Инструкция Министерства финансов СССР от 10 марта 1987 г. № 61

Стр. 26

| Первая стр. | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 |

       при получении денег за возвратную тару дебетует субсчет 091 или  101  и  кредитует  субсчет 178. Если возвратная тара приобреталась в  прошлом году, заказчик эту сумму вносит в доход бюджета, из которого  он финансируется.       9. В тех случаях, когда учреждение-грузополучатель не подчинено  непосредственно   главному   распорядителю   кредитов   (заказчику),  последний  производит  учет  операций по централизованному снабжению  материальными   ценностями   этого  учреждения  через  распорядителя  кредитов, которому подчинено это учреждение.       Главный  распорядитель  кредитов  (заказчик)  по этим операциям  высылает  нижестоящему  распорядителю  кредитов  копию  извещения на  отправление  ценностей  подведомственному  ему  учреждению в порядке  централизованного    снабжения,    одновременно    сумму   стоимости  отправленных  ценностей  относит  на  расчеты  по  финансированию  с  нижестоящим распорядителем кредитов в дебет субсчета 140.       Нижестоящий   распорядитель   кредитов   при   получении  копий  извещений   об   оплате   в  централизованном  порядке  материальных  ценностей,  отгруженных непосредственно подчиненным ему учреждениям,  отражает  в  учете  по  дебету  субсчета  140  в  активе (расчеты по  финансированию подведомственных учреждений) и кредиту субсчета 140 в  пассиве  (расчеты  по  финансированию  с  вышестоящим распорядителем  кредитов).          III. Порядок учета операций по централизованному снабжению,              возникающих между заказчиком и грузополучателем,                       состоящими на разных бюджетах          10.  Расчеты  с  поставщиком за материальные ценности в порядке  централизованного   снабжения   учреждений   заказчик  учитывает  на  субсчете  178. При оплате счета поставщика заказчик дебетует субсчет  178 и кредитует субсчет 091 или 101.       11.   На  основании  полученных  от  поставщика  оправдательных  документов  (счетов,  накладных  и  др.)  на  отправленные  ценности  грузополучателю заказчик на сумму этих ценностей производит запись в  дебет  субсчета 200 и кредит субсчета 178. Одновременно производится  запись  по забалансовому счету 06 «Материальные ценности, оплаченные  по    централизованному    снабжению»    в    журнале    ф.322    по  учреждениям-грузополучателям. При этом заказчик высылает бухгалтерии  грузополучателя  извещение  по  форме, установленной соответствующим  министерством  (ведомством).  К  извещению  прилагается  копия счета  поставщика на отправленные ценности.       12.  Бухгалтерия грузополучателя по получении извещения и копии  счета  поставщика  на  отправленные материальные ценности производит  следующие записи:       на   сумму  поступившего  оборудования  или  других  предметов,  входящих     в     состав    основных    средств,    малоценных    и  быстроизнашивающихся  предметов,  дебетует  соответствующие субсчета  счета 01 или субсчет 070 и кредитует субсчета 250 или 260;       на  сумму  поступивших  материалов или возвратной тары дебетует  соответствующие субсчета счета 06 и кредитует субсчет 140;       на  сумму  отправленных  поставщиком  в  адрес  грузополучателя  ценностей, но не поступивших к моменту получения извещения, дебетует  субсчет  068  и  кредитует  субсчет 140. По получении этих ценностей  делаются следующие записи: а) на суммы поступившего оборудования или  других  предметов,  входящих в состав основных средств, малоценных и  быстроизнашивающихся  предметов,  дебетует  соответствующие субсчета  счета   01  или  субсчет  070  и  кредитует  субсчет  250  или  260.  Одновременно  производится бухгалтерская запись в дебет субсчета 140  и  кредит  субсчета  068;  б)  на  сумму  поступивших материалов или  возвратной  тары  дебетуются  соответствующие  субсчета  счета  06 и  кредитуется субсчет 068.       13.   Бухгалтерия   грузополучателя   по  приемке  материальных  ценностей  обязана немедленно выслать заказчику ответное извещение о  принятии  на  учет поступивших ценностей в порядке централизованного  снабжения.       Заказчик  по получении от бухгалтерии грузополучателя ответного  извещения,  а  также  актов  на  недостачу  и  порчу  ценностей  или  некомплектности   предметов,   выявленных  при  принятии  ценностей,  производит следующие записи:       на  сумму принятых материальных ценностей производит списание с  забалансового счета 06;       на  сумму  недостачи  и  порчи  ценностей  или  некомплектности  предметов,  выявленных  при  приемке ценностей, дебетует субсчет 178  (поставщика  или  транспортной организации) и кредитует субсчет 200.  Одновременно производит списание с забалансового счета 06.       14.   При   отправке  поставщику  возвратной  тары  бухгалтерия  грузополучателя  высылает  заказчику  для расчетов с поставщиком все  документы,  подтверждающие отправку тары, с указанием ее количества,  цены,  стоимости  и  по  этим  операциям  производит  запись в дебет  субсчета 140 и кредит субсчета 066.       Заказчик по этим операциям в учете производит следующие записи:  по   получении   документов   от   бухгалтерии   грузополучателя  на  отправленную  возвратную тару и предъявлении за нее счета поставщику  дебетует субсчет 178 (поставщик) и кредитует субсчет 200;       при  получении  денег за возвратную тару от поставщика дебетует  субсчет  091  или  101 и кредитует субсчет 178. В тех случаях, когда  возвратная  тара  приобреталась  в  прошлом году, заказчик эту сумму  вносит в доход бюджета, из которого он финансируется.       Контроль   за   своевременностью   и   полнотой   оприходования  бухгалтериями   материальных   ценностей,   поступивших   в  порядке  централизованного  снабжения,  а  также за правильным использованием  этих  ценностей  осуществляется вышестоящими органами при проведении  документальных  ревизий,  тематических проверок и обследований и при  получении бухгалтерской отчетности об исполнении смет расходов.                                               Приложение 2                                            к инструкции                                             Министерства финансов СССР                                            от 10 марта 1987 г. № 61                                                                                        МЕМОРИАЛЬНЫЕ ОРДЕРА - НАКОПИТЕЛЬНЫЕ ВЕДОМОСТИ                    ____________________________________                       Наименование учреждения                    (централизованной бухгалтерии)                                                                Форма 381                        МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР _____________                за __________________________ 19____ г.                    Накопительная ведомость по субсчету     |———–———————————————————–—————————————————————————————————————————¬  | № |Дата выписки банка |   Дебет субсчета _________________      |  |п/п|или отчета кассира |—————————————————————————————————————————|  |   |                   |           Кредит субсчетов              |  |   |                   |———–———–——–———–——–——–——–———–———–———–—————|  |   |                   |   |   |  |   |  |  |  |   |   |   |Итого|  |———+———————————————————+———+———+——†———+——†——+——†———+———+———+—————|  | 1 |         2         | 3 | 4 |5 | 6 |7 | 8|9 |10 |11 |12 |  13 |  |———+———————————————————+———+———+——†———+——†——+——†———+———+———+—————|  |   |                   |   |   |  |   |  |  |  |   |   |   |     |  |———+———————————————————+———+———+——+———+——+——+——+———+———+———+—————|     Всего                                                Остаток на начало месяца                                                       Остаток на конец месяца                                                        Сумма оборотов                                                          Оборотная сторона ф.381     |———–————————————–——————————————————————————————————————————–——————————————¬  | № |Дата выписки|    Кредит субсчета _________________     |Вторые записи |  |п/п|банка или   |——————————————————————————————————————————+————–————–————|  |   |отчета      |             Дебет субсчетов              | Д- | Д- | Д- |  |   |кассира     |——–——–——–———–——–——–——–——–——–——–——–——–—————+————+————+————|  |   |            |  |  |  |   |  |  |  |  |  |  |  |  |Итого| К- | К- | К- |  |———+————————————+——†——+——†———+——†——+——†——+——†——+——†——+—————+————+————+————|  |14 |     15     |16|17|18|19 |20|21|22|23|24|25|26|27| 28  | 29 | 30 | 31 |  |———+————————————+——†——+——†———+——†——+——†——+——†——+——†——+—————+————+————+————|  |   |            |  |  |  |   |  |  |  |  |  |  |  |  |     |    |    |    |  |———+————————————+——+——+——+———+——+——+——+——+——+——+——+——+—————+————+————+————|     Всего     Исполнитель __________ _________ ____________  Проверил руководитель _______ ___________             (должность) (подпись) (расшифровка  группы учета       (подпись) (расшифровка                                     подписи)                                    подписи)     Главный бухгалтер _________ _______________    Приложение на _________________ листах                    (подпись)  (расшифровка                                 подписи)                                                                   Форма 323     ______________________________      Наименование учреждения  (централизованной бухгалтерии)                                  МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР 4                        за _________________ 19__ г.      Накопительная ведомость по расчетам чеками из лимитированных книжек     |———–———————–—————————–————————–———————–—————–—————–———————–——————————————————————————–————————¬  | № | Дата  |  Дебет  | Наиме- |Наиме- |Номер|Номер|Кредит |     Дебет субсчетов      | Вторые |  |п/п|выписки|субсчета |нование |нование|счета|чека |субсче-|                          | записи |  |   | банка |   131   |учрежде-|постав-|  и  |     |тов 131|                          |        |  |   |  и №  |—————————|  ния   | щика  |дата |     |       |——–——–——–——–——–——–——–——–——+——–——–——|  |   |поруче-| Кредит  |        |       |     |     |       |  |  |  |  |  |  |  |  |  |Д-|Д-|Д-|  |   |  ния  |субсчетов|        |       |     |     |       |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |   |       |———–—————|        |       |     |     |       |  |  |  |  |  |  |  |  |  |——+——†——|  |   |       |   |     |        |       |     |     |       |  |  |  |  |  |  |  |  |  |К-|К-|К-|  |———+———————+———+—————+————————+———————+—————+—————+———————+——†——+——†——+——†——+——†——+——†——+——†——|  | 1 |   2   | 3 |  4  |   5    |   6   |  7  |  8  |   9   |10|11|12|13|14|15|16|17|18|19|20|21|  |———+———————+———+—————+————————+———————+—————+—————+———————+——†——+——†——+——†——+——†——+——†——+——†——|  |   |       |   |     |        |       |     |     |       |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |———+———————+———+—————+————————+———————+—————+—————+———————+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——’     Остаток на начало месяца _________ Остаток на конец месяца ___________ Сумма оборотов __________                                                                            Оборотная сторона ф.323     |———–———————–———————–————————–———————–—————–—————–———————–——————————————————————————–————————¬  | № |  Дата | Дебет | Наиме- |Наиме- |Номер|Номер|Кредит |     Дебет субсчетов      | Вторые |  |п/п|выписки| суб-  |нование |нование|счета|чека |субсче-|                          | записи |  |   | банка | счета |учрежде-|постав-|  и  |     |тов 131|                          |        |  |   |  и №  |  131  |  ния   | щика  |дата |     |       |                          |        |  |   |поруче-|———————|        |       |     |     |       |——–——–——–——–——–——–——–——–——+——–——–——|  |   |  ния  |Кредит |        |       |     |     |       |  |  |  |  |  |  |  |  |  |Д-|Д-|Д-|  |   |       |субсче-|        |       |     |     |       |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |   |       |  тов  |        |       |     |     |       |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |   |       |———–———|        |       |     |     |       |  |  |  |  |  |  |  |  |  |——+——†——|  |   |       |   |   |        |       |     |     |       |  |  |  |  |  |  |  |  |  |К-|К-|К-|  |———+———————+———+———+————————+———————+—————+—————+———————+——†——+——†——+——†——+——†——+——†——+——†——|  | 1 |   2   | 3 | 4 |    5   |   6   |   7 |  8  |   9   |10|11|12|13|14|15|16|17|18|19|20|21|  |———+———————+———+———+————————+———————+—————+—————+———————+——†——+——†——+——†——+——†——+——†——+——†——|  |   |       |   |   |        |       |     |     |       |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |———+———————+———+———+————————+———————+—————+—————+———————+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——’     Исполнитель __________ _________ ____________  Проверил руководитель ___________ ____________             (должность) (подпись) (расшифровка  группы учета           (подпись)  (расшифровка                                     подписи)                                        подписи)     Главный бухгалтер_________ _______________     Приложение на __________________ листах  

| Первая стр. | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 |