Об утверждении Инструкции по составлению и представлению консолидированной

Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2002 г. № 414

Стр. 6

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |

  консолидированном    балансе,   и  объективной  стоимостью   продажи  инвестиции.       Корректировка производится следующим образом:       на  разницу (часть разницы, не превышающую долю банка-инвестора  в капитале зависимого юридического лица) между стоимостью инвестиции  в   зависимое  юридическое  лицо,  отраженной  в   консолидированном  балансе,  и  объективной  стоимостью  продажи инвестиции уменьшается  статья:       "Накопленная прибыль" (символ 12135 "Доля в накопленной прибыли  (убытке)  дочерних  и  зависимых  юридических лиц" примечания 15 для  Национального  банка;  символ  12145  "Доля  в  накопленной  прибыли  (убытке)  дочерних  и  зависимых  юридических лиц" примечания 14 для  банков);       на сумму  превышения  разницы  между  стоимостью  инвестиции  в  зависимое юридическое лицо,  отраженной в консолидированном балансе,  и    объективной    стоимостью    продажи   инвестиции   над   долей  банка-инвестора в капитале зависимого юридического лица  уменьшается  статья консолидированного отчета о прибыли и убытках:       "Чистые отчисления в резервы" (символ  20616  "по  операциям  с  долгосрочными   финансовыми   вложениями"   примечания   24  "Чистые  отчисления в  резервы"  к  консолидированному  отчету  о  прибыли  и  убытках   Национального   банка;   символ   20615  "по  операциям  с  долгосрочными  финансовыми   вложениями"   примечания   22   "Чистые  отчисления  в  резервы"  к  консолидированному  отчету  о  прибыли и  убытках банков);       на  разницу между стоимостью инвестиции в зависимое юридическое  лицо,    отраженной  в  консолидированном  балансе,  и   объективной  стоимостью  продажи инвестиции уменьшаются статьи консолидированного  баланса:       "Инвестиции в зависимые юридические лица";       "Долгосрочные финансовые вложения".                                               ГЛАВА 7-1                  СПИСАНИЕ СТОИМОСТИ ДЕЛОВОЙ РЕПУТАЦИИ          44-1. Списание стоимости  деловой  репутации  осуществляется  в  соответствии   с  требованиями  Национального  стандарта  финансовой  отчетности 22 "Объединение юридических лиц" (НСФО 22) для банковской  системы,     утвержденного    постановлением    Совета    директоров  Национального банка Республики Беларусь от 30  сентября  2003  г.  №  303.       44-2. Списание стоимости деловой репутации отражается по статье  "Деловая  репутация"  консолидированного баланса и следующим статьям  консолидированного отчета о прибыли и убытках:       "Прочие доходы", "Прочие расходы" - для Национального банка;       "Прочие доходы", "Операционные расходы" - для банков.       Поскольку указанная корректировка  изменяет  итоговое  значение  статьи  "Прибыль  (убыток)"  консолидированного  отчета  о прибыли и  убытках и,  следовательно,  значение  статьи  "Накопленная  прибыль"  консолидированного баланса, следует откорректировать соответствующие  символы примечания 15 для Национального банка и  примечания  14  для  банков, которые раскрывают значение статьи "Накопленная прибыль".                      44-3. Корректировки  по списанию стоимости деловой репутации за  периоды,  предшествовавшие  отчетному,   производятся   по   статьям  консолидированного   баланса   "Деловая  репутация"  и  "Накопленная  прибыль" и соответствующим символам примечания 15 для  Национального  банка и примечания 14 для банков, которые раскрывают значение статьи  "Накопленная прибыль".                                               Глава 8             ТРЕБОВАНИЯ К СОДЕРЖАНИЮ ПОЯСНИТЕЛЬНОЙ ЗАПИСКИ          45. Для  правильного  понимания  консолидированной   финансовой  отчетности  в  пояснительной  записке  представляется  информация  о  принятых головным банком подходах к ее составлению.       46. В пояснительной записке:       приводятся  сведения о наличии дочерних и зависимых юридических  лиц,  которые  исключены  из  процесса составления консолидированной  финансовой отчетности, и указываются причины такого исключения;       приводятся  сведения о наличии дочерних и зависимых юридических  лиц,   которые  сами  являются  основными  по  отношению  к   другим  юридическим лицам;       отражаются  факты отличий учетной политики дочерних и зависимых  юридических  лиц  от  учетной  политики,  используемой  их  головным  банком,    в    случае    невозможности   внесения  в  их   основную  (индивидуальную) отчетность соответствующих поправок при составлении  консолидированной финансовой отчетности;       приводится   сравнительная  информация  относительно   периода,  предшествующего    отчетному,    если  это  уместно  для   понимания  консолидированной финансовой отчетности за отчетный период;       подлежат    раскрытию    характер,    сумма  и  причина   любой  переклассификации или причина непроведения реклассификации.       Кроме  того,  пояснительная  записка должна содержать следующую  информацию:       перечень  дочерних  и  зависимых  юридических  лиц  с указанием  наименования,  страны  регистрации  или нахождения, доли участия или  процента голосующих акций, принадлежащих головному банку;       метод,  используемый  для  отражения  инвестиций  в   зависимые  юридические лица;       влияние приобретения или отчуждения дочерних юридических лиц на  финансовое  положение  группы  на  отчетную  дату  и  результаты  ее  деятельности за отчетный период;       прочая необходимая информация.       47. Информация,  подлежащая  раскрытию в пояснительной записке,  может быть приведена после соответствующего примечания.       48.  При составлении пояснительной записки кроме перечисленного  выше  также  должны  быть учтены требования по раскрытию информации,  установленные:       Национальным  стандартом  финансовой  отчетности 31 "Финансовая  отчетность  об  участии  в  совместной  деятельности"  (НСФО 31) для  банковской  системы,  утвержденным  постановлением Совета директоров  Национального банка Республики Беларусь от 2 июля 2003 г. № 216;       Национальным стандартом финансовой отчетности  22  "Объединение  юридических  лиц"  (НСФО  22)  для банковской системы,  утвержденным  постановлением  Совета  директоров  Национального  банка  Республики  Беларусь от 30 сентября 2003 г. № 303.                                                                                                                                  Приложение 1                                          к Инструкции по составлению                                          и представлению                                          консолидированной финансовой                                          отчетности банками                                          Республики Беларусь                    Таблица корректировок сводного баланса                     для банков Республики Беларусь     ------------T--------T-------T----------T---------T---------------T---------T-----------------------T-----------T-------T---------¬  ¦           ¦        ¦       ¦          ¦         ¦Отражение в    ¦         ¦                       ¦           ¦       ¦         ¦  ¦           ¦        ¦       ¦          ¦         ¦составе доли   ¦         ¦                       ¦           ¦       ¦         ¦  ¦           ¦        ¦       ¦          ¦         ¦меньшинства    ¦         ¦                       ¦           ¦       ¦         ¦  ¦           ¦Исключе-¦       ¦Исключение¦         ¦принадлежащей  ¦         ¦      Исключение       ¦Покрытие   ¦       ¦         ¦  ¦           ¦ние     ¦       ¦капитала  ¦         ¦ему части      ¦         ¦    внутригрупповых    ¦головным   ¦       ¦         ¦  ¦           ¦вложений¦       ¦участников¦         ¦курсовых разниц¦         ¦продаж, восстановление ¦банком     ¦       ¦Отражение¦  ¦           ¦голов-  ¦Отраже-¦группы и  ¦         ¦пересчета      ¦Исключе- ¦ амортизации на основе ¦убытков    ¦Отраже-¦инвести- ¦  ¦Наимено-   ¦ного    ¦ние    ¦отражение ¦Отражение¦статей баланса ¦ние      ¦   стоимости на дату   ¦меньшин-   ¦ние    ¦ций в    ¦  ¦вание      ¦банка в ¦деловой¦принадле- ¦доли     ¦участников     ¦внутри-  ¦      реализации       ¦ства,      ¦выбытия¦зависимые¦  ¦статьи     ¦уставный¦репута-¦жащей     ¦меньшин- ¦группы -       ¦групповых¦                       ¦превышающих¦участ- ¦юридиче- ¦  ¦           ¦фонд    ¦ции    ¦головному ¦ства     ¦резидентов     ¦счетов   ¦                       ¦его долю в ¦ника   ¦ские лица¦  ¦           ¦участ-  ¦       ¦банку доли¦         ¦иностранных    ¦         ¦                       ¦капитале   ¦группы ¦по методу¦  ¦           ¦ников   ¦       ¦капитала  ¦         ¦государств     ¦         ¦                       ¦участников ¦       ¦долевого ¦  ¦           ¦группы  ¦       ¦участников¦         +-------T-------+         +-----------T-----------+группы     ¦       ¦участия  ¦  ¦           ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦исключение ¦исключение ¦           ¦       ¦         ¦  ¦           ¦        ¦       ¦          ¦         ¦отрица-¦положи-¦         ¦доходов,   ¦расходов,  ¦           ¦       ¦         ¦  ¦           ¦        ¦       ¦          ¦         ¦тельная¦тельная¦         ¦корректи-  ¦корректи-  ¦           ¦       ¦         ¦  ¦           ¦        ¦       ¦          ¦         ¦разница¦разница¦         ¦ровка      ¦ровка      ¦           ¦       ¦         ¦  ¦           ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦амортизации¦амортизации¦           ¦       ¦         ¦  +-----------+--------+-------+----------+---------+-------+-------+---------+-----------+-----------+-----------+-------+---------+  ¦АКТИВЫ     ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  +-----------+--------+-------+----------+---------+-------+-------+---------+-----------+-----------+-----------+-------+---------+  ¦Денежные   ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦"-" g1,¦         ¦  ¦средства   ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦g2     ¦         ¦  ¦           ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦"+" g5,¦         ¦  ¦           ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦g6     ¦         ¦  +-----------+--------+-------+----------+---------+-------+-------+---------+-----------+-----------+-----------+-------+---------+  ¦Ценные     ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  ¦бумаги:    ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  ¦для        ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦"-" b1   ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  ¦торговли   ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  ¦удерживае- ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦"-" b1   ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  ¦мые до     ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  ¦погашения  ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  ¦в наличии  ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦"-" b1   ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  ¦для        ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  ¦продажи    ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  +-----------+--------+-------+----------+---------+-------+-------+---------+-----------+-----------+-----------+-------+---------+  ¦Кредиты и  ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦"-" b1   ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  ¦другие     ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  ¦средства   ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  ¦в банках   ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  +-----------+--------+-------+----------+---------+-------+-------+---------+-----------+-----------+-----------+-------+---------+  ¦Кредиты    ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦"-" b1   ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  ¦клиентам   ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  +-----------+--------+-------+----------+---------+-------+-------+---------+-----------+-----------+-----------+-------+---------+  ¦Долгосроч- ¦"-" a0  ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦"+" g1,¦"-" h1   ¦  ¦ные        ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦g2, g3 ¦         ¦  ¦финансовые ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦"-" g4,¦         ¦  ¦вложения   ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦g5, g6 ¦         ¦  +-----------+--------+-------+----------+---------+-------+-------+---------+-----------+-----------+-----------+-------+---------+  ¦Инвестиции ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦       ¦"+" h1,  ¦  ¦в зависимые¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦       ¦"+" h2   ¦  ¦юридические¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦       ¦("-" h3) ¦  ¦лица       ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  +-----------+--------+-------+----------+---------+-------+-------+---------+-----------+-----------+-----------+-------+---------+  ¦Инвестиции ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  ¦в совместно¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  ¦контролиру-¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  ¦емые       ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  ¦юридические¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  ¦лица       ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  +-----------+--------+-------+----------+---------+-------+-------+---------+-----------+-----------+-----------+-------+---------+  ¦Основные   ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦"-" c1, c3 ¦"+" c 2, c4¦           ¦       ¦         ¦  ¦средства и ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦"+" c5     ¦"-" c6     ¦           ¦       ¦         ¦  ¦нематери-  ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  ¦альные     ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  ¦активы     ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  +-----------+--------+-------+----------+---------+-------+-------+---------+-----------+-----------+-----------+-------+---------+  ¦Деловая    ¦        ¦"+" а1,¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  ¦репутация  ¦        ¦"-" а1 ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  +-----------+--------+-------+----------+---------+-------+-------+---------+-----------+-----------+-----------+-------+---------+  ¦Прочие     ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦"-" b1   ¦"-" c1, c3 ¦"+" c2, c4 ¦           ¦       ¦         ¦  ¦активы     ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦"+" c5     ¦"-" c6     ¦           ¦       ¦         ¦  +-----------+--------+-------+----------+---------+-------+-------+---------+-----------+-----------+-----------+-------+---------+  ¦Итого      ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  ¦активы     ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  +-----------+--------+-------+----------+---------+-------+-------+---------+-----------+-----------+-----------+-------+---------+  ¦ОБЯЗАТЕЛЬ- ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  ¦СТВА       ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦         ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  +-----------+--------+-------+----------+---------+-------+-------+---------+-----------+-----------+-----------+-------+---------+  ¦Кредиты и  ¦        ¦       ¦          ¦         ¦       ¦       ¦"-" b1   ¦           ¦           ¦           ¦       ¦         ¦  

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |