Инструкция Министерства финансов СССР от 10 марта 1987 г. № 61

Стр. 18

  научно-исследовательские  работы»  учитываются авансы, полученные от  заказчиков  в  счет  выполняемых  научно-исследовательских  работ по  договорам.  Суммы  полученных авансов записываются в кредит субсчета  155  и  дебет  субсчета 111. Суммы авансов, засчитываемые при оплате  счетов  за  выполненные  работы, записываются в дебет субсчета 155 и  кредит субсчета 154.       Аналитический  учет  расчетов  ведется  по  темам  на карточках  ф.292-а.       151.  На  субсчете 156 «Расчеты с привлеченными соисполнителями  для   выполнения   хоздоговорных   работ»   учитываются   расчеты  с  соисполнителями,     привлеченными    для    выполнения    отдельных  научно-исследовательских    и    опытно-конструкторских   работ   по  хоздоговорам научно-исследовательского учреждения.       На  суммы,  перечисленные  соисполнителям  за  выполненные  ими  работы,  дебетуется  субсчет  156  и  кредитуется  субсчет 111, а на  стоимость  принятых работ от соисполнителей дебетуется субсчет 082 и  кредитуется субсчет 156.       Аналитический   учет  по  этому  субсчету  ведется  по  каждому  соисполнителю на карточках ф.292-а.                      Счет 16 «Расчеты с подотчетными лицами»          152.   На   субсчете   160   «Расчеты  с  подотчетными  лицами»  учитываются  расчеты  с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам  на  оплату  таких  расходов, которые не могут быть произведены путем  безналичных расчетов.       Авансы  под  отчет  выдаются  только лицам, работающим в данном  учреждении.       Авансы   под   отчет   выдаются  по  распоряжению  руководителя  учреждения на основании письменного заявления получателя с указанием  назначения  аванса.  На заявлении о выдаче сумм под отчет работником  бухгалтерии  проставляется сметное подразделение (параграф, статья),  на  которое  должен  быть  отнесен  расход,  и  делается  отметка об  отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам.       Деньги,  выданные  под  отчет, могут расходоваться только на те  цели,   которые  предусмотрены  при  их  выдаче.  Об  израсходовании  авансовых  сумм  подотчетные  лица  представляют отчет с приложением  документов,   подтверждающих   произведенные   расходы.   Документы,  приложенные  к  авансовому  отчету,  нумеруются  подотчетным лицом в  порядке их записи в отчете.       В  бухгалтерии  авансовые  отчеты  проверяются арифметически, а  также  проверяется правильность оформления документов и расходования  средств  по  назначению.  Проверенные  авансовые отчеты утверждаются  руководителем учреждения.       На   этом   субсчете   учитываются  также  расчеты  по  выплате  заработной  платы  через подотчетных лиц в учреждениях, где по штату  не  предусмотрена  должность  кассира или когда средства на эту цель  перечисляются   в   соответствии   с  действующим  порядком  на  имя  руководителей  учреждений через предприятия Министерства связи СССР,  учреждения Госбанка СССР или сберегательные кассы.       В  органах социального обеспечения на этом субсчете учитываются  расчеты  с  подотчетными  лицами  по выданным им авансам для выплаты  единовременных пособий пенсионерам.       Неиспользованный   остаток   аванса   должен   быть   возвращен  подотчетным  лицом  не  позднее  трех  дней  после  сдачи авансового  отчета.   Выдача   новых   авансов   подотчетному  лицу  может  быть  произведена при условии погашения ранее выданного аванса.       В   случаях  непредставления  в  установленный  срок  авансовых  отчетов  об  израсходовании  подотчетных сумм или невозврата в кассу  остатков  неиспользованных  авансов  учреждения или централизованные  бухгалтерии  имеют право производить удержание этой задолженности из  заработной  платы  лиц, получивших авансы, с соблюдением требований,  установленных действующим законодательством.       На  суммы, выданные подотчетным лицам, дебетуется субсчет 160 и  кредитуются соответствующие субсчета счетов 09-12.       На   израсходованные   суммы   аванса  и  возвращенные  остатки  подотчетных  сумм  производятся записи в кредит субсчета 160 и дебет  соответствующих субсчетов счетов 06, 07, 12, 18, 20, 21.       Аналитический  учет  расчетов  с  подотчетными лицами ведется в  накопительной  ведомости  по  расчетам  с  подотчетными лицами ф.386  (мемориальный  ордер  8).  Учет в этой ведомости ведется позиционным  способом.  По  каждой строке записываются фамилия подотчетного лица,  суммы  выданного  аванса  и  суммы  произведенных  расходов, а также  поступившая  сумма  неиспользованного  аванса.  По  окончании месяца  итоги  по  графе  «Утверждена  сумма  расходов  по  отчету  - кредит  субсчета  160»  и  по  графам  «Дебет  субсчетов»  и «Вторые записи»  записываются в книгу «Журнал-главная».       В  учреждениях  с  незначительным  количеством  подотчетных лиц  аналитический  учет расчетов ведется по каждому подотчетному лицу на  карточках ф.292-а (в книге ф.292).       Операции  по  расчетам с подотчетными лицами, осуществляемые за  счет   специальных  средств,  могут  вестись  отдельно  в  указанных  регистрах.             Счет 17 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»          153. Счет 17 подразделяется на следующие субсчета:        170 «Расчеты по недостачам»;       171 «Расчеты по социальному страхованию»;       172 «Расчеты по специальным видам платежей»;       173 «Расчеты по платежам в бюджет»;       174 «Расчеты по депозитным суммам»;       176   «Расчеты   по   средствам,   полученным   на  расходы  по  поручениям»;       177 «Расчеты с депонентами»;       178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»;       179 «Расчеты в порядке плановых платежей».       154.  На субсчете 170 «Расчеты по недостачам» учитываются суммы  недостач  и  хищений  денежных  средств и ценностей, суммы потерь от  порчи  материальных  ценностей,  отнесенные  за счет виновных лиц, и  другие суммы, подлежащие удержанию в установленном порядке.       В  соответствии  с  действующим законодательством сумма ущерба,  причиненного   недостачами   и   хищениями,  исчисляется  в  размере  стоимости  недостающих  (похищенных)  ценностей  по  государственным  розничным  ценам, за исключением случаев, когда законом предусмотрен  иной  порядок  определения  суммы  причиненного  ущерба,  подлежащей  взысканию с виновных лиц.       В  отдельных  случаях возмещение ущерба, причиненного хищением,  недостачей   или   утратой,   производится   виновными   лицами   по  государственным  розничным  ценам  с применением коэффициентов. Так,  возмещение  ущерба,  причиненного  хищением,  недостачей или утратой  мяса   и  молока,  мясных  и  молочных  продуктов,  определяется  по  государственным розничным ценам с применением коэффициента 3 по мясу  и мясопродуктам и коэффициента 2,5 по молоку и молочным продуктам.       Выявленные  недостачи  и  хищения  относятся  на виновных лиц в  сумме,  указанной  в  акте  проверки или ревизии, и в течение 5 дней  после установления недостач и хищений материалы должны быть переданы  в   следственные  органы  для предъявления  гражданского  иска.  При  получении  решения  суда  суммы,  отнесенные на виновных лиц, должны  быть  уточнены  в  соответствии  с  исполнительным  листом судебного  органа.       В  дебет  субсчета  170  относятся  суммы  выявленных недостач,  хищений,  потерь  и др. в корреспонденции с кредитом соответствующих  субсчетов  денежных  средств  или  материальных  ценностей. В кредит  субсчета  170 записываются суммы, поступившие на бюджетный (текущий)  счет  в учреждении Госбанка СССР или кассу в возмещение причиненного  учреждению ущерба.       Аналитический  учет  по  этому  субсчету  ведется  на карточках  ф.292-а  (в  книге  ф.292)  по  каждому  виновному  лицу с указанием  фамилии,   имени   и   отчества,   должности,   даты   возникновения  задолженности и суммы недостачи.       155.  На  субсчете  171  «Расчеты  по  социальному страхованию»  учитываются расчеты с профсоюзными организациями по государственному  социальному страхованию. Начисление страховых взносов производится в  установленных процентах на заработную плату всех рабочих и служащих,  в  том  числе штатных, нештатных, сезонных, временных, работающих по  совместительству    или    выполняющих    разовые,    случайные    и  кратковременные работы.       Начисление  взносов на социальное страхование производится один  раз  в  месяц со всех сумм начисленной заработной платы на основании  расчетно-платежных  ведомостей  или  свода  расчетных  ведомостей по  заработной плате и стипендиям ф.405 (мемориальный ордер 5).       Начисление пособий по временной нетрудоспособности производится  на основании больничных листков (листков нетрудоспособности).       Выплата  пособий  по  временной нетрудоспособности и пособий по  уходу за ребенком до достижения им возраста одного года производится  вместе с заработной платой по единому платежному документу.       Разовые  пособия  (на  погребение,  на  рождение ребенка и др.)  выплачиваются на основании оправдательных документов через кассу или  подотчетное лицо.       Пособия  на  детей  малообеспеченным семьям рабочих, служащих и  учащихся  выплачиваются  за истекший (текущий, если заработная плата  выплачивается один раз в месяц) месяц после выплаты заработной платы  (стипендии)    по    ведомости   на   выплату   пособий   на   детей  малообеспеченным семьям ф.450.       Пенсии  работающим  пенсионерам выплачиваются за истекший месяц  по  ведомости  на  выплату  пенсий  работающим  пенсионерам  за счет  государственного  социального страхования ф.9 одновременно с выдачей  заработной  платы  рабочим и служащим за вторую половину месяца. При  этом  составляются две ведомости: одна - на выплату пенсий инвалидам  труда,  пенсий  по  старости,  за  выслугу лет и вторая - на выплату  пенсий инвалидам войны III группы.       Ведомости  на  выплату  пенсий, пособий малообеспеченным семьям  подписываются   руководителем   учреждения,  главным  бухгалтером  и  председателем    местного   комитета   профсоюзной   организации   с  приложением  оттиска  печати  этого  комитета.  Ведомости на выплату  пенсий  и  пособий,  не  подписанные председателем местного комитета  профсоюзной   организации,   считаются  недействительными  и  суммы,  выплаченные   по  этим  ведомостям,  к  зачету  в  счет  взносов  на  социальное страхование не принимаются.       Перечисление  средств  соответствующей  профсоюзной организации  производится  один  раз  в  месяц  в срок, установленный для выплаты  заработной  платы  за  вторую  половину месяца. В тех случаях, когда  фонд  заработной платы в учреждении составляет до 3000 руб. в месяц,  перечисление страховых взносов осуществляется один раз в квартал - в  срок,  установленный для выплаты заработной платы за вторую половину  последнего месяца данного квартала.       По  кредиту субсчета 171 записываются суммы начисленных взносов  по   социальному  страхованию,  суммы,  поступившие  от  профсоюзной  организации в погашение задолженности и др.       По дебету этого субсчета записываются суммы начисленных пособий  рабочим и служащим по временной нетрудоспособности, пособий по уходу  за  ребенком  до  достижения  им  возраста  одного года, выплаченных  пенсий  и других выплат за счет средств государственного социального  страхования,   а   также   суммы  страховых  взносов,  перечисленных  профсоюзу.       Аналитический  учет  расчетов  с  профсоюзной  организацией  по  социальному страхованию ведется на многографных карточках ф.283.       156.  На  субсчете  172 «Расчеты по специальным видам платежей»  учитываются  расчеты:  с  родителями  за  содержание детей в детских  дошкольных    учреждениях;   за   обучение   детей   в   музыкальных  школах-семилетках;  за содержание воспитанников в школах-интернатах;  с рабочими и служащими за питание, получаемое ими по месту работы; с  рабочими  и  служащими  за  форменную  одежду;  за  питание  детей в  интернатах при школах.       157.  Расчеты  с  родителями  за  содержание  детей  в  детских  дошкольных учреждениях (детских яслях, детских садах и яслях-садах).       Плата  за  содержание  детей  в  детских дошкольных учреждениях  вносится  ежемесячно  не  позднее  10-го  числа  текущего месяца (за  который   вносится   плата)  по  извещениям-квитанциям  ф.ПД-5,  как  правило,   в   сберегательные   кассы,   а  в  отдельных  случаях  -  непосредственно  в  детские  дошкольные  учреждения  через  лиц,  на  которых  возложен  прием  денег.  Эти  лица  назначаются приказом по  учреждению  и  с  ними  заключается  договор о полной индивидуальной  материальной  ответственности. При оплате через сберегательные кассы