Инструкция Министерства финансов СССР от 10 марта 1987 г. № 61

Стр. 14

              Счет 10 «Текущие счета по республиканским бюджетам                 автономных республик и местным бюджетам»          113. На этом счете учитываются денежные средства, перечисляемые  учреждениям,   состоящим   на  республиканских  бюджетах  автономных  республик  и  местных бюджетах, а также денежные средства на текущих  счетах   сельских,   поселковых   и   городских  (городов  районного  подчинения)  бюджетов  и  средства  заказчика на специальном счете в  банке   для   последующих  расчетов  с  подрядчиком  за  выполненные  строительно-монтажные работы по капитальным вложениям.       Денежные  средства  на  расходы,  оплачиваемые через учреждения  Госбанка  СССР,  перечисляются в распоряжение главных распорядителей  кредитов   соответствующими   министерствами   финансов   автономных  республик,  краевыми,  областными, окружными, городскими и районными  финансовыми   управлениями   (отделами)   в  пределах  ассигнований,  предусмотренных по бюджету с учетом последующих изменений, внесенных  в установленном порядке.       114.   Главным   распорядителям   кредитов  по  республиканским  бюджетам  автономных  республик  и  местным  бюджетам  в учреждениях  Госбанка СССР открываются отдельные текущие счета:       а) на расходы учреждения (организации);       б)  на финансирование капитального ремонта зданий и сооружений,  принадлежащих  главному  распорядителю  кредитов, при годовом объеме  ассигнований 10 тыс.руб. и более;       в)   на   расходы   учреждений   и  организаций,  обслуживаемых  Централизованной     бухгалтерией,    а    также    на    содержание  централизованной  бухгалтерии; для перевода средств подведомственным  учреждениям   и   организациям,   бухгалтерский   учет   которых  не  централизован; на расходы по централизованным мероприятиям;       г)  на финансирование капитального ремонта зданий и сооружений,  подведомственных учреждений и организаций, в том числе обслуживаемых  централизованной  бухгалтерией,   при  годовом  объеме  ассигнований  10 тыс.руб. и более для каждого учреждения (организации).       Кроме   того,   районным   и   городским   отделам  социального  обеспечения  открывается текущий счет на расходы по выплате пенсий и  пособий  соответственно  за  счет  средств  республиканского бюджета  автономной   республики,   краевого,   областного,   городского  или  районного бюджета.       Главные распорядители кредитов производят перечисление денежных  средств   подведомственным   учреждениям   по  платежным  поручениям  0401002, 0401003. Отзыв средств производится по платежным поручениям  тех же форм.       При  перечислении  средств  по  статье  16 на отдельный счет по  финансированию   капитального  ремонта  в  первоначальном  поручении  указывается  сумма  годового объема ассигнований. В дальнейшем сумма  годового объема ассигнований указывается в случае ее изменения.       При перечислении средств главным распорядителем кредитов в счет  финансирования   следующего   квартала  текущего  года  или  первого  квартала нового года в поручении указывается: «С правом расходования  с 1 _______________________ 19____ г.».      (начало квартала, года)       115.  Нижестоящим распорядителям кредитов открываются отдельные  текущие счета:       а) на расходы учреждения;       б)  на  финансирование капитального ремонта зданий и сооружений  при годовом объеме ассигнований 10 тыс.руб. и более.       116.  Выдача средств с текущих счетов учреждений производится в  пределах остатков на этих счетах.       Остатки  средств по счету 10 должны соответствовать остаткам на  текущих  счетах в учреждениях Госбанка СССР. Для сверки правильности  записей  по  текущим  счетам  банк  выдает  или  высылает  выписки и  приложенные  к  ним документы в сроки, согласованные с учреждениями,  но  с обязательной высылкой выписок в последний рабочий день месяца,  в котором было движение по лицевому счету.       Остатки  средств  на текущих счетах учреждений на конец года не  отзываются  со  счетов, а переходят на следующий год и засчитываются  при дальнейшем финансировании из бюджета.       Не   переносятся  на  новый  год  и  перечисляются  31  декабря  учреждениями  Госбанка  СССР  без  поручений  учреждений на основной  (текущий)  счет  республиканского  бюджета автономной республики или  местного бюджета:       остатки    по    текущим   счетам   учреждений,   открытым   на  финансирование капитального ремонта зданий и сооружений;       остатки  по  текущим счетам учреждений, открытым по условиям их  деятельности  в  других  союзных  и  автономных республиках, краях и  областях.       117.  Учет  операций  по  движению  денежных средств на текущих  счетах   учреждений   и   централизованных   бухгалтерий  ведется  в  накопительной ведомости ф.381 (мемориальный ордер 2). В тех случаях,   когда  учреждению  открыто  несколько  текущих счетов, накопительные  ведомости   ведутся   по   каждому   счету   отдельно  с присвоением  мемориальным  ордерам номеров 2-а, 2-б, 2-в, 2-г. В учреждениях, где  по объему операций не требуется составления накопительных ведомостей  и  при  наличии  нескольких  счетов в учреждении Госбанка СССР, учет  движения  денежных  средств  ведется  на  карточках ф.292-а (в книге   ф.292) по каждому текущему счету.       Аналитический   учет   кассовых   расходов  в  централизованных  бухгалтериях  ведется  на  карточках  аналитического  учета кассовых  расходов  ф.294-б  по  каждому  параграфу  с  выделением расходов по  статьям,  предусмотренным  в  сметах.  При  этом  в графе «Дата» при  применении накопительных ведомостей записывается дата выписки банка,  а   при   применении  мемориальных  ордеров  ф.274  - дата  и  номер  мемориального  ордера.  В карточке подсчитываются итоги за месяц и с  начала  года. Итог расходов с начала года выводится за минусом сумм,  поступивших на восстановление кассовых расходов.       В  учреждениях,  осуществляющих  учет  исполнения смет расходов  самостоятельно,  и  в  централизованных бухгалтериях при составлении  общих  смет  расходов  по  однотипным учреждениям аналитический учет  ассигнований,  кассовых и фактических расходов ведется в книге ф.294  по параграфам и статьям бюджетной классификации. Записи производятся  по  каждому  документу или группе однородных документов, поступивших  за  день.  В тех случаях, когда учреждению открыто несколько текущих  счетов,  учет  ассигнований, кассовых и фактических расходов ведется  по каждому счету в отдельности.       В  книге  ф.294  подсчитываются итоги за месяц и с начала года.  При этом итог ассигнований с начала года (гр.4) выводится за минусом  уменьшенных  ассигнований  (гр.6),  итог  кассовых расходов с начала  года (гр.7) - за минусом восстановленных кассовых расходов (гр.5), а  фактических   расходов  (гр.9)  -  с учетом уменьшения этих расходов  (гр.15). Суммы фактических расходов,  списываемых  по окончании года  заключительными оборотами, записываются в графе 15.       Централизованные   бухгалтерии  для  оперативного  контроля  за  использованием  ассигнований  в обслуживаемых бюджетных учреждениях,  имеющих   индивидуальные   сметы,   могут  вести  контрольные  листы  наблюдения  за кассовыми расходами по каждому учреждению и отдельным  статьям сметы.       118. Счет 10 подразделяется на субсчета:       100 «Текущий счет на расходы учреждения»;       101  «Текущий  счет для перевода подведомственным учреждениям и  на другие мероприятия»;       102 «Текущий счет по капитальному ремонту»;       105   «Текущий  счет  на  выплату  пенсий  и  пособий  за  счет  республиканского АССР, краевого, областного бюджета»;       107  «Текущий счет сельского, поселкового и городского (городов  районного подчинения) бюджета»;       108  «Текущий  счет  по  финансированию капитальных вложений за  счет средств сельского, поселкового бюджета».       109  «Средства  заказчика  на  специальном  счете  в  банке для  расчетов с подрядчиком по капитальным вложениям».       При  поступлении  финансирования  на  текущие  счета учреждений  производятся записи в дебет соответствующих субсчетов 100, 101, 102,  105 и в кредит субсчета 230 или 140 соответственно.       Главные   распорядители   кредитов   при  перечислении  средств  нижестоящим  распорядителям  кредитов  производят  запись  в  кредит  субсчетов 101, 102 и в дебет субсчета 140.       При  использовании  денежных  средств  на  основании  первичных  документов  производятся  записи  в кредит соответствующего текущего  счета   и   в   дебет  соответствующих  субсчетов  счетов  расходов,  материалов, расчетов, кассы и др.       При   поступлении   денежных   средств   на   текущий  счет  на  восстановление   кассового   расхода  производится  запись  в  дебет  соответствующего  субсчета  счета  10  и  в  кредит  соответствующих  субсчетов счетов 12, 16, 17 и др.       119.  На  субсчете  100  «Текущий  счет  на расходы учреждения»  учитывается  движение  средств, поступивших в распоряжение главных и  нижестоящих распорядителей кредитов на содержание учреждения.       120.    На    субсчете   101   «Текущий   счет   для   перевода  подведомственным  учреждениям  и  на другие мероприятия» учитывается  движение   денежных  средств  бюджета,  поступивших  в  распоряжение  главного    распорядителя    кредитов:    для    перевода    средств  подведомственным    учреждениям;    на    расходы   централизованной  бухгалтерии,  а  также  учреждений,  обслуживаемых  централизованной  бухгалтерией;   на  расходы  по  централизованным  мероприятиям;  на  расходы по выплате пенсий и пособий органами социального обеспечения  за  счет  республиканского  бюджета  автономной республики и местных  бюджетов.       На   этом   же   счете  учитываются  средства,  поступившие  от  финорганов на текущие счета центральных городских и районных больниц  в  случаях,  когда отделы здравоохранения упразднены и права главных  распорядителей кредитов выполняют руководители этих учреждений.       121.  На  субсчете  102  «Текущий счет по капитальному ремонту»  учитывается  движение средств по финансированию капитального ремонта  зданий  и  сооружений  при годовом объеме ассигнований 10 тыс.руб. и  более.  Этот  счет  применяется  главными распорядителями кредитов и  нижестоящими распорядителями кредитов.       На   этом   счете   учитываются  также  суммы,  направляемые  в  установленном  порядке на финансирование капитального ремонта зданий  и  сооружений за счет специальных средств. Средства с текущих счетов  по  специальным  средствам  перечисляются на восстановление кассовых  расходов по бюджету по статье 16.       122.  На субсчете 105 «Текущий счет на выплату пенсий и пособий  за   счет   республиканского  АССР,  краевого,  областного  бюджета»  учитывается   движение  денежных  средств,  полученных  районными  и  городскими  отделами  социального  обеспечения  от своих вышестоящих  органов (министерства социального обеспечения автономной республики,  краевого,  областного управления или отдела социального обеспечения)  на   расходы   по   пенсиям   и   пособиям,  выплачиваемым  за  счет  республиканского АССР, краевого и областного бюджета.       123.  На  субсчете  107  «Текущий счет сельского, поселкового и  городского   (городов  районного  подчинения)  бюджета»  учитываются  средства  сельского,  поселкового  и  городского  (городов районного  подчинения)  бюджета,  находящиеся  на  текущем  счете  в учреждении  Госбанка СССР или в сберегательной кассе.       124.   На   субсчете   108   «Текущий  счет  по  финансированию  капитальных вложений за счет средств сельского, поселкового бюджета»  учитываются  средства  сельского, поселкового бюджета, перечисленные  на  текущий  счет  в учреждение Госбанка СССР для оплаты расходов по  капитальным  вложениям  при  общей  сумме затрат на строительство по  всем объектам свыше 20 тыс.руб. в год.       125. На субсчете 109 «Средства заказчика на специальном счете в  банке   для   расчетов   с  подрядчиком  по  капитальным  вложениям»  учитываются суммы, забронированные на специальных счетах заказчика в  учреждениях   Стройбанка   СССР   для   расчетов  с  подрядчиком  за  строительно-монтажные работы по капитальным вложениям в соответствии  с действующим порядком.       В   дебет   субсчета   109  записываются  суммы,  перечисленные  заказчиком  на  специальный  счет  в  учреждении Стройбанка СССР для  последующих     расчетов     с     подрядчиком     за    выполненные  строительно-монтажные  работы  по  капитальным  вложениям,  при этом  кредитуется субсчет 093.       В  кредит субсчета 109 записываются суммы оплаченных заказчиком  строительно-монтажных  работ по законченным технологическим этапам и  комплексам  работ  по  капитальным  вложениям,  при  этом дебетуется  субсчет  150  и  одновременно делается запись в дебет субсчета 203 и