Справка: Сравнительная таблица применения ставок налога с продаж товаров в розничной торговле и льгот при его взимании в 2006 году по регионам республики (часть 2)

см. Начало

СРАВНИТЕЛЬНАЯ ТАБЛИЦА ПРИМЕНЕНИЯ СТАВОК НАЛОГА С ПРОДАЖ ТОВАРОВ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ И ЛЬГОТ ПРИ ЕГО ВЗИМАНИИ В 2006 ГОДУ ПО РЕГИОНАМ РЕСПУБЛИКИ

(примечание)

Плательщики

Объект обложения налогом с продаж товаров в розничной торговле

Ставки налога с продаж товаров в розничной торговле

Освобождение от налога с продаж в розничной торговле

1

2

3

4

Брестская область

Решение Брестского облсовета от 27.12.2005 № 197 (в ред. решения от 27.04.2006 № 220)

Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей — плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории Брестской области.

По филиалам и иным структурным подразделениям организаций, не имеющим отдельного баланса и текущего (расчетного) счета, уплата налога с продаж производится организацией по месту получения выручки данными филиалами (структурными подразделениями).

Реализация продукции собственного производства и иных товаров населению за наличный расчет через кассу

плательщика и с использованием других форм расчетов считается розничной торговлей.

Реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада работникам плательщика не рассматривается как розничная торговля.

Операции по реализации населению продукции собственного производства по индивидуальным заказам признаются объектом налогообложения

Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров РБ, а также бензина и дизельного топлива).

Организации розничной торговли и общественного питания потребительской кооперации, кроме расположенных в городах и поселках городского типа, уплачивают налог с продаж с выручки от реализации винно-водочных, табачных изделий и пива.

В ресторанах, барах, кафе объектом обложения налогом с продаж является выручка от реализации покупных товаров, полученная передвижной розничной торговой сетью, и выручка от реализации табачных изделий; в других организациях общественного питания — выручка от реализации покупных товаров

15% — при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь;

5% — при реализации других товаров и товаров, реализуемых магазинами беспошлинной торговли, а также капусты белокочанной, моркови, свеклы и лука репчатого, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, на период с 1 мая по 30 июня 2006 г.

От налога с продаж освобождаются:

— организации общественного питания, уплачивающие налог на услуги ресторанов, баров, кафе, за исключением указанных в п.3 Инструкции о налоге с продаж товаров в розничной торговле, утвержденной решением Брестского облсовета от 27.12.2005 № 197;

— организации, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50% от списочной численности работников в среднем за отчетный период, — по реализуемой продукции собственного производства в своих торговых пунктах;

— организации бытового обслуживания — по реализуемой продукции собственного производства в своих торговых пунктах;

— организации, привлекающие к работам студенческие отряды, на период работы студенческих отрядов;

— учреждения уголовно-исполнительной системы МВД РБ, расположенные на территории Брестской области;

— магазины беспошлинной торговли — в части выручки от реализации водки, ликероводочных изделий производителей Брестской области;

— организации и индивидуальные предприниматели — в части выручки от реализации:

имущества, обращенного в доход государства;

имущества, бывшего в употреблении, реализуемого через комиссионную торговлю по договорам, заключенным с физическими лицами, а также спецодежды, выдаваемой увольняемым работникам, и трудовых книжек;

похоронных принадлежностей;

медицинской техники, антисептиков, дезинфицирующих средств;

продукции собственного производства организаций общественного питания, реализуемой в розничной торговой сети (как собственной, так и других организаций);

обуви, производимой организациями, зарегистрированными на территории Брестской области;

продукции собственного производства учреждений образования, лечебно-производственных мастерских при психиатрических, психоневрологических больницах и диспансерах, домов-интернатов для престарелых и инвалидов;

лотерейных билетов, проездных билетов и талонов, интернет-карт, пластиковых телефонных карт, иных установленных средств, подтверждающих предварительную оплату за услуги;

книжной продукции и газет;

семян овощных культур

Минская область

Решение Минского облсовета от 28.12.2005 № 171 (в ред. решения от 06.04.2006 № 196)

Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей — плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории Минской области.

По филиалам и другим структурным подразделениям организаций, не имеющим обособленного баланса и расчетного счета, уплата налога с продаж производится организацией по месту получения выручки в пределах территории Минской области данными филиалами (структурными подразделениями).

Реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада работникам организации в погашение заработной платы не рассматривается как розничная торговля. При этом под погашением заработной платы понимается погашение задолженности по заработной плате в связи с отсутствием денежных средств у организации

Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров по перечню таких товаров, установленному Советом Министров РБ, а также бензина и дизельного топлива).

Реализация продукции собственного производства и иных товаров населению со склада организации за наличный расчет через кассу организации подлежит лицензированию и считается розничной торговлей.

У организаций общественного питания налогом с продаж облагается выручка от реализации покупных товаров через магазины кулинарии (отделы полуфабрикатов), буфеты, кафетерии, закусочные и другую мелкорозничную торговую сеть ресторанов, кафе и баров, осуществляющих их продажу без наценки общественного питания

15% — при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь;

5% — при реализации других товаров

Не облагается налогом с продаж выручка от реализации товаров у плательщиков, уплачивающих налог на услуги.

Не облагается налогом с продаж выручка от реализации:

— товаров, принятых от физических лиц на комиссию;

— товаров, бывших в употреблении (магазины second-hand);

— товаров, бывших в эксплуатации в качестве основных средств у организаций и индивидуальных предпринимателей;

— похоронных принадлежностей, надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов;

— отходов производства;

— биологически активных добавок;

— рассады, семян (овощных, цветочных культур, пряно-вкусовых, лекарственных растений, кормовых корнеплодов, лука-севка, чеснока, картофеля, трав), саженцев, декоративных растений (кустарников);

— товаров (за исключением подакцизной продукции), реализуемых организациями потребительской кооперации в пунктах продажи, расположенных в сельских населенных пунктах;

— продукции собственного производства организаций бытового обслуживания;

— одноразовых упаковочных материалов (пакетов, коробок, стаканов и др.), в которые расфасованы продовольственные товары или упакованы полуфабрикаты;

— имущества, изъятого, арестованного или обращенного в доход государства иным способом;

— внутрицерковного оборота;

— продуктов питания бюджетным организациям;

— книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (книги, брошюры, листовые, картографические, нотные, изобразительные издания, календари, книги-игрушки, открытки), за исключением продукции рекламного и эротического характера;

— населению леса на корню и реализации непосредственно с лесных участков лесоматериалов и древесного топлива;

— средств защиты растений от болезней и вредителей, для борьбы с болезнями животных;

— овощной продукции, ввозимой из-за пределов Республики Беларусь и реализуемой на территории Минской области (капусты белокочанной, моркови столовой, лука репчатого), на период с 21 апреля 2006 г. по 31 июня 2006 г.

Могилевская область

Решение Могилевского облсовета от 21.12.2005 № 15-4

Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле являются организации, определенные п.2 ст.13 Налогового кодекса РБ, и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей — плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории административно-территориальных единиц Могилевской области

Объектами налогообложения являются операции по реализации товаров в торговых объектах розничной торговли (за исключением социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров РБ, а также бензина и дизельного топлива); операции по реализации в торговых объектах общественного питания (за исключением ресторанов, баров, кафе) покупных товаров по розничным ценам без наценки общественного питания, пива, алкогольной продукции, табачных изделий.

Реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада плательщика работникам в счет заработной платы и в погашение заработной платы не рассматривается как розничная торговля в целях исчисления налога с продаж

15% — при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь (за исключением картофеля свежего, овощей свежих);

5% — при реализации других товаров

От налога с продаж освобождаются:

— религиозные организации;

— исправительные учреждения Департамента исполнения наказаний МВД РБ — по операциям по реализации табачных изделий в своих торговых объектах;

— учреждения образования, социального обслуживания, лечебно-производственные мастерские при психиатрических, психоневрологических и противотуберкулезных больницах и диспансерах — по операциям по реализации продукции собственного производства;

— плательщики, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов составляет не менее 50% от списочной численности работников в среднем за отчетный период, — по операциям по реализации продукции собственного производства в своих торговых объектах;

— организации бытового обслуживания населения — по операциям по реализации продукции собственного производства в своих торговых объектах.

Плательщики, осуществляющие розничную торговлю товарами через розничную торговую сеть и объекты общественного питания, освобождаются от налога с продаж по операциям по реализации:

— товаров в торговых объектах, расположенных в сельской местности, за исключением операций по реализации товаров по розничным фиксированным ценам, а также по реализации пива, винно-водочной продукции и табачных изделий, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь;

— вещей, бывших в употреблении, реализуемых по договорам комиссии, заключенным с физическими лицами;

— имущества, изъятого и обращенного в доход государства налоговыми органами, конфискованного по решению суда в установленном порядке и обращенного в счет погашения задолженности по платежам в бюджет, а также имущества, изъятого, арестованного, конфискованного и обращенного в доход государства иным способом;

— ритуальных предметов;

— лекарственных средств, биологически активных добавок, а также медицинской техники, приборов и оборудования, изделий медицинского (ветеринарного) назначения;

— в аптечной сети средств дезинфекции;

— книжной продукции и печатных изданий, за исключением продукции и изделий рекламного и эротического характера;

— рассады, семян (овощных, цветочных культур, пряно-вкусовых, лекарственных растений, кормовых корнеплодов, лука-севка, чеснока, картофеля, сидератов, трав), саженцев, декоративных растений (кустарников);

— средств защиты растений от болезней и вредителей и удобрений;

— одноразовых пакетов, коробок, стаканов, баульчиков, используемых для фасовки (упаковки) продовольственных товаров, полуфабрикатов

Гродненская область

Решение Гродненского облсовета от 03.01.2006 № 162

Плательщиками налога с продаж являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей — плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения,

и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории Гродненской области

Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров РБ, а также бензина и дизельного топлива)

15% налоговой базы на товары, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенные в свободное обращение в Республике Беларусь;

5% налоговой базы на другие товары, включая товары, реализуемые в магазинах беспошлинной торговли, а также на соки, нектары, консервы овощные и фруктово-ягодные, картофель свежий, овощи свежие, мед, кофе, стиральные машины, электропылесосы, электроутюги, холодильники, морозильники, видеомагнитофоны, магнитолы, видеоплейеры, радиоприемные устройства, видеокамеры, фотоаппараты, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенные в свободное обращение в Республике Беларусь

Освобождаются от уплаты налога с продаж:

— организации розничной торговли, расположенные в сельских населенных пунктах Гродненской области, за исключением реализации пива, водки, вина, шампанского, ликероводочных и табачных изделий;

— организации общественного питания, уплачивающие налог на услуги, за исключением магазинов (отделов) кулинарии и магазинов розничной торговли, являющихся структурными подразделениями организаций общественного питания. Рестораны, бары, кафе уплачивают налог на продажу при реализации через выездную розничную торговую сеть продукции (товаров), приобретенной у сторонних организаций и индивидуальных предпринимателей, а также при реализации водки, табачных изделий по ценам, утвержденным Минэкономики РБ;

— организации общественного питания — в части продукции собственного производства;

— организации и индивидуальные предприниматели, использующие труд инвалидов, численность которых составляет более 50% списочной численности работников в среднем за отчетный период, — в части продукции собственного производства;

— организации бытового обслуживания;

— специализированные зоологические магазины;

— учреждения исполнения наказаний системы МВД РБ, расположенные на территории Гродненской области;

— религиозные организации.

Налогом на продажу не облагаются:

— ритуальные принадлежности;

— вещи, бывшие в употреблении, а также реализуемые по договорам комиссии, заключенным с физическими лицами;

— имущество, обращенное в доход государства;

— книжная и печатная продукция;

— лотерейные и проездные билеты, телефонные карточки;

— медицинская техника и изделия медицинского (ветеринарного) назначения;

— биологически активные добавки;

— полиэтиленовые (бумажные) пакеты;

— обручальные кольца;

— лента, бумага, коробки, баулы, используемые для упаковки товаров (сувениров, подарков);

— транспортные средства согласно Указу Президента РБ от 24.11.2005 № 546 «О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь»

Примечание. Нововведения выделены жирным шрифтом.

27.06.2006 г.

Раиса Юденко, главный экономист управления финансов, цен,

бухгалтерского учета и контроля Министерства торговли Республики Беларусь

Журнал «Главный Бухгалтер. Ценообразование» № 7, 2006 г.

От редакции: С 1 января 2007 г. решение Минского областного Совета депутатов от 28.12.2005 № 171 «Об утверждении Инструкции о налоге с продаж товаров в розничной торговле на основании решения Минского областного Совета депутатов от 26.12.2006 № 259 утратило силу.
С 1 января 2007 г. решение Могилевского областного Совета депутатов от 21.12.2005 № 15-4 «Об утверждении инструкций о местных налогах и сборах» на основании решения Могилевского областного Совета депутатов от 22.12.2006 № 20-5 утратило силу.