23.01.2019
Методические рекомендации Министерства промышленности Республики Беларусь от 1 апреля 2004 г. № 250
Стр. 34
учитываются в составе затрат, связанных с управлением производством и отражаются по элементу «Прочие затраты». Представительские расходы, связанные с приемом и обслуживанием иностранных делегаций относятся на себестоимость, только если визит связан с производственной деятельностью, в размере фактических затрат, подтвержденных документально. Количество сопровождающих лиц с белорусской стороны не должно превышать количества участников иностранной делегации. Если представительские расходы подтверждаются соответствующими документами, они считаются расходами организации и не облагаются отчислениями в Фонд социальной защиты населения и единым платежом в размере 5% чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости. Если подтверждающие документы отсутствуют, то произведенные расходы считаются доходом лиц, которым выдавались денежные средства, и подлежат налогообложению. Основанием для осуществления представительских расходов является приказ о приеме иностранной делегации, в котором указывается цель визита, время пребывания делегации, количество ее членов, ответственный за организацию приема, перечень работников, сопровождающих делегацию, и т.д., назначается ответственный за организацию приема, составляется и утверждается программа переговоров (или пребывания зарубежной делегации), смета расходов на прием делегации. 3.3.11. Расходы на рекламу Реклама - это распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о юридическом или физическом лице, товарах (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим юридическому или физическому лицу, товарам и способствовать реализации товаров. К расходам на рекламу относятся расходы на: разработку и издание рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т.п.); разработку и изготовление эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки и т.д.; рекламные мероприятия (объявления в печати, передачу по радио и телевидению); световую и иную наружную рекламу; изготовление стендов, муляжей, рекламных щитов, указателей и др.; хранение и экспедирование рекламных материалов; оформление витрин, выставок-продаж, выставок и ярмарок, комнат образцов; уценку товаров, полностью или частично потерявших свое первоначальное качество при экспонировании в витринах; проведение иных рекламных мероприятий; приобретение, заготовление, копирование, дублирование и демонстрация рекламных кино-, видео-, диафильмов и т.п.; расходы на участие в выставках, ярмарках, выставках-продажах; стоимость образцов товаров, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами непосредственно покупателям или посредническим организациям в целях рекламы и не подлежащих возврату. В соответствии с утвержденным порядком торговые и снабженческо-сбытовые предприятия при расчете предельных размеров расходов на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги используют показатель валового дохода от реализации товаров. Организация, осуществляющая одновременно производственную и торговую деятельность, нормирование расходов на рекламу производит по каждому виду деятельности отдельно: от выручки - в производственной деятельности, от валового дохода - в торговой. Организации, основной деятельностью которых является организация выставок, ярмарок, расходы на рекламу в части затрат по организации этих мероприятий не нормируют. Расходы организаций на оплату рекламы, размещенной в государственных республиканских и местных телерадиоорганизациях, не подлежат нормированию и относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) в полном объеме. Расходы организаций на оплату рекламы продукции (работ, услуг), которая размещена в замещаемом Белтелерадиокомпанией эфире российских телеканалов ОРТ, РТР, НТВ на территории Беларуси, при отнесении на себестоимость продукции (работ, услуг) не подлежат нормированию. Расходы субъектов хозяйствования на оплату рекламы, размещенной в государственных телерадиоорганизациях через рекламные агентства, относятся на издержки производства и обращения в полном объеме. Расходы, возникающие при приобретении сувенирной продукции с логотипом организации (календари, ручки, брелоки, пакеты и др.) для использования ее в рекламных целях, списываются поэтапно. Бесплатная раздача покупных товаров, не содержащих логотипов организации, не относится к рекламным расходам, а в соответствии с действующим законодательством является безвозмездной передачей с отражением по счету 92 «Внереализационные доходы и расходы» и облагается налогами в общеустановленном порядке. Бесплатная раздача собственной продукции (товаров) потенциальным потребителям (неопределенному кругу лиц либо конкретным физическим лицам) с целью его продвижения на рынки сбыта является разновидностью рекламных акций и относится к рекламным расходам. В этом случае операцию необходимо оформить приказом руководителя организации, разрешающим бесплатное распространение собственной продукции. Необходимо также оформить акт на выбытие готовой продукции (товаров) в рекламных целях (форма произвольная). В бухгалтерском учете данную операцию следует отражать записью по дебету счета 44 «Расходы на реализацию» и кредиту счетов указанных ценностей. Если товары, первоначально приобретенные для продажи, применялись для оформления выставок, витрин, торговых залов магазинов и т.п. и через некоторое время потеряли свои первоначальные свойства, то они подлежат списанию на затраты и относятся к рекламным расходам. Распространение рекламных листовок. В этом случае расходы рекламодателя включают в себя затраты на изготовление листовок, стоимость конвертов (марок) и оплату труда распространителей. Рекламные расходы должны быть документально оформлены. Основанием для их подтверждения могут служить: договор на оказание рекламных услуг; акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг); счет-фактура от исполнителя; экземпляр издания - при размещении рекламы в периодической печати; эфирная справка с указанием даты, времени и продолжительности рекламных сообщений, прошедших на радио или телевидении; приказ на списание продукции (товаров) и иных материальных ценностей и акт на выбытие продукции (товаров) в рекламных целях, утвержденные руководителем. 3.3.12. Учет командировочных расходов Командировочные расходы вследствие имеющихся различий необходимо рассматривать по следующим направлениям: служебные командировки в пределах Республики Беларусь; служебные командировки в Россию и другие страны СНГ (ближнее зарубежье); служебные командировки в другие страны (дальнее зарубежье). 3.3.12.1. Служебные командировки в пределах Республики Беларусь Основными нормативно-правовыми документами по вопросу командирования работников в пределах Республики Беларусь являются: Трудовой кодекс Республики Беларусь; Гражданский кодекс Республики Беларусь; Инструкция о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.04.2000 № 35. Начало командировки: документальное оформление При направлении работников в служебную командировку оформляются следующие документы: приказ нанимателя, который должен содержать: фамилию, имя, отчество командируемого работника, цель и срок командировки, в случае командирования работников на служебном или личном транспорте - маршрут следования, номер и марку автомобиля; командировочное удостоверение установленной формы с обязательным заполнением всех реквизитов; доверенность на представление интересов предприятия при подписании документов, заключении договоров; путевой лист на автомобиль. Ответственность за заполнение путевых листов и достоверность указанных в них сведений несет руководитель, чьим штампом и печатью они заверены, а также лица, обеспечивающего эксплуатацию автомобиля. Не позже, чем за день до отъезда работника в служебную командировку, наниматель обязан выдать ему денежный аванс: для расходов на проживание (суточные); для найма жилого помещения; на приобретение проездных билетов до места командирования и обратно. Суммы суточных рассчитываются исходя из устанавливаемых постановлением Минфина Республики Беларусь размеров возмещения расходов при служебных командировках, осуществляемых в пределах Республики Беларусь. Пример. В соответствии с приказом работник предприятия направлен в командировку в г.Брест сроком с 15 по 25 ноября 2003 года, цель командировки - проведение переговоров и заключение договора о поставке комплектующих изделий. Расчет аванса: 1) суточные (11 суток): 1 чел. х 11 дней х 6000 = 6600 руб. 2) проживание: 1 человек - 6000 руб. (из расчета стоимости 10 суток проживания в гостинице); 3) проезд в г.Брест и обратно - 24 000 руб. Всего: 150 000 рублей. В бухгалтерском учете операции по приобретению и выдаче аванса командированным работникам отражается следующим образом: |———————————–—————————————————————————————————–—————————–—————————–—————————¬ | | | Д-т | К-т | Сумма | |———————————+—————————————————————————————————+—————————+—————————+—————————| |10.11.2003 |Получены денежные средства | 50 | 51 | 150 000 | | |с р/счета в кассу предприятия | | | | |———————————+—————————————————————————————————+—————————+—————————+—————————| |10.11.2003 |Выдан аванс подотчетному лицу | 71 | 50 | 150 000 | | |на командировочные расходы | | | | |———————————+—————————————————————————————————+—————————+—————————+—————————| Оформление состоявшейся командировки Работники, прибывшие из служебной командировки, представляют в бухгалтерию предприятия: 1) авансовый отчет об израсходованных суммах (не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия): к авансовому отчету должны быть приложены оригиналы документов, подтверждающих фактически понесенные работником расходы: оплаченные счета, квитанции по найму жилого помещения, проездные билеты; 2) командировочное удостоверение с заверенными отметками о дне прибытия и дне выбытия из места командирования. Если работник был командирован в разные населенные пункты, отметки о прибытии и