Инструкция Министерства финансов СССР от 10 марта 1987 г. № 61

Стр. 16

  особый счет «Фонд дополнительных финансовых ресурсов»;       другие       поступления,      предусмотренные      действующим  законодательством.       Аналитический  учет  по субсчету 112 ведется по отдельным видам  внебюджетных средств на карточках ф.292-а (в книге ф.292).                               Счет 12 «Касса»          130.  На  субсчете  120 учитывается движение и наличие денежных  средств в кассе учреждения или централизованной бухгалтерии.       При   оформлении   и   учете  кассовых  операций  учреждения  и  централизованные  бухгалтерии  руководствуются  Положением о ведении  кассовых  операций  государственными, кооперативными и общественными  предприятиями, организациями и учреждениями.       Чеки   на   получение   наличных   денег  из  учреждения  банка  выписываются,   как   правило,   на   имя  кассира,  или  лица,  его  заменяющего.       В  учреждениях,  имеющих  большое количество подразделений, или  обслуживаемых   централизованной  бухгалтерией,  выплата  заработной  платы и пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и  др.   может   производиться   по  письменному  приказу  руководителя  учреждения  другими,  кроме кассиров, лицами, с которыми заключаются  письменные  договоры  о  полной  материальной  ответственности.  При  выдаче  из  кассы  наличных денег доверенным лицам, учет таких выдач  ведется кассиром в книге учета выданных раздатчикам денег на выплату  заработной платы ф.320.       В   тех   случаях   когда   из-за  отдаленности  обслуживаемого  учреждения  платежная или расчетно-платежная ведомость не может быть  возвращена  доверенным лицом в кассу централизованной бухгалтерии по  истечении  трех  дней, выплата заработной платы должна производиться  через  подотчетное  лицо.  В  этих  случаях  сумма,  необходимая для  выплаты  заработной  платы,  выдается  подотчетному лицу из кассы по  расходному кассовому ордеру и относится на субсчет 160.       При  выдаче  денег  из кассы в подотчет нескольким лицам взамен  индивидуальных  расходных  кассовых ордеров применяется ведомость на  выдачу денег из кассы подотчетным лицам ф.317.       В  учреждениях  и  централизованных  бухгалтериях, в которых по  штату  не  предусмотрена должность кассира, выплата заработной платы  рабочим   и   служащим   и   оплата  мелких  хозяйственных  расходов  производится   через   подотчетных   лиц,  оформленных  приказом  по  учреждению.  Чеки  на  получение  наличных денег из учреждения банка  выписываются на имя этих лиц.       Субсчет  120  дебетуется  на  суммы,  поступившие  в  кассу,  и  кредитуется на суммы, выданные из кассы.       Учет  кассовых  операций в учреждениях ведется в кассовой книге  ф.КО-4 или ф.440, а в централизованных бухгалтериях - в книге ф.440.       Записи  в  кассовую  книгу производятся кассиром сразу же после  получения  или  выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому  заменяющему его документу.       Ежедневно,  в  конце  рабочего  дня,  кассир подсчитывает итоги  операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и  передает  в  бухгалтерию  в  качестве отчета кассира второй отрывной  лист  (копию записей в кассовой книге за день) вместе с приходными и  расходными документами под расписку в кассовой книге.       Если  в учреждениях или централизованных бухгалтериях ежедневно  совершаются  операции  на  общую  сумму  до 50 руб., кассовые отчеты  могут составляться один раз в 3-5 дней.       Представленный  кассовый  отчет  проверяется  бухгалтерией и на  основании   его   ежедневно   производится  запись  в  накопительную  ведомость  по  кассовым  операциям  ф.381  (мемориальный  ордер 1) и  другие  регистры  аналитического учета. По мемориальному ордеру 1 из  общей  суммы  оборотов  за  месяц  исключаются  обороты по бюджетным  (текущим) счетам.                      Счет 13 «Прочие денежные средства»          131. На данном счете учитываются денежные средства, находящиеся  в  аккредитивах,  в лимитированных чековых книжках и других денежных  документах.       Этот счет подразделяется на субсчета:       130 «Аккредитивы»;       131 «Лимитированные чековые книжки»;       132 «Денежные документы»;       133 «Денежные средства в пути».       132.   На   субсчете   130   «Аккредитивы»   учитываются  суммы  аккредитивов,  выставленных по договорам с иногородними поставщиками  за поставки материальных ценностей и за оказанные услуги.       Аккредитивы  могут  выставляться как за счет бюджетных средств,  так и за счет внебюджетных средств.       Порядок    оформления   аккредитивов   и   срок   их   действия  устанавливается Госбанком СССР.       При   выставлении   аккредитива   дебетуется   субсчет   130  и  кредитуются соответствующие бюджетные или текущие счета.       На  суммы использованных аккредитивов кредитуется субсчет 130 и  дебетуются соответствующие субсчета материальных ценностей и другие.  Неиспользованные  суммы  аккредитивов зачисляются на соответствующие  бюджетные или текущие счета 09, 10, 11.       Аналитический   учет   по   субсчету  130  ведется  по  каждому  выставленному аккредитиву на карточках ф.292-а (в книге ф.292).       133.   На   субсчете   131   «Лимитированные   чековые  книжки»  учитываются  депонированные  суммы по лимитированным чековым книжкам  для одногородних расчетов за полученные товары и оказанные услуги, а  также  для  иногородних  расчетов  за  полученные  товары в пределах  области,   края,   автономной  республики,  союзной  республики  без  областного  деления.  Для приобретения лимитированных чековых книжек  учреждение  или централизованная бухгалтерия направляет в учреждение  Госбанка  СССР  платежное  поручение  0401002  и  заявление о выдаче  лимитированных    чековых    книжек.    Депонированные    суммы   по  лимитированным  чековым  книжкам учитываются как кассовые расходы по  соответствующему    параграфу    и    статье    расходов   бюджетной  классификации.  Суммы  неиспользованного  лимита  чековой книжки при  зачислении  на  бюджетный  (текущий)  счет  отражаются  в  учете как  восстановление  кассовых  расходов по соответствующим подразделениям  бюджетной классификации.       Чеки   из  лимитированных  книжек  подписываются  руководителем  учреждения  или  главным  бухгалтером.  При выборке товаров на месте  разрешается  подписывать чеки должностному лицу учреждения, которому  выдается  доверенность  на  получение товаров. В доверенности должны  быть  оговорены  право на подписание чека должностным лицом и сумма,  на  которую разрешается приобретение товаров. Если чек подписывается  на  основании  доверенности  должностным  лицом  учреждения,  то оно  должно на чеке перед подписью сделать надпись «По доверенности».       Чек из лимитированной книжки выдается поставщику одновременно с  отпуском  товаров  или  предоставлением  услуг.  В  чеке обязательно  указывается,  какой  организации  и  в  уплату  по  какому счету или  другому  заменяющему  его документу должна быть перечислена сумма по  чеку.       Аналитический  учет  по  субсчету  131  ведется в накопительной  ведомости   по   расчетам  чеками  из  лимитированных  книжек  ф.323  (мемориальный   ордер   4).   Записи   в   накопительной   ведомости  производятся  по  каждому документу (платежное поручение, счет, чек)  по  мере  совершения  операции,  но  не позднее следующего дня после  поступления  документов  в бухгалтерию в следующем порядке. В начале  каждого   месяца   из   накопительной  ведомости  за  прошлый  месяц  переносится  остаток  неиспользованного  лимита  на начало месяца. В  дебет  субсчета 131 (графы 2-4) записываются депонированные суммы по  лимитированным  чековым  книжкам.  Суммы,  оплаченные  по  чекам  за  приобретенные  материальные ценности, записываются в кредит субсчета  131  в  графе  9  и  в дебет соответствующих субсчетов граф 10-18, а  вторые  записи  отражаются  в  графах  19-21.  По  окончании  месяца  подсчитываются  итоги и выводится остаток свободного лимита на конец  месяца,   который   должен   соответствовать   остатку   лимита   по  лимитированным чековым книжкам.       Итоги  по  графам 9-21 записываются в книгу «Журнал-главная». В  тех случаях, когда неиспользованный остаток лимита по чековой книжке  возвращен  в  учреждение  Госбанка СССР на бюджетный (текущий) счет,  записи в книге «Журнал-главная» производятся без учета этих сумм.       134.  На  субсчете  132 «Денежные документы» учитываются разные  денежные  документы, как-то: оплаченные талоны на бензин и масла, на  питание  и  т.п.,  оплаченные  путевки  в  дома  отдыха,  санатории,  турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и  марки  госпошлины,  облигации  займа (сданные больными на хранение и  т.п.), бланки трудовых книжек и вкладыши к ним и др.       Прием  в  кассу  и выдача из кассы таких документов оформляется  кассовыми   ордерами,  на  которых  ставится  штамп  «фондовый»  или  делается такая надпись от руки красным карандашом.       Учет  этих  операций  ведется  отдельно от операций по денежным  средствам.   Регистрация  приходных  и  расходных  фондовых  ордеров  ведется  в  конце журнала регистрации приходных и расходных кассовых  документов ф.КО-3 или ф.КО-3а на отдельных листах.       Талоны  на  бензин выдаются водителю в подотчет по распоряжению  руководителя    учреждения.    Повторная    выдача   талонов   может  производиться только после сдачи отчета за ранее полученные.       Аналитический  учет денежных документов, кроме бланков трудовых  книжек  и  вкладышей к ним, ведется по их видам на карточках ф.292-а  (в  книге ф.292), учет бланков трудовых книжек и вкладышей к ним - в  книге ф.449.       135.  На  субсчете  133  «Денежные средства в пути» учитываются  доходы,  перечисленные  учреждением  Госбанка  СССР  в последние дни  месяца  на  текущие  счета  сельских  и  поселковых Советов народных  депутатов,  открытые  в  сберегательных  кассах,  и  зачисленные  на  текущие счета сельских и поселковых Советов в следующем месяце.             РАЗДЕЛ VI. ВНУТРИВЕДОМСТВЕННЫЕ РАСЧЕТЫ ПО ФИНАНСИРОВАНИЮ          136.    На    счете    14   «Внутриведомственные   расчеты   по  финансированию»  учитываются  расчеты  по финансированию из бюджета,  возникающие  в  процессе исполнения смет расходов между вышестоящими  распорядителями кредитов и подведомственными им учреждениями.       Этот счет подразделяется на субсчета:       140 «Расчеты по финансированию из бюджета на расходы учреждения  и другие мероприятия»;       142 «Расчеты по финансированию за счет других бюджетов»;       143 «Расчеты по финансированию из бюджета капитальных вложений»;       145  «Расчеты  по финансированию за счет республиканского АССР,  краевого, областного бюджета на выплату пенсий и пособий»;       146 «Расчеты по финансированию за счет республиканского бюджета  союзной республики на выплату пенсий и пособий».       Эти   субсчета  применяются  как  нижестоящими  распорядителями  кредитов, так и главными распорядителями кредитов.       В  кредит  этих  субсчетов  нижестоящие  распорядители кредитов  записывают   суммы   финансирования,   полученного   от  вышестоящих  распорядителей    кредитов,   а   также   суммы   других   операций,  увеличивающие финансирование.       В   дебет  указанных  субсчетов  записываются  суммы  расходов,  произведенных  за  год,  уменьшение  финансирования  по распоряжению  вышестоящего  распорядителя  кредитов,  суммы  выявленных недостач и  другие  списания,  принятые  за  счет  учреждения.  При  этом  сумма  начисленной  заработной  платы рабочим и служащим за вторую половину  декабря  (если  заработная  плата  выдается  два  раза  в  месяц) по  субсчету 200 не списывается и переходит на следующий год.       Главные   распорядители   кредитов   в  дебет  соответствующего  субсчета  счета  14 записывают суммы финансирования подведомственных  учреждений  и расходы, произведенные для подведомственных учреждений  за  счет  ассигнований по смете на централизованные мероприятия, а в  кредит  -  уменьшение  финансирования  подведомственных учреждений и  суммы  расходов, произведенных нижестоящими распорядителями кредитов  за год.       137.  На  субсчете 140 «Расчеты по финансированию из бюджета на  расходы  учреждения  и другие мероприятия» нижестоящие распорядители  кредитов  учитывают  суммы финансирования, полученные от вышестоящих  распорядителей  кредитов. Вышестоящие распорядители кредитов на этом  субсчете     учитывают     суммы    произведенного    финансирования  подведомственных учреждений.       138.  На субсчете 142 «Расчеты по финансированию за счет других