08.11.2016
Закон Республики Беларусь Верховного Совета Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. № 1330-XII
Стр. 12
аналогичные работы), включая проектирование и выполнение изыскательских работ. В случае осуществления проектирования объекта иными иностранными организациями за пределами Республики Беларусь в срок существования строительной площадки не включается срок выполнения таких работ. При определении срока существования строительной площадки, объекта время, затраченное подрядчиком на других строительных площадках и (или) объектах, которые не связаны со строительной площадкой и (или) объектом, не учитывается. Возникновением постоянного представительства при осуществлении строительно-монтажных работ считается начало работ подрядчиком (включая любые подготовительные работы в Республике Беларусь, установку планировочного офиса для строительства). Строительная площадка продолжает существовать до момента завершения или полной остановки работы. Строительная площадка не считается прекратившей свое существование, если работа временно приостановлена. В срок существования строительной площадки включаются сезонные и другие временные перерывы. Не считается постоянным представительством (учреждением) иностранной организации место, используемое ею исключительно для одной или нескольких целей, указанных ниже: хранение, демонстрация или поставка товаров собственного производства; закупка товаров для иностранной организации; сбор или распространение информации для иностранной организации; осуществление иных видов деятельности, если при этом деятельность в целом носит подготовительный или вспомогательный характер; б) организация или физическое лицо, осуществляющие деятельность от имени иностранной организации и (или) в ее интересах и (или) имеющие и использующие полномочия иностранной организации на заключение контрактов или согласование их существенных условий. Иностранная организация не рассматривается как имеющая постоянное представительство, если при организации и осуществлении деятельности от имени иностранной организации и (или) в ее интересах организация или физическое лицо действуют в рамках своей обычной деятельности. Под обычной деятельностью понимается деятельность, которая осуществляется самостоятельно и не подвергается указаниям или контролю со стороны иностранной организации и при осуществлении которой предпринимательский риск за ее результаты лежит на организации или физическом лице, а не на иностранной организации, которую они представляют. Статья 8. Объект налогообложения 1. Налогооблагаемой прибылью является прибыль, полученная иностранной организацией через постоянное представительство на территории Республики Беларусь и относящаяся к деятельности этого постоянного представительства. Налогообложению подлежит прибыль иностранной организации, полученная через постоянное представительство на территории Республики Беларусь, и представляющая собой сумму прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг), а также иных ценностей и имущественных прав, и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям, непосредственно связанных с осуществлением деятельности через постоянное представительство, понесенных как в Республике Беларусь, так и за ее пределами. Если иностранная организация получает прибыль, одним из источников которой является деятельность, осуществляемая через постоянное представительство на территории Республики Беларусь, подлежащая налогообложению в Республике Беларусь прибыль в случае отсутствия раздельного учета определяется исходя из удельного веса прибыли от указанной деятельности в общем объеме прибыли, полученной иностранной организацией. Иностранные организации, получающие оплату в виде товаров или иного имущества в качестве компенсации за осуществляемую в Республике Беларусь деятельность через постоянное представительство, уплачивают налог на прибыль, исчисленную исходя из договорных (контрактных) цен, цен основных организаций-экспортеров или цен, определяемых на базе мировых цен на такие же или аналогичные (идентичные) товары или иное имущество. Состав доходов от внереализационных операций определяется в порядке, установленном настоящим Законом. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, определяются в соответствии со статьей 3 настоящего Закона. В состав затрат иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, кроме затрат, понесенных в Республике Беларусь, включаются затраты, понесенные за ее пределами и непосредственно связанные с осуществлением деятельности ее постоянного представительства в Республике Беларусь, включая управленческие и общеадминистративные затраты. Затраты, понесенные за пределами Республики Беларусь, включаются в налоговую декларацию (расчет) о доходах только в той части, которая относится к деятельности постоянного представительства иностранной организации, и представляются с разбивкой по видам затрат, предусмотренных статьей 3 настоящего Закона. В случае, если затраты, понесенные иностранной организацией за пределами Республики Беларусь, являются частью от суммы затрат, понесенных этой иностранной организацией за пределами Республики Беларусь, в заключении аудиторской организации (аудитора) должно быть указано, в каком размере (части, проценте) эти затраты относятся к осуществлению деятельности через постоянное представительство, расположенное на территории Республики Беларусь, и по какому признаку определяется этот размер (часть, процент). 2. Иностранная организация, осуществляющая деятельность в Республике Беларусь, пользуется всеми льготами, предоставленными законодательством Республики Беларусь для плательщиков на территории Республики Беларусь, если иное не предусмотрено международными соглашениями. Статья 9. Порядок исчисления и сроки уплаты налога 1. Налог на прибыль иностранной организации исчисляется непосредственно плательщиком по месту нахождения постоянного представительства иностранной организации. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, уплачивают налог на прибыль в 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации (расчета) о доходах. При этом внесение текущих платежей по налогу на прибыль производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. 2. Иностранная организация, осуществляющая деятельность в Республике Беларусь, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляет в налоговый орган отчет о деятельности в Республике Беларусь, а также налоговую декларацию (расчет) по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. При прекращении деятельности до окончания календарного года указанные документы должны быть представлены до момента ее прекращения одновременно с подачей уведомления в налоговый орган о прекращении деятельности или истечении срока, на который выдано разрешение на открытие представительства. Налоговая декларация (расчет) иностранной организации, осуществляющей деятельность в Республике Беларусь, подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией за плату. В случае, если на дату представления налоговой декларации (расчета) о доходах в налоговый орган аудиторская проверка не была произведена, иностранная организация обязана до конца года, следующего за отчетным, представить соответствующие документы с аудиторским заключением в налоговый орган по месту постановки на учет. 3. Исключен. 4. Если международным договором Республики Беларусь установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила международного договора. Положения настоящего Закона не затрагивают налоговых привилегий, установленных общими нормами международного права и специальными соглашениями Республики Беларусь с другими государствами. 5. Взимание налогов на доходы и прибыль иностранных организаций может быть прекращено или ограничено на основе принципа взаимности в случаях, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к юридическим лицам Республики Беларусь применительно к таким же или аналогичным налогам, что должно быть подтверждено налоговыми органами этого государства. 6. Юридические и физические лица Республики Беларусь при заключении договоров с иностранными организациями не вправе включать в договоры оговорки, изменяющие плательщика налога по сравнению с положениями настоящего Закона. Статья 10. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство 1. Иностранные организации, не осуществляющие деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доход из источников в Республике Беларусь, уплачивают налог по: