Инструкция Министерства финансов СССР от 10 марта 1987 г. № 61

Стр. 20

  Министерства финансов СССР.       Суммы,  поступившие  на  расходы  по поручениям, записываются в  кредит  субсчета  176 и дебет субсчета 110. На израсходованные суммы  производится запись в дебет субсчета 176 и кредит субсчета 110.       Поступившие средства на текущие счета учебных заведений системы  профтехобразования  на  подготовку  кадров  и повышение квалификации  сверх  государственного  плана  записываются в кредит субсчета 176 и  дебет  субсчета  112. В дебет субсчета 176 в конце года записываются  произведенные  расходы по подготовке кадров и повышению квалификации  сверх государственного плана, при этом кредитуется субсчет 213.  Аналитический учет ведется на карточках ф.292-а (в книге ф.292).       Учет  сумм  по  поручениям  ведется  по  каждому учреждению или  организации,   от  которых  были  получены  средства  на  выполнение  поручений.       Учет  средств,  поступивших  за  сбор  лома  черных  и  цветных  металлов,  за  сдачу  и сбор других видов вторичного сырья, коконов,  пищевых  отходов,  на  образование фонда школьных учебников, а также  учет  средств,  заработанных  коллективами учащихся школ, ведется по  каждому виду поступлений.       166.  На субсчете 177 «Расчеты с депонентами» учитываются суммы  заработной платы и стипендий, не полученные в установленный срок.       Суммы  заработной  платы  и  стипендий,  не  полученные в срок,  записываются  в кредит субсчета 177 и дебет субсчета 180 или 181. На  суммы  выданной  депонентской задолженности дебетуется субсчет 177 и  кредитуется субсчет 120 или 160.       В  дебет  субсчета  177  записываются  также суммы депонентской  задолженности,  по  которой истек срок исковой давности и подлежащие  взносу  в  доход  соответствующего  бюджета,  при  этом  кредитуется  субсчет 173.       Учет  депонированных  сумм  по  заработной  плате  и стипендиям  ведется в книге аналитического учета депонированной заработной платы  и  стипендий  ф.441.  Записи  в  этой  книге производятся по каждому  депоненту.  В  соответствующих  графах  «Кредит» должны быть указаны  месяц  и  год,  в  котором  образовалась депонентская задолженность,  номера платежных (расчетно-платежных) ведомостей и суммы, а в графах  «Дебет»  против  фамилии  депонента  записывается  номер  расходного  кассового ордера и выплаченная сумма.       В  конце  месяца  в  книге ф.441 подсчитываются итоги по графам  «Кредит»   и  «Дебет»  и  выводится  кредитовый  остаток  на  начало  следующего месяца.       167.   На   субсчете   178  «Расчеты  с  прочими  дебиторами  и  кредиторами»  учитываются расчеты с прочими дебиторами и кредиторами  и расчеты со студентами и учащимися учебных заведений за пользование  общежитием.  Аналитический  учет  расчетов  с  прочими  дебиторами и  кредиторами  ведется  позиционным способом в накопительной ведомости  ф.408 (мемориальный ордер 6).       Записи  в  ней  производятся  по  каждому документу в следующем  порядке.  В  начале  каждого  месяца  из  накопительной ведомости за  прошлый  месяц  в графах 2-6 по каждой позиции (строке) записываются  данные  счетов  поставщиков,  по  которым  не  получены материальные  ценности.  По мере поступления оплаченного счета поставщика в графах  2-4, 7-11 производятся  записи по  каждой позиции (строке). На суммы  полученных  материальных  ценностей  производится  запись  в  кредит  субсчета   178  в  графе  15  по  той  строке,  по  которой значится  задолженность,  и  в  дебет  соответствующих субсчетов граф 16-23, а  вторые   записи   отражаются  по  графам  24-26. По окончании месяца  подсчитываются  итоги  и  данные  граф  15-26  записываются  в книгу  «Журнал-главная».  В  тех случаях, когда поставщики по неотоваренным  счетам перечисляют  средства на бюджетные (текущие) счета учреждений  или  централизованных  бухгалтерий,  записи в книгу «Журнал-главная»  производятся без учета этих сумм.       В  графах 27-28 по каждой позиции (строке) выводятся остатки на  конец месяца.       Учет  расчетов с прочими дебиторами и кредиторами может вестись  на карточках ф.292-а (в книге ф.292), учет расчетов со студентами  и  учащимися  за  пользование  общежитием ведется в оборотной ведомости   ф.285.       Операции  по  расчетам  с  прочими  дебиторами  и  кредиторами,  осуществляемые за счет специальных средств, могут вестись отдельно в  указанных регистрах.       168.  На  субсчете  179  «Расчеты  в порядке плановых платежей»  учитываются  расчеты  с поставщиками в порядке плановых платежей, по  которым   расчеты  осуществляются  не  по  каждой  отдельной  сделке  (отгрузке,   отпуску   товара   или   оказанию   услуг),   а   путем  периодического  перечисления  средств  в сроки и в размерах, заранее  согласованных сторонами.       Сумма   каждого   планового   платежа   и   сроки  перечисления  устанавливаются  сторонами  на предстоящий месяц (квартал) исходя из  периодичности  платежей  и из объема поставки (закупки) или оказания  услуг  по  договорам  или  соглашениям, либо фактической поставки за  предыдущий период.       В  платежных поручениях по плановым платежам покупатель в графе  «Назначение  платежа»  обязан  указать «Плановый платеж по договору,  соглашению  от  ________  19___  г.», а также срок платежа и целевое  назначение   перечисленных   сумм.   Копии   договоров,   соглашений  учреждениями и централизованными бухгалтериями в учреждения Госбанка  СССР не представляются.       Ежемесячно  поставщик  и  покупатель  уточняют  состояние своих  расчетов  на  основании фактически полученных материальных ценностей  или оказанных услуг и производят перерасчет и соответствующий платеж  в порядке, обусловленном в договоре или соглашении.       Аналитический  учет расчетов по субсчету 179, кроме расчетов за  продукты   питания,   ведется   в   накопительной   ведомости  ф.408  (мемориальный  ордер  7), в которой для каждого поставщика отводится  необходимое  количество  строк  для  отражения  операций  в  течение  месяца.       Записи   в  накопительной  ведомости  производятся  по  каждому  документу  (платежному поручению, счету) по мере совершения операций  в  следующем  порядке. В начале месяца из накопительной ведомости за  прошлый  месяц  в  графах  4-6  записываются  остатки сумм на начало  месяца  по каждому поставщику. Суммы планового аванса, перечисленные  поставщику,  записываются  в  дебет  субсчета  179 в графах 7-12. На  суммы  полученных  ценностей  от  поставщиков  производится запись в  вредит  субсчета  179  в  графах  13-15  и  в  дебет соответствующих  субсчетов граф 16-23, вторые записи отражаются по графам 24-26.       По  окончании месяца по графам 9-12, 15-26 подсчитываются итоги  за  месяц  и  выводится  остаток  на конец месяца по графам 27-28 по  каждому  поставщику,  а также в целом, по всем поставщикам. Итоги по  графам 15-26 записываются в книгу «Журнал-главная».       В  случаях,  когда  поставщиком возвращается плановый платеж на  бюджетный    (текущий)    счет   учреждения   или   централизованной  бухгалтерии,  записи в книге «Журнал-главная» производятся без учета  этих сумм.       Учет  расчетов с поставщиками в порядке плановых платежей может  вестись на карточках ф.292-а (в книге ф.292).            Счет 18 «Расчеты с рабочими и служащими и стипендиатами»          169.  На  этом счете учитываются расчеты с рабочими и служащими  по  заработной  плате, пособиям по временной нетрудоспособности и по  уходу  за ребенком до достижения им возраста одного года, а также со  студентами, аспирантами и учащимися по стипендиям и другим расчетам.       Счет  18  «Расчеты  с  рабочими  и  служащими  и стипендиатами»  подразделяется на субсчета:       180 «Расчеты с рабочими и служащими»;       181 «Расчеты со стипендиатами»;       182  «Расчеты  с  рабочими  и  служащими за товары, проданные в  кредит»;       183   «Расчеты   с   рабочими   и   служащими   по  безналичным  перечислениям на счета по вкладам в сберегательные кассы»;       184   «Расчеты   с   рабочими   и   служащими   по  безналичным  перечислениям взносов по договорам добровольного страхования»;       185  «Расчеты с членами профсоюзов по безналичным перечислениям  сумм членских профсоюзных взносов»;       186 «Расчеты с рабочими и служащими по ссудам Госбанка СССР»;       187 «Расчеты по исполнительным документам и прочим удержаниям»;       189 «Другие расчеты за выполненные работы».       170.   На   субсчете  180  «Расчеты  с  рабочими  и  служащими»  учитываются  расчеты  с  работниками  учреждений,  состоящими  и  не  состоящими  в  списочном  составе  по  всем  видам заработной платы,  премиям,  пособиям  по  временной  нетрудоспособности  и по уходу за  ребенком до достижения им возраста одного года.       Начисление  заработной  платы и пособий производится один раз в  месяц и отражается в учете в последний день месяца.       Документами  для  начисления заработной платы являются: приказы  по  учреждению  о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в  соответствии  с  утвержденными  штатами и ставками заработной платы,  табели учета использования рабочего времени и другие документы.       Табели   ведутся  ежемесячно  по  установленной  форме  лицами,  назначенными  приказом по учреждению. Табели ведутся по учреждению в  целом  или  в разрезе структурных подразделений (отделов, отделений,  факультетов,   лабораторий   и   др.).  В  конце  месяца  по  табелю  определяется  общее  количество  отработанных  дней,  а  также  часы  переработок.       Заполненный    табель    и    другие   документы,   оформленные  соответствующими   подписями,   в   установленные  сроки  сдаются  в  бухгалтерию для начисления заработной платы.       За  первую  половину месяца работникам выдается плановый аванс.  Плановый  аванс  устанавливается  в  размере 50% месячной заработной  платы  за минусом сумм налогов, подлежащих удержанию в установленном  порядке.  В  тех  случаях,  когда  имеются неявки на работу в первой  половине  месяца,  в бухгалтерию представляется справка на изменение  планового  аванса по ф.420. Выплата планового аванса производится по  платежной ведомости ф.389.       Начисление  заработной  платы  за  месяц  и  выплата  за вторую  половину  месяца  производится,  как  правило, по расчетно-платежной  ведомости   ф.49.   В   расчетно-платежной   ведомости  записываются  табельные  номера,  фамилии и инициалы работников, суммы начисленной  заработной  платы  и пособий, выданного аванса, удержанных налогов и  других сумм.       Расчеты   с  рабочими  и  служащими  при  уходе  в  отпуск  или  увольнении  производятся  в записке-расчете ф.425. Начисленные суммы  по   этим  расчетам  записываются  в  расчетно-платежную  ведомость,  открытую  на  текущий месяц. В тех случаях, когда разовые расчеты по  заработной  плате  при  уходе в отпуск или увольнении не совпадают с  составлением   общего   расчета,   выплаты   в  межрасчетный  период  производятся  по  платежным  ведомостям ф.389 или расходным кассовым  ордерам. Начисленные и выплаченные суммы по этим расчетам включаются  в  расчетно-платежную  ведомость  текущего месяца. При этом по графе  «Сумма   к   выдаче»  против  данной  фамилии  делается  прочерк,  а  выплаченная  сумма  записывается  в  графе  «Выплаты  в межрасчетный  период».       Расчетно-платежные    и   платежные   ведомости   подписываются  работниками,  составившими  и проверившими эти ведомости. Разрешение  на выплату заработной платы подписывается руководителем учреждения и  главным бухгалтером.       В  централизованных бухгалтериях расчетно-платежные и платежные  ведомости составляются раздельно на каждое обслуживаемое учреждение,  подписываются    руководителем    соответствующего    обслуживаемого  учреждения,  руководителем  группы  учета  и составителем ведомости.  Разрешение  на  выплату заработной платы подписывается руководителем  учреждения,  при  котором  создана  централизованная  бухгалтерия, и  главным бухгалтером в платежной ведомости (обложке) ф.427.       По  истечении  срока  выплаты  в платежной и расчетно-платежной  ведомости  против  фамилии  лиц, у которых заработная плата осталась  неполученной,  кассир  обязан поставить штамп или сделать отметку от  руки  «Депонировано» и составить реестр депонированных сумм. В конце  ведомости  кассир  должен  сделать  надпись о фактически выплаченной  сумме  и  о неполученной сумме заработной платы, сверить эти суммы с  общим   итогом  по  платежной  или  расчетно-платежной  ведомости  и  скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром,  а  другим  лицом,  то  на  ведомости  дополнительно делается надпись  «Деньги   по  ведомости  выдал  -  должность,  подпись,  расшифровка  подписи».  После  тщательной  проверки отметок, сделанных кассиром в  платежных  и  расчетно-платежных  ведомостях,  и подсчета выданных и