Инструкция Министерства финансов СССР от 10 марта 1987 г. № 61

Стр. 13

  СССР  и  союзных  республик  в  полных  рублях  и  представляются  в  соответствующие министерства финансов.       Открытие   кредитов   на   финансирование  социально-культурных  учреждений,  органов  государственной  власти  и управления и других  бюджетных учреждений, состоящих на союзном бюджете и республиканских  бюджетах  союзных  республик,  производится  расходными расписаниями  ф.13.  При  этом  на  финансирование  капитального  ремонта зданий и  сооружений  при  годовом  объеме  ассигнований  по  смете учреждения  10 тыс. руб.  и  более,  министерства  и  ведомства  СССР  и союзных  республик  составляют  отдельные  расходные  расписания по статье 16  «Капитальный ремонт зданий и сооружений».       Порядок открытия кредитов по союзному бюджету и республиканским  бюджетам  союзных  республик устанавливается Правилами составления и  исполнения   Государственного  бюджета  СССР  и  другими  указаниями  Министерства финансов СССР.       103.  Главным  распорядителям  кредитов  по  союзному бюджету и  республиканским  бюджетам  союзных  республик в учреждениях Госбанка  СССР в установленном порядке открываются отдельные бюджетные счета:       а) на расходы учреждения (организации);       б)   для   перевода  кредитов  подведомственным  учреждениям  и  организациям   и  на  централизованные  мероприятия,  осуществляемые  непосредственно  главным распорядителем кредитов по этим учреждениям  и организациям;       в)   на   финансирование   капитального  ремонта  принадлежащих  главному  распорядителю  кредитов  зданий  и  сооружений при годовом  объеме  ассигнований  10  тыс.руб. и более по статье 16 «Капитальный  ремонт зданий и сооружений»;       г)   для   перевода   кредитов   подведомственным   учреждениям  (организациям)  на  финансирование  капитального  ремонта  зданий  и  сооружений и на централизованные мероприятия по капитальному ремонту  по   статье   16   «Капитальный  ремонт»  для  тех  подведомственных  учреждений,   которым   годовой  объем  ассигнований  установлен  10  тыс.руб. и более.       Кредиты   переводятся   нижестоящим   распорядителям   кредитов  бюджетными  поручениями  по формам: 04018071 - при переводе кредитов  по почте и 04018072 - при переводе кредитов по телеграфу.       Перевод  кредитов по телеграфу производится в десятках рублей и  допускается в исключительных случаях.       Распорядители   кредитов   переводят  кредиты  подведомственным  учреждениям  и  организациям  в  сроки, обеспечивающие своевременное  поступление  кредитов в соответствующие учреждения Госбанка СССР для  их  использования  по назначению. В конце года кредиты переводятся с  таким  расчетом,  чтобы  они могли быть использованы на мероприятия,  предусмотренные сметой текущего года.       При переводе кредитов на новый квартал или новый год, до начала  квартала  или  года,  в  бюджетных  поручениях  в графе «Специальные  указания»  проставляется  «С  правом  расходования  с  1 ___________  19____ года».       Отзыв  кредитов  с  бюджетных счетов нижестоящих распорядителей  кредитов производится по тем же формам бюджетных поручений.       104. Нижестоящим распорядителям кредитов на основании бюджетных  поручений открываются отдельные счета:       а)  на  расходы учреждения (организации), для перевода кредитов  подведомственным  учреждениям  (организациям)  и на централизованные  мероприятия,  а  также  на  содержание  подведомственных  учреждений  (организаций), бухгалтерский учет которых централизован;       б)  на финансирование капитального ремонта зданий и сооружений,  принадлежащих   данному   распорядителю   кредитов,   по  статье  16  «Капитальный   ремонт   зданий  и  сооружений»  при  годовом  объеме  ассигнований 10 тыс.руб. и более;       в)   для   перевода   кредитов   подведомственным   учреждениям  (организациям)  на  финансирование  капитального  ремонта  зданий  и  сооружений и на централизованные мероприятия по капитальному ремонту  по  статье  16  «Капитальный  ремонт  зданий  и  сооружений» для тех  подведомственных  учреждений,  которым  годовой  объем  ассигнований  установлен 10 тыс.руб. и более.       105.   Выдача   средств   учреждениям  с  их  бюджетных  счетов  производится  в  пределах  кредитов,  открытых  на данный квартал, и  неиспользованных кредитов за предыдущие кварталы текущего года.       Остатки по счету 09 должны соответствовать остаткам кредитов на  счетах   учреждений   банка.  Для  сверки  правильности  записей  по  бюджетным  счетам  учреждение  Госбанка  СССР  выдает  или  высылает  учреждениям  и  централизованным  бухгалтериям  выписки  из  лицевых  счетов  и  приложенные  к  ним  документы  в сроки по согласованию с  распорядителями кредитов с обязательной выдачей или высылкой выписки  за  последний  рабочий  день  месяца,  в  котором  было  движение по  лицевому счету.       Кроме  того,  распорядители  кредитов  сверяют  с  учреждениями  Госбанка  СССР  данные  о полученных средствах из союзного бюджета и  республиканских  бюджетов  союзных республик, а также с учреждениями  Госбанка СССР и Стройбанка СССР - о полученных средствах из союзного  бюджета,  республиканских  бюджетов союзных и автономных республик и  местных  бюджетов  на  финансирование  капитальных вложений и других  мероприятий  в соответствии с действующими инструкциями и указаниями  Министерства финансов СССР, Госбанка СССР и Стройбанка СССР.       106.  Учет  операций  по  движению  средств на бюджетных счетах  учреждений  ведется в накопительной ведомости по движению средств на  бюджетных  (текущих)  счетах  ф.381  (мемориальный  ордер  2). В тех  случаях,   когда  учреждению  открыто  несколько  бюджетных  счетов,  накопительные ведомости ведутся по каждому бюджетному счету отдельно  с  присвоением  мемориальным  ордерам  номеров 2-а, 2-б, 2-в, 2-г. В  учреждениях,   где  по  объему  операций  не  требуется  составления  накопительных   ведомостей   и  при  наличии  нескольких  счетов,  в  учреждении  Госбанка СССР, учет движения денежных средств ведется на  карточках ф.292-а (в книге ф.292) по каждому бюджетному счету.       Записи операций по открытию кредитов на новый квартал или новый  год по расходным расписаниям или бюджетным поручениям, поступающим в  бухгалтерию  до  наступления  квартала  или  года, производятся не в  момент получения расходного расписания или бюджетного поручения, а в  первый рабочий день квартала или года.       Аналитический   учет   открытых   кредитов  в  централизованных  бухгалтериях   ведется   по   каждому  бюджетному  счету  в  разрезе  параграфов  на  карточках  аналитического  учета  открытых  кредитов  ф.294-а. В карточке по графе «Открыто кредитов - всего» записывается  общая сумма открытых кредитов, а в графах «в том числе по статьям» -  суммы   открытых   кредитов  по  отдельным  статьям,  приведенным  в  расходных расписаниях или бюджетных поручениях, а в графах «Отозвано  кредитов» - номера статей и  суммы  отозванных кредитов. В карточках  ф.294-а подсчитываются итоги за месяц и с начала года. Итог открытых   кредитов  с  начала  года выводится за минусом отозванных и закрытых   кредитов.       Учет   кассовых   расходов   в   централизованных  бухгалтериях  (кассовыми расходами считаются все суммы, выданные учреждением банка  с  бюджетных или текущих счетов как путем безналичной оплаты счетов,  так  и наличными) ведется на карточках аналитического учета кассовых  расходов  ф.294-б  по  каждому  параграфу  с  выделением расходов по  статьям,  предусмотренным в сметах расходов. При этом по графе «Дата  выписки банка» при применении накопительных ведомостей, записывается  дата  выписки  банка,  а при применении мемориальных ордеров ф.274 -  дата   и   номер   мемориального   ордера.   В   карточках   ф.294-б  подсчитываются  итоги  за  месяц  и  с  начала года. Итог расходов с  начала года выводится за минусом сумм, поступивших на восстановление  кассовых расходов.       В  учреждениях,  осуществляющих  учет  исполнения смет расходов  самостоятельно,  и  в  централизованных бухгалтериях при составлении  общих  смет  расходов  по однотипным учреждениям, аналитический учет  открытых  кредитов,  кассовых и фактических расходов ведется в книге  учета  кредитов  (ассигнований)  и  расходов  ф.294  по параграфам и  статьям  бюджетной  классификации.  Записи  производятся  по каждому  документу  или  группе однородных документов, поступивших за день. В  тех  случаях,  когда  учреждению открыто несколько бюджетных счетов,  учет  движения  кредитов  кассовых и фактических расходов ведется по  каждому счету в отдельности.       Итоги в книге подсчитываются за месяц и с начала года. При этом  итог  открытых  кредитов  с  начала года (гр.4) выводится за минусом  закрытых  кредитов  (гр.6),  итог  кассовых  расходов  с начала года  (гр.7)  -  за  минусом  восстановленных  кассовых расходов (гр.5), а  фактических  расходов  (гр.9)  -  с  учетом уменьшения этих расходов  (гр.15).  Суммы  фактических расходов, списываемых по окончании года  заключительными оборотами, записываются в графе 15.       107.  Счет  09  «Открытые кредиты по бюджету» подразделяется на  субсчета:       090 «Открытые кредиты на расходы учреждения»;       091 «Открытые кредиты для перевода подведомственным учреждениям  и на другие мероприятия»;       092 «Открытые кредиты на капитальный ремонт»;       093 «Открытые кредиты на капитальные вложения»;        096 «Открытые кредиты за счет других бюджетов».       В  дебет  этих субсчетов записываются суммы открытых кредитов и  суммы,  внесенные  на восстановление кассовых расходов, а в кредит -  бюджетные  средства,  израсходованные  по  соответствующему целевому  назначению, суммы отозванных и закрытых кредитов.       На  суммы  открытых кредитов через учреждения Госбанка СССР или  Стройбанка СССР распорядителями кредитов производятся записи в дебет  субсчетов  090-093,  096 и кредит соответствующего субсчета счета 23  или  14.  Суммы,  поступившие  в  учреждение банка на восстановление  кассовых  расходов,  записываются  в  дебет субсчетов 090-093, 096 и  кредит соответствующих субсчетов счетов кассы, расчетов, подотчетных  лиц  и  др.  Суммы выбранных средств из учреждения банка (по чекам и  платежным поручениям) записываются в кредит субсчетов 090-093, 096 и  дебет соответствующих субсчетов счетов кассы, расчетов, материалов и  др.  При  закрытии кредитов производятся записи по кредиту субсчетов  090-093, 096 и дебету соответствующего субсчета счета 23 или 14.       108.  На  субсчете 090 «Открытые кредиты на расходы учреждения»  учитываются  движение  кредитов и расходование средств на содержание  центрального   аппарата   министерств  и  ведомств  СССР  и  союзных  республик.  Этот  счет  применяется  только главными распорядителями  кредитов.       109.   На   субсчете   091   «Открытые   кредиты  для  перевода  подведомственным  учреждениям  и  на  другие  мероприятия»  главными  распорядителями  кредитов  учитываются  кредиты, предназначенные для  перевода    подведомственным    учреждениям    и   на   расходы   по  централизованным мероприятиям. Нижестоящими распорядителями кредитов  на  этом субсчете учитываются кредиты, открытые в их распоряжение на  содержание  учреждения  и  централизованных бухгалтерий, а также для  перевода подведомственным учреждениям.       На  этом субсчете в органах социального обеспечения учитываются  также   открытые   кредиты   по   республиканскому  бюджету  союзной  республики   на   выплату   прочих   пособий   и   культурно-бытовое  обслуживание пенсионеров по государственному социальному страхованию  и социальному обеспечению.       Учет    открытых   кредитов,   предназначенных   для   перевода  подведомственным  учреждениям,  и  их движение может вестись в книге  ф.294 по каждому параграфу.       110.  На  субсчете 092 «Открытые кредиты на капитальный ремонт»  учитываются  движение  кредитов  и расходование средств за счет этих  кредитов  на  капитальный  ремонт  зданий  и  сооружений при годовом  объеме  ассигнований  10  тыс.руб. и более. Этот субсчет применяется  главными и нижестоящими распорядителями кредитов.       На   этом   субсчете   учитываются  также  суммы,  направляемые  учреждениями  в установленном порядке на финансирование капитального  ремонта  зданий и сооружений за счет специальных средств. Средства с  текущих   счетов   по   специальным   средствам   перечисляются   на  восстановление  кассовых  расходов  по бюджету, но не свыше кассовых  расходов, произведенных по статье 16.       111. На субсчете 093 «Открытые кредиты на капитальные вложения»  учитываются  движение  кредитов  и расходование средств за счет этих  кредитов  в  Госбанке  СССР  и  Стройбанке  СССР  на  финансирование  капитальных  вложений  и  других  мероприятий  в случаях, когда учет  капитальных  вложений осуществляется на едином балансе по исполнению  смет  расходов. Этот субсчет применяется учреждениями, состоящими на  союзном, республиканских и местных бюджетах.       112. На субсчете 096 «Открытые кредиты за счет других бюджетов»  учитывается  движение  кредитов,  открытых  учреждениям  на расходы,  финансируемые за счет других бюджетов.