30.05.2016
Закон Республики Беларусь Верховного Совета Республики Беларусь от 18 декабря 1991 г. № 1314-XII
см. Комментарий см. Комментарий см. Комментарий см. Комментарий см. Комментарий см. Комментарий см. Комментарий см. Комментарий см. Комментарий О ПЛАТЕЖАХ ЗА ЗЕМЛЮ ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ от 18 декабря 1991 г. № 1314-XII (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1992 г., № 3, ст.49) [Изменения и дополнения: Закон от 17 марта 1992 г. № 1525-XII (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1992 г., № 12, ст.206); Закон от 23 декабря 1992 г. № 2067-XII (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1993 г., № 3,ст.29); Закон от 11 июня 1993 г. № 2369-XII (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1993 г., № 26, ст.317); Закон от 10 декабря 1993 г. № 2634-XII (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1994 г., № 3,ст.24); Закон от 28 апреля 1994 г. № 3005-XII (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1994 г., № 17, ст.279); Закон от 27 февраля 1996 г. № 130-XIII (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1996 г., № 7,ст.90); Закон от 6 января 1998 г. № 128-З (Ведомости Национального собрания Республики Беларусь, 1998 г., № 3, ст.17); Закон от 12 июля 1999 г. № 292-З (Ведомости Национального собрания Республики Беларусь, 1999 г., № 25, ст.430); Закон от 31 января 2000 г. № 368-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 13, 2/142); Закон от 29 декабря 2000 г. № 3-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 4, 2/228); Закон от 8 января 2002 г. № 86-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 8, 2/835); Закон от 24 июля 2002 г. № 134-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 87, 2/883); Закон от 4 января 2003 г. № 182-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 8, 2/931); Закон от 1 января 2004 г. № 260-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 4, 2/1009); Закон от 17 мая 2004 г. № 277-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 77,2/1026); Закон от 18 ноября 2004 г. № 338-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 189,2/1087); Закон Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 6, 2/1177); Закон Республики Беларусь от 19 июня 2006 г. № 128-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 103, 2/1225); Закон Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 3, 2/1287).] РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 1. Цель платы за землю Целью платы за землю является обеспечение экономическими методами рационального использования земель, формирование средств для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению качества земель и их охране, а также социальному развитию территории. Статья 2. Законодательство о плате за землю Отношения по установлению, взиманию и использованию платы за землю регулируются настоящим Законом, Кодексом Республики Беларусь о земле и иным законодательством Республики Беларусь. Статья 3. Плата за землю Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, в том числе арендаторов, и собственников земли, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Законом и иными законодательными актами Республики Беларусь. Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, городские, районные исполнительные и распорядительные органы (далее - арендная плата). Статья 4. Объект налогообложения Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности, кроме случаев, предусмотренных статьями 17-19 настоящего Закона. Земельным налогом облагаются земли: сельскохозяйственного назначения; населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов), садоводческих товариществ и дачного строительства; промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения; лесного фонда; водного фонда. Статья 5. Плательщики земельного налога Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. За земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, плательщиком земельного налога является крестьянское (фермерское) хозяйство как юридическое лицо. Физические лица, которым предоставлены служебные земельные наделы, являются плательщиками земельного налога, если указанные наделы предоставлены им из земель запаса и земель лесного фонда районными исполнительными и распорядительными органами. Статья 6. Принципы обложения земельным налогом Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земли. Размер земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения определяется по данным кадастровой оценки земель. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади. Ставки земельного налога индексируются с использованием коэффициента, установленного законом Республики Беларусь о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год. Статья 7. Использование средств, поступающих от платежей за землю Использование средств, поступающих от платежей за землю, осуществляется в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь. РАЗДЕЛ II. СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И РАЗМЕР АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ Статья 8. Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения Земельный налог на земли сельскохозяйственного назначения (пашня, земельные участки, занятые многолетними плодовыми насаждениями, сенокосы и пастбища), за исключением случаев, предусмотренных статьей 11 настоящего Закона, при наличии кадастровой оценки определяется по ставкам, предусмотренным в приложении 1 к настоящему Закону, а на земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, - в размере 892 рубля за гектар. При отсутствии кадастровой оценки земельного участка земельный налог исчисляется по ставкам, предусмотренным в приложении 3 к настоящему Закону. Статья 9. Ставки земельного налога на земли населенных пунктов Земельный налог на земельные участки, предоставленные во владение, пользование и в собственность в границах населенных пунктов (городов, городских, курортных и рабочих поселков, сельских населенных пунктов), определяется по ставкам, указанным в приложении 2 к настоящему Закону, за исключением случаев, предусмотренных статьями 8 и 11 настоящего Закона. Земельный налог на земельные участки, предоставленные в границах населенных пунктов организациям для обслуживания жилых домов, садоводческим, садово-огородническим товариществам (кооперативам), в части площади земель, приходящейся на граждан, гаражно-строительным, гаражным кооперативам, потребительским кооперативам автостоянок, определяется по ставкам, указанным в приложении 3, увеличенным на коэффициенты, приведенные в приложении 4 к настоящему Закону. Налог на земельные участки, превышающие по площади установленные нормы отвода и выделенные до 1 января 2001 года, взимается в двукратном размере; земельный налог на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные, самовольно занятые, а также превышающие по площади установленные нормы отвода и выделенные с 1 января 2001 года, взимается в десятикратном размере. Уплата этого налога не означает узаконения самовольного землевладения или землепользования. Размеры земельных участков, превышающих по площади установленные нормы отвода, предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных, самовольно занятых, определяются соответствующими землеустроительными и геодезическими службами в натуре при осуществлении государственного контроля за использованием и охраной земель, а также иными государственными органами в соответствии с законодательством. Статья 10. Ставки земельного налога на земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов Земельный налог на земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, устанавливается по ставкам, предусмотренным в приложении 2 к настоящему Закону, уменьшенным на коэффициенты, приведенные в приложении 5 к настоящему Закону. В облагаемую налогом площадь включается также санитарно-защитная зона объекта, если она не предоставлена во владение или пользование другим юридическим или физическим лицам. Земельный налог на земельные участки, предоставленные за пределами населенных пунктов организациям для обслуживания жилых домов, садоводческим, садово-огородническим товариществам (кооперативам), в части площади земель, приходящейся на граждан, гаражно-строительным, гаражным кооперативам, потребительским кооперативам автостоянок, определяется по ставкам, указанным в приложении 3, увеличенным на коэффициенты, приведенные в приложении 4 к настоящему Закону. Земельный налог на земельные участки, предоставленные для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения, устанавливается по ставкам земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения. Налог на земельные участки, превышающие по площади установленные нормы отвода и выделенные до 1 января 2001 года, взимается в двукратном размере; земельный налог на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные, самовольно занятые, а также превышающие по площади установленные нормы отвода и выделенные с 1 января 2001 года, взимается в десятикратном размере. Уплата этого налога не означает узаконение самовольного землевладения или землепользования. Размеры земельных участков, превышающих по площади установленные нормы отвода, предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных, самовольно занятых, определяются соответствующими землеустроительными и геодезическими службами в натуре при осуществлении государственного контроля за использованием и охраной земель, а также иными государственными органами в соответствии с законодательством. Статья 11. Ставки земельного налога на земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, строительства и обслуживания жилого дома, ведения коллективного садоводства, огородничества, сенокошения и выпаса скота, дачного строительства, традиционных народных промыслов и в случае получения по наследству или приобретения жилого дома, а также на служебные земельные наделы, предоставленные гражданам районными исполнительными и распорядительными органами из земель запаса и земель лесного фонда Земельный налог на земельные участки, расположенные в границах населенных пунктов, а также за пределами населенных пунктов, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, строительства и обслуживания жилого дома, ведения коллективного садоводства, огородничества, сенокошения и выпаса скота, дачного строительства, традиционных народных промыслов и в случае получения по наследству или приобретения жилого дома, а также на служебные земельные наделы, предоставленные гражданам районными исполнительными и распорядительными органами из земель запаса и земель лесного фонда, устанавливается при наличии кадастровой оценки земельного участка по ставкам, указанным в приложении 1, при отсутствии кадастровой оценки земельного участка - по ставкам, предусмотренным в приложении 3 увеличенным на коэффициенты, приведенные в приложении 4 к настоящему Закону. Статья 12. Земли лесного фонда, подлежащие обложению земельным налогом Подлежат обложению земельным налогом земли лесного фонда: используемые для сельскохозяйственных целей; занятые зданиями, сооружениями и другими объектами промышленного назначения органов лесного хозяйства. При исчислении организациями, ведущими лесное хозяйство, платы за землю из площади, облагаемой земельным налогом, исключаются площади служебных земельных наделов, предоставленных отдельным категориям граждан по решению районных исполнительных и распорядительных органов. Статья 13. Ставки земельного налога на земли лесного фонда Земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях, подлежат налогообложению при наличии кадастровой оценки земельного участка по ставкам, предусмотренным в приложении 1, при отсутствии кадастровой оценки земельного участка - по ставкам, предусмотренным в приложении 3 к настоящему Закону. Земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и занятые зданиями, сооружениями и другими объектами промышленного назначения органов лесного хозяйства, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 9 и 10 настоящего Закона. Статья 14. Земли водного фонда, подлежащие обложению земельным налогом Подлежат обложению земельным налогом земельные участки, входящие в состав земель водного фонда и предоставленные для сельскохозяйственных целей и другой хозяйственной деятельности. Статья 15. Ставки земельного налога на земли водного фонда Земельный налог на земельные участки, входящие в состав земель водного фонда и предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях, определяется при наличии кадастровой оценки земельного участка по ставкам, предусмотренным в приложении 1, при отсутствии кадастровой оценки земельного участка - по ставкам, предусмотренным в приложении 3 к настоящему Закону. Земельный налог на земельные участки, входящие в состав земель водного фонда, используемые для хозяйственной деятельности и занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, определяется в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 9 и 10 настоящего Закона. Земельные участки независимо от их месторасположения, предоставленные в пользование юридическим лицам для рыборазведения и акклиматизации рыбы, подлежат налогообложению по ставкам, предусмотренным в приложении 3 к настоящему Закону. Статья 16. Размер арендной платы За арендуемые земельные участки плата взимается в размере, определяемом договором. При этом базовые ставки ежегодной арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, определяются местными исполнительными и распорядительными органами исходя из кадастровой стоимости этих участков с применением коэффициентов, установленных Президентом Республики Беларусь в зависимости от целевого назначения земельных участков. При заключении договоров аренды земельных участков, находящихся в государственной собственности, местные исполнительные и распорядительные органы имеют право повышать (понижать) базовые ставки ежегодной арендной платы за данные земельные участки, но не более чем в два раза, в зависимости от срока аренды, размеров земельных участков, стоимости улучшений, произведенных арендаторами этих участков и (или) предусмотренных названными договорами, наличия ограничений (обременений) в использовании указанных участков, социальной значимости деятельности арендаторов для административно-территориальных и территориальных единиц, сезонности, времени (дневное, ночное) и вида осуществляемой арендаторами деятельности, источников ее финансирования. РАЗДЕЛ III. ЛЬГОТЫ ПО ВЗИМАНИЮ ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЛЮ Статья 17. Льготы по взиманию платы за землю Плата не взимается за земли сельскохозяйственного назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства, а также за земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС. От платы за землю освобождаются: заповедники, опытные поля, используемые для научной деятельности, ботанические сады, национальные и дендрологические парки, кроме входящих в их состав земель сельскохозяйственного назначения; плата не вносится также за земли историко-культурного назначения и земли, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Президентом Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных законодательством Республики Беларусь об охране историко-культурного наследия; жилищно-строительные кооперативы, организации, имеющие в собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда, в том числе жилищные кооперативы, жилищно-эксплуатационные, коммунальные предприятия (объединения, организации), молодежные жилищные комплексы, коллективы индивидуальных застройщиков, товарищества собственников, в части площади земель, приходящейся на граждан, имеющих право на льготы в соответствии со статьей 19 настоящего Закона. Расчет площади земель, приходящейся на граждан, имеющих право на льготы, жилищно-строительным кооперативам, организациям, имеющим в собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда, в том числе жилищным кооперативам, жилищно-эксплуатационным, коммунальным предприятиям (объединениям, организациям), молодежным жилищным комплексам, коллективам индивидуальных застройщиков, товариществам собственников, определяется пропорционально занимаемым площадям квартир (жилых помещений) в доме, принадлежащих таким гражданам. Льготы, установленные настоящим Законом, не предоставляются в отношении земельных участков, самовольно занятых. Статья 18. Льготы по земельному налогу Земельным налогом не облагаются: земли запаса; кладбища; земельные участки, предоставленные организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям), признаваемым таковыми в соответствии со статьей 16 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь; земли общего пользования населенных пунктов (площади, улицы, проезды, автомобильные дороги, железнодорожные пути, включая полосу отвода, набережные, парки, лесопарки, бульвары, скверы и т.д.), а также занятые автомобильными дорогами общего пользования за пределами населенных пунктов, железнодорожными путями и полосой отвода, лесного и водного фонда, за исключением земель, предусмотренных статьями 12 и 14 настоящего Закона, крестьянские (фермерские) хозяйства в течение трех лет с момента их регистрации; земли аэроклубов, содержащихся за счет средств республиканского и местных бюджетов; земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль государственной границы на суше, а при необходимости - по берегу белорусской части вод пограничной реки, озера или иного водного объекта и предназначенная для обозначения и содержания государственной границы, строительства инженерно-технических сооружений, линий связи и коммуникаций, размещения техники и вооружения; земельные участки, предоставленные государственным эксплуатационно-строительным организациям, занятые прибрежными полосами, являющимися природоохранной территорией с режимом ограниченной хозяйственной деятельности; земельные участки, переданные организациям по строительству и эксплуатации водохозяйственных систем на период производства строительных и ремонтно-эксплуатационных работ; земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих дотации (субсидии) из республиканского и (или) местных бюджетов на возмещение убытков от этой деятельности, организаций Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих социально-культурную деятельность, а также санаторно-курортных и оздоровительных организаций и детско-юношеских спортивных школ независимо от форм собственности, предоставленные им в пользование для осуществления уставной деятельности; земельные участки, предоставленные в пользование республиканским унитарным производственным предприятиям исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев Министерства внутренних дел Республики Беларусь; земельные участки, занятые спортивными сооружениями, являющимися основными базами подготовки национальных и сборных команд Республики Беларусь по видам спорта; земельные участки религиозных организаций в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь; земельные участки учреждений образования потребительской кооперации; земельные участки, занятые аэродромами, посадочными площадками, аэропортами и объектами единой системы организации воздушного движения; земли общего пользования садоводческих, садово-огороднических товариществ (кооперативов); земельные участки, предоставленные в пользование Академии управления при Президенте Республики Беларусь, а также земельные участки иных организаций, осуществляющих научную деятельность или обеспечивающих ее, по перечню таких организаций, утверждаемому Президентом Республики Беларусь. Гаражно-строительные (гаражные) кооперативы, садоводческие и садово-огороднические товарищества (кооперативы) освобождаются от уплаты земельного налога в части площади земель, приходящейся на граждан, имеющих право на льготы в соответствии со статьей 19 настоящего Закона. Расчет площади земель, приходящейся на граждан, имеющих право на льготы, гаражно-строительным (гаражным) кооперативам, садоводческим и садово-огородническим товариществам (кооперативам) определяется пропорционально занимаемым площадям гаражей (садовых участков), принадлежащих таким гражданам. Сельские, поселковые, городские и районные Советы депутатов в пределах своей компетенции могут по мотивированной просьбе плательщика - физического лица предоставлять льготы по земельному налогу на земельные участки, кроме участков, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности. Статья 19. Льготы по плате за землю для отдельных категорий граждан От платы за землю освобождаются: участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года "О ветеранах" в редакции Закона Республики Беларусь от 12 июля 2001 года (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 15, ст.249; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 67, 2/787); пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II группы и другие нетрудоспособные граждане при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета или домовых книг. Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в составе трудоспособных лиц физические лица, постоянно проживающие в сельской местности и работающие в организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство, в филиалах или иных обособленных подразделениях, производящих сельскохозяйственную продукцию, организаций, приобретших в порядке, установленном законодательными актами в результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи) предприятия как имущественного комплекса, права и обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций, в организациях здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности, а также числящиеся согласно данным похозяйственного учета, домовых книг или сведениям уполномоченного органа, но временно не проживающие военнослужащие срочной службы, лица, отбывающие наказание в местах лишения свободы. За земельные участки, расположенные не по месту постоянного проживания физических лиц и предоставленные им для строительства и обслуживания индивидуального жилого дома, ведения личного подсобного хозяйства, дачного и гаражного строительства, садоводства и огородничества, указанные категории граждан освобождаются от уплаты земельного налога независимо от наличия трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся по месту постоянного проживания согласно данным похозяйственного учета, домовых книг и (или) сведениям уполномоченного органа; граждане, переселившиеся в сельские населенные пункты трудонедостающих территорий в первые три года после принятия решения о предоставлении им земельного участка. Перечень указанных населенных пунктов определяется областными исполнительными комитетами; граждане, переселившиеся в сельские населенные пункты из зон отселения территории радиоактивного загрязнения в первые три года после принятия решения о предоставлении им земель; граждане, пострадавшие от катастрофы на Чернобыльской АЭС и проживающие (работающие) в зонах последующего отселения и с правом на отселение; военнослужащие срочной службы; многодетные семьи (имеющие трех и более несовершеннолетних детей). Льготы многодетным семьям предоставляются независимо от места расположения земельного участка, наличия трудоспособных лиц, а также от того, кому из членов семьи предоставлен земельный участок. Льготы, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении земельных участков, предоставленных в соответствии с земельным законодательством указанным категориям граждан для строительства и обслуживания индивидуального жилого дома, ведения личного подсобного хозяйства, дачного и гаражного строительства, садоводчества и огородничества. РАЗДЕЛ IV. ПОРЯДОК ВЗИМАНИЯ ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЛЮ Статья 20. Порядок уплаты земельного налога и арендной платы Основаниями для исчисления земельного налога и арендной платы за землю являются государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, договор аренды земельного участка, решение соответствующего исполнительного и распорядительного органа о предоставлении земельного участка или сведения о наличии и качественном состоянии земель, представляемые ежегодно налоговым органам соответствующими землеустроительными и геодезическими службами. Отсутствие у юридических и (или) физических лиц указанных документов, удостоверяющих право пользования либо собственности на земельные участки, равно как отсутствие предусмотренной законодательством регистрации права владения, пользования либо частной собственности на земельные участки, не может являться основанием для непризнания этих юридических и (или) физических лиц плательщиками в отношении земельных участков, которыми они фактически пользуются либо распоряжаются. Учет плательщиков и земельных участков, а также исчисление земельного налога физическим лицам производится инспекциями Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь совместно с органами Государственного комитета по имуществу Республики Беларусь по состоянию на 1 января каждого года. При предоставлении (передаче в частную собственность) земельных участков физическим лицам сельские (поселковые), городские (городов областного подчинения и города Минска), районные исполнительные и распорядительные органы в десятидневный срок информируют инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь о принятых решениях. Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется начиная с месяца следующего за месяцем предоставления им земельного участка. Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера земельного налога ежегодно вручается инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь физическим лицам - до 1 июня. В случае вручения налогового сообщения по истечении установленного настоящей статьей срока уплаты налог уплачивается физическими лицами не позднее тридцати дней со дня вручения им налогового сообщения. Юридические лица исчисляют земельный налог самостоятельно и представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) о сумме налога на текущий год ежегодно не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отведенным земельным участкам - в течение одного месяца со дня их предоставления. Налоговые декларации (расчеты) о сумме земельного налога представляются в налоговые органы по месту постановки на учет и по месту расположения земельных участков (при наличии таковых за пределами административно-территориальной единицы, на территории которой организация состоит на учете). С налоговой декларацией (расчетом) о сумме земельного налога на текущий год жилищно-строительные и гаражно-строительные (гаражные) кооперативы, садоводческие и садово-огороднические товарищества (кооперативы), организации, имеющие в собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда, в том числе жилищные кооперативы, жилищно-эксплуатационные, коммунальные предприятия (объединения, организации), молодежные жилищные комплексы, коллективы индивидуальных застройщиков, товарищества собственников, представляют в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь сведения о гражданах, имеющих право на льготы по плате за землю в соответствии со статьей 19 настоящего Закона, по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Суммы земельного налога или арендной платы, уплаченные за земельные участки, занятые жилыми домами, возмещаются плательщикам нанимателями или собственниками жилых помещений в указанных жилых домах, за исключением граждан, имеющих право на льготы в соответствии со статьей 19 настоящего Закона. Суммы земельного налога, уплаченные гаражными и гаражно-строительными кооперативами за земельные участки, предоставленные для строительства и эксплуатации гаражей, возмещаются плательщикам членами указанных кооперативов, являющимися пользователями или собственниками гаражей. За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно по каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании. За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения. Земельный налог уплачивается землепользователями, землевладельцами и собственниками земли: юридическими лицами - в течение года ежемесячно равными частями не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным, за земли сельскохозяйственного назначения - не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября, а физическими лицами - не позднее 15 ноября. Земельный налог уплачивается в бюджеты административно-территориальных единиц, в административных границах которых находится земельный участок. Подлежащая уплате сумма земельного налога уменьшается на сумму налога, исчисленную пропорционально удельному весу объема фактически выполненных работ по строительству жилья в объеме фактически выполненных работ по строительству без учета налога на добавленную стоимость. Инвесторы-застройщики, являющиеся плательщиками земельного налога, не уплачивают земельный налог за земельные участки, предоставленные для строительства жилого дома, в период его строительства. При прекращении права владения (пользования) или права собственности земельный налог уплачивается за фактический период пользования земельным участком. В случае добровольного отказа от земельного участка, предоставленного для выращивания сельскохозяйственной продукции, в период после 1 мая землевладелец или землепользователь уплачивает налог за весь год. При возникновении в течение года права на льготу по плате за землю льгота предоставляется с месяца, в котором возникло право на льготу, а при утрате в течение года права на льготу по плате за землю исчисление и уплата платы за землю производятся начиная с месяца, следующего за месяцем утраты этого права. Садоводческие и садово-огороднические товарищества (кооперативы) обязаны ежегодно не позднее 1 мая представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о размерах земельных участков, предоставленных их членам в частную собственность либо пожизненное наследуемое владение. При предоставлении юридическим или физическим лицам - нерезидентам Республики Беларусь земельных участков в случае приобретения недвижимого имущества либо под строительство зданий и сооружений уполномоченные органы, оформляющие разрешение на приобретение такими лицами земельных участков, в пятидневный срок со дня оформления разрешения направляют соответствующую информацию с копией данного разрешения в налоговые органы по месту расположения земельного участка. В течение 15 дней со дня оформления разрешения на приобретение земельного участка юридическое или физическое лицо - нерезидент Республики Беларусь обязано представить в налоговые органы по месту нахождения земельного участка выписку из торгового реестра страны регистрации, легализированную или заверенную в установленном порядке, с переводом на белорусский или русский язык, документы о совершении сделки, доверенность на физическое лицо, представляющее юридическое лицо - нерезидента Республики Беларусь, а также договор поручения с юридическим или физическим лицом - резидентом Республики Беларусь, на которое нерезидент Республики Беларусь - собственник имущества и земельного участка возложил обязанность представлять его интересы в налоговых органах, уплачивать налоги и представлять расчеты. Представление расчетов и уплата земельного налога юридическими и физическими лицами - нерезидентами Республики Беларусь производятся в установленном законодательством порядке. Юридические лица, имеющие право на льготы по земельному налогу, в случае сдачи в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений, кроме их сдачи в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям), признаваемым таковыми в соответствии со статьей 16 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, уплачивают земельный налог исходя из площади, переданной в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование. Суммы земельного налога, причитающиеся к уплате в бюджет, за участок рассчитываются пропорционально площадям занимаемых арендаторами зданий (помещений) и сооружений. Земельный налог исчисляется и уплачивается за период начиная с месяца сдачи в аренду зданий (помещений) и сооружений, включая месяц, в котором истекает срок аренды. Налоговые декларации (расчеты) о сумме земельного налога представляются в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в сроки, указанные в части седьмой настоящей статьи (за исключением случаев, когда здания (помещения) и сооружения сданы в аренду после 20 февраля текущего года). По сдаваемым в аренду зданиям (помещениям) и сооружениям после 20 февраля налоговые декларации (расчеты) о сумме земельного налога представляются в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в течение месяца со дня сдачи их в аренду. Одновременно с налоговой декларацией (расчетом) о сумме земельного налога представляются в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь сведения о сдаче в аренду зданий (помещений) и сооружений по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), не производят уплату земельного налога в случае сдачи в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для организации питания детей, учащихся и студентов в учреждениях образования. Учреждения образования, финансируемые из бюджета, не производят уплату земельного налога в случае сдачи в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для организации обучения детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных школах и специализированных учебно-спортивных учреждениях. С землевладельцев (землепользователей) и собственников земельных участков, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование). Сумма земельного налога, причитающаяся к уплате в бюджет, за участок рассчитывается пропорционально площади, переданной в аренду (пользование). Земельный налог исчисляется и уплачивается за период начиная с месяца передачи земельных участков в аренду (пользование), включая месяц, в котором истекает срок аренды (пользования). Налоговые декларации (расчеты) о сумме земельного налога представляются в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в сроки, указанные в части седьмой настоящей статьи (за исключением случаев, когда земельные участки переданы в аренду (пользование) после 20 февраля текущего года). По сдаваемым в аренду (пользование) земельным участкам после 20 февраля налоговые декларации (расчеты) о сумме земельного налога представляются в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в течение месяца со дня их передачи в аренду (пользование). Одновременно с налоговой декларацией (расчетом) о сумме земельного налога представляются в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь сведения о передаче земельных участков в аренду (пользование) по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Уплата физическими лицами земельного налога за земельные участки, предоставленные для ведения коллективного садоводства, производится путем внесения сумм налога садоводческим и садово-огородническим товариществам (кооперативам), которые осуществляют прием налога и его перечисление на счет соответствующего бюджета. Платежи за землю, за исключением сумм земельного налога или арендной платы, возмещаемых плательщикам в соответствии с частями шестой и седьмой настоящей статьи, у юридических лиц (кроме организаций, финансируемых из бюджета (бюджетных организаций)) подлежат включению в себестоимость продукции, товаров (работ, услуг) и в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, а у индивидуальных предпринимателей - в состав расходов, связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), в случае сдачи в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование зданий (помещений), кроме их сдачи в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям), платежи за землю относят на расходы по предпринимательской деятельности. По строящимся объектам платежи за землю подлежат включению в стоимость незавершенного строительства. Земельный налог, исчисленный в двукратном и десятикратном размере в соответствии со статьями 9 и 10 настоящего Закона, уплачивается за счет средств, остающихся после налогообложения в распоряжении плательщиков налога. Арендная плата уплачивается в сроки, определяемые в договоре аренды. Такие сроки должны быть установлены начиная с месяца, следующего за месяцем, с которого земельный участок предоставлен в аренду согласно заключенному договору аренды. РАЗДЕЛ V. КОНТРОЛЬ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ПЛАТЕЖАХ ЗА ЗЕМЛЮ Статья 21. Органы, осуществляющие контроль Контроль за соблюдением порядка исчисления и уплаты земельного налога и арендной платы за землю осуществляется налоговыми органами. Статья 22. Ответственность за несвоевременную уплату земельного налога и арендной платы Права и обязанности плательщиков земельного налога и арендной платы, ответственность за правильность их исчисления и своевременность уплаты, порядок взыскания указанных платежей, а также права налоговых органов по контролю за правильностью их исчисления и своевременностью уплаты устанавливаются в соответствии с законодательством. За невнесение земельного налога в течение двух лет подряд, а также арендной платы в сроки, установленные договором аренды, прекращается право владения и право пользования земельным участком в порядке, предусмотренном Кодексом Республики Беларусь о земле. Статья 23. Разрешение споров Споры об исчислении и уплате земельного налога и арендной платы за землю подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном законодательными актами Республики Беларусь. Председатель Верховного Совета Республики Беларусь С.ШУШКЕВИЧ Приложение 1 Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения (рублей за гектар) -------------T------------------------------T----------------------- Кадастровая ¦ Пашня, земельные участки, ¦ Сенокосы и пастбища оценка земель¦ занятые многолетними +----------T------------ (общий балл) ¦ плодовыми насаждениями ¦улучшенные¦ природные -------------+------------------------------+----------+------------ до 6,0 892 562 45 7,0 892 562 79 8,0 892 562 113 9,0 892 562 147 10,0 892 562 181 11,0 892 562 215 12,0 892 562 249 13,0 892 562 283 14,0 892 562 317 15,0 892 562 351 16,0 892 562 385 17,0 892 562 419 18,0 892 562 453 19,0 892 562 487 20,0 892 562 521 21,0 1094 894 555 22,0 1477 1157 589 23,0 1860 1420 623 24,0 2243 1683 657 25,0 2626 1946 691 26,0 3009 2209 725 27,0 3392 2472 759 28,0 3775 2735 793 29,0 4158 2998 827 30,0 4541 3261 861 31,0 4924 3524 895 32,0 5307 3787 33,0 5690 4050 34,0 6073 4313 35,0 6456 4576 36,0 6839 4839 37,0 7222 5102 38,0 7605 5365 39,0 7988 5628 40,0 8371 5891 41,0 8754 6154 42,0 9137 6417 43,0 9520 6680 44,0 9903 6943 45,0 10286 7206 46,0 10669 7469 47,0 11052 7732 48,0 11435 7995 49,0 11818 8258 50,0 и более 12201 8521 ____________________________________________________________________ Примечание. Ставка земельного налога каждой 0,1 балла кадастровой оценки выше 21 балла увеличивается на 38,3 рубля для пашни и земельных участков, занятых многолетними плодовыми насаждениями, и на 26,3 рубля для улучшенных сенокосов и пастбищ. Приложение 2 Ставки земельного налога на земли населенных пунктов (тыс.рублей за гектар) -----------------------------------------T-------------------------- Категории населенных пунктов ¦ Ставки земельного налога -----------------------------------------+-------------------------- Город Минск 15031 Областные центры (кроме города Минска) 5793 Города областного подчинения с населением: свыше 100 тыс.жителей 4208 от 50 до 100 тыс.жителей 2893 до 50 тыс.жителей 1613 Города районного подчинения 1046 Поселки городского типа 706 Сельские населенные пункты 558 Приложение 3 Средние ставки земельного налога по районам Республики Беларусь Брестская область (район) (рублей за гектар) Барановичский 20967 Березовский 18901 Брестский 18786 Ганцевичский 13044 Дрогичинский 14192 Жабинковский 17637 Ивановский 13618 Ивацевичский 14996 Каменецкий 18786 Кобринский 14651 Лунинецкий 9828 Ляховичский 20508 Малоритский 10632 Пинский 13273 Пружанский 16834 Столинский 14192 Витебская область (район) (рублей за гектар) Бешенковичский 10173 Браславский 5235 Верхнедвинский 6038 Витебский 7187 Глубокский 10632 Городокский 2676 Докшицкий 10518 Дубровенский 14766 Лепельский 5809 Лиозненский 7302 Миорский 8221 Оршанский 15340 Полоцкий 3283 Поставский 8335 Россонский 2676 Сенненский 8335 Толочинский 13963 Ушачский 4202 Чашникский 8795 Шарковщинский 10632 Шумилинский 6154 Гомельская область (район) (рублей за гектар) Брагинский 11206 Буда-Кошелевский 16604 Ветковский 16604 Гомельский 12699 Добрушский 17982 Ельский 8680 Житковичский 12585 Жлобинский 18670 Калинковичский 10747 Кормянский 20737 Лельчицкий 10173 Лоевский 8909 Мозырский 11092 Наровлянский 11092 Октябрьский 14422 Петриковский 8335 Речицкий 13389 Рогачевский 18327 Светлогорский 10632 Хойникский 18327 Чечерский 15225 Гродненская область (район) (рублей за гектар) Берестовицкий 23379 Волковысский 24068 Вороновский 18441 Гродненский 22460 Дятловский 14651 Зельвенский 23379 Ивьевский 13733 Кореличский 24182 Лидский 17408 Мостовский 20853 Новогрудский 17866 Островецкий 13044 Ошмянский 16834 Свислочский 17866 Слонимский 19934 Сморгонский 13618 Щучинский 21198 Минская область (район) (рублей за гектар) Березинский 11092 Борисовский 16259 Вилейский 13733 Воложинский 14996 Дзержинский 19704 Клецкий 27283 Копыльский 23838 Крупский 10058 Логойский 9944 Любанский 14996 Минский 20508 Молодечненский 18670 Мядельский 7302 Несвижский 29579 Пуховичский 14882 Слуцкий 24298 Смолевичский 16834 Солигорский 17866 Стародорожский 11666 Столбцовский 16373 Узденский 16604 Червенский 16030 Могилевская область (район) (рублей за гектар) Белыничский 18670 Бобруйский 20623 Быховский 15685 Глусский 14077 Горецкий 17292 Дрибинский 13847 Кировский 22001 Климовичский 12470 Кличевский 14308 Костюковичский 8450 Краснопольский 10173 Кричевский 16373 Круглянский 21198 Могилевский 20049 Мстиславский 13618 Осиповичский 17178 Славгородский 11780 Хотимский 12240 Чаусский 14882 Чериковский 16489 Шкловский 20737 Приложение 4 Коэффициенты, повышающие ставки земельного налога на земли, расположенные в границах городов, поселков городского типа, сельских населенных пунктов, а также за пределами населенных пунктов и предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, строительства и обслуживания жилого дома, ведения коллективного садоводства, огородничества, сенокошения и выпаса скота, дачного строительства, традиционных народных промыслов и в случае получения по наследству или приобретения жилого дома, а также на служебные земельные наделы, предоставленные гражданам районными исполнительными и распорядительными органами из земель запаса и земель лесного фонда __________________________________________________________________ Категории населенных пунктов Размер коэффициентов __________________________________________________________________ г.Минск 19,1 Областные центры (кроме г. Минска) 7,4 Города областного подчинения с населением: свыше 100 тыс. жителей 5,8 от 50 до 100 тыс. жителей 4,2 до 50 тыс. жителей 2,4 Города районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты, а также территории, расположенные за пределами населенных пунктов 1,6 Приложение 5 Коэффициенты к ставкам земельного налога на земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами границ населенных пунктов -----------------------------T-------------------------------------- ¦ Расстояние от городской черты (км) Категории населенных пунктов +---------T-------T-------T------------ ¦до 5 км ¦5-10 ¦10-20 ¦более 20 км -----------------------------+---------+-------+-------+------------ Город Минск 0,7 0,5 0,3 0,1 Областные центры (кроме города Минска) 0,6 0,4 0,2 0,1 Города с населением свыше 50 тыс.жителей (кроме областных центров) 0,5 0,3 0,1 0,1 Районные центры 0,4 0,2 0,1 0,1 ____________________________________________________________________
About The Author
