финансовыми инструментами срочного  рынка,   доходы  в  виде  дивидендов,  процентов),  налоговая   база  определяется    отдельно    по   ценным  бумагам,  обращающимся   на  организованном   рынке  ценных  бумаг,  и  по  ценным  бумагам,   не  обращающимся  на организованном рынке ценных бумаг, а также отдельно  по  каждому  виду  дохода.  При  этом расходы, которые не могут быть  непосредственно    отнесены  на  уменьшение  дохода  по  сделкам   с  соответствующими ценными бумагами или на уменьшение соответствующего  вида дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода  (дохода,   полученного  по  операциям  с  соответствующими   ценными  бумагами).       Убыток, полученный   по   операциям   с    ценными    бумагами,  осуществляемым  доверительным  управляющим  в  интересах вверителя и  (или)  выгодоприобретателя,   совершенным   в   налоговом   периоде,  уменьшает доходы по указанным операциям.       Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами и  операциям  с   финансовыми   инструментами   срочного   рынка,   осуществляемым  доверительным   управляющим   в   интересах   вверителя   и    (или)  выгодоприобретателя,   уменьшает  доходы,  полученные  по  операциям  соответственно с ценными бумагами,  обращающимися на  организованном  рынке  ценных  бумаг,  и  с  ценными  бумагами,  не обращающимися на  организованном рынке ценных бумаг,  и  по  операциям  с  финансовыми