Вопрос: Для приобретения комплектующих для производства в Россию был командирован работник предприятия. В соответствии с авансовым отчетом ему оплачены проезд по железной дороге туда и обратно, а также стоимость постельных принадлежностей. Включаются ли командировочные расходы в налоговую базу при исчислении «ввозного» НДС?

ВОПРОС: Для приобретения комплектующих для производства в Россию был командирован работник предприятия. В соответствии с авансовым отчетом ему оплачены проезд по железной дороге туда и обратно, а также стоимость постельных принадлежностей.

Включаются ли данные расходы в налоговую базу при исчислении «ввозного» НДС?

ОТВЕТ: В соответствии с п.92 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 16 (с изменениями и дополнениями, далее — Инструкция № 16), по товарам, ввезенным из Российской Федерации, налоговая база определяется на дату принятия на учет этих товаров как сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на транспортировку и доставку данных товаров, а также подлежащих уплате акцизов.

При определении стоимости приобретенных товаров в цену сделки включаются следующие расходы (если такие расходы не были включены в цену сделки):

оплаченные или подлежащие оплате расходы по доставке товара, в т.ч. расходы на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров;

страховая сумма;

стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.

Таким образом, организациями включается в налоговую базу стоимость железнодорожных билетов на проезд командированного работника к месту назначения и в обратном направлении, которая является оплаченными расходами по транспортировке товара. Стоимость дополнительных услуг, оказываемых железной дорогой (предоставление постельного белья), не включается в налоговую базу, так как данные расходы связаны с обслуживанием работника и не указаны в вышеназванном пункте Инструкции № 16 в числе расходов по доставке товара.

30.06.2006 г.

Наталья Нехай, главный государственный налоговый инспектор

управления косвенного налогообложения Министерства по налогам и сборам

Республики Беларусь

Журнал «Главный Бухгалтер. ГБ» № 25, 2006 г.

От редакции: С 21 февраля 2007 г. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 № 16 «Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» на основании постановления Министерства по налогам и сборам от 05.02.2007 № 22 утратило силу.