Помощь: Типичные нарушения, допускаемые субъектами хозяйствования при ведении кассовых операций
ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ, ДОПУСКАЕМЫЕ СУБЪЕКТАМИ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ ПРИ ВЕДЕНИИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Ситуация 1
Суть нарушения. В течение 2005 г. общество с ограниченной ответственностью неоднократно производило расчеты наличными денежными средствами с юридическими лицами без наличия разрешения руководителя банка на проведение расчетов наличными денежными средствами.
Обоснование нарушения. В соответствии с п.6 Правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденных постановлением Правления Нацбанка РБ от 26.03.2003 № 57 (с изменениями и дополнениями) (далее — Правила № 57), и п.4 Порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента РБ от 29.06.2000 № 359 (далее — Порядок № 359), предприятие, обособленное подразделение должны получить разрешение обслуживающего банка на проведение расчетов наличными деньгами между предприятиями, предпринимателями, частными нотариусами в предварительном порядке, за исключением использования личных денежных средств физических лиц при оформлении документов для государственной регистрации и для открытия текущего (расчетного) счета в банке вновь образуемому предприятию и в других установленных законодательством случаях.
При этом расчеты наличными денежными средствами допускаются между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь в размере не более 50 базовых величин в месяц.
Согласно п.4 Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 27.06.2003 № 125 (далее — Инструкция № 125), в фактический размер расчетов наличными денежными средствами включаются все проведенные предприятием операции по приему наличных денежных средств от других предприятий и по расчетам наличными денежными средствами с другими предприятиями в течение месяца.
Меры ответственности. В соответствии с п.7 Порядка № 359 и п.4 Инструкции № 125 осуществление юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями платежей наличными денежными средствами с нарушением установленных правил влечет наложение штрафа в размере от 100% до 200% от суммы платежей, произведенных с нарушением указанных требований.
Ситуация 2
Суть нарушения. В торговом предприятии с обслуживающим банком согласован лимит остатка денежных средств в кассе, а также размер расчетов наличными денежными средствами из выручки в пределах 50 базовых величин. В отдельные дни месяца предприятие, имея картотеку по расчетному счету, выдавало в кассе денежные средства в подотчет на хозяйственные нужды.
Обоснование нарушения. В соответствии с Порядком № 359 при проведении расчетов юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями необходимо соблюдать утвержденную очередность платежей (подп.2.1-2.4).
Так, подп.2.1 Порядка № 359 предусмотрено, что вне очереди можно производить платежи в счет неотложных нужд в размере 20% средств, поступивших на указанные счета за предыдущий месяц.
Согласно подп.2.5 Порядка № 359 все платежи, не указанные в подп.2.1-2.4, должны осуществляться в четвертую очередь.
Меры ответственности. При наличии у юридических лиц, их обособленных подразделений и индивидуальных предпринимателей неисполненных обязательств по уплате платежей, производимых в первоочередном порядке, осуществление ими вне очереди платежей в счет погашения задолженности по выплате заработной платы, а также в счет погашения банковских кредитов, выданных для этой цели, влечет наложение штрафа в размере от 100% до 200% от суммы такого превышения, который взыскивается в республиканский бюджет.
Ситуация 3
Суть нарушения. В своем составе предприятие имеет торговый павильон, который ежедневно сдает выручку головному предприятию до 19.00. По согласованию с банком заезд инкассатора по сбору денежных средств установлен в 20.00. В ходе проверки установлено, что в один из дней в торговом павильоне после сдачи выручки головному предприятию фактический остаток денежных средств составил 12,0 млн.руб. при установленном лимите в целом по предприятию — 6,0 млн.руб.
Обоснование нарушения. Правилами № 57 разрешено предприятиям хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита остатка кассы только на оплату труда, выплаты стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, выплаты педагогическим работникам на приобретение методической литературы на срок не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке либо день наступления установленного срока их выплаты при использовании по согласованию с обслуживающим банком на эти цели выручки.
По истечении этого срока (на четвертый и шестой рабочий день соответственно) не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в банк.
При определении превышения установленного лимита остатка кассы для предприятия в целом по предприятиям, имеющим в своем составе уполномоченных лиц (агенты, распространители, инспекторы и другие материально ответственные лица), сдающих выручку в центральную кассу предприятия, в фактический остаток включается сумма наличных денежных средств, находящихся в кассе самого предприятия, при условии соблюдения уполномоченными лицами сроков сдачи наличных денежных средств. При несоблюдении сроков сдачи выручки уполномоченными лицами в фактический остаток включается сумма наличных денежных средств, находящихся в кассе самого предприятия и у уполномоченных лиц предприятия, нарушивших срок сдачи выручки.
Меры ответственности. За нарушение Правил № 57 предусмотрены меры ответственности, в частности за превышение установленных лимитов остатков денежных средств в кассе — штраф в размере 25% от суммы выявленного превышения лимита остатка кассы за каждый рабочий день предприятия (п.6). При каждом последующем установлении проверками, проведенными в течение года от даты предыдущей проверки, превышения лимита остатка кассы штраф взыскивается в размере 50% от суммы выявленного превышения лимита остатка кассы за каждый рабочий день предприятия (п.6 Правил № 57).
Ситуация 4
Суть нарушения. Предприятие общественного питания допустило превышение лимита остатка кассы в субботу и воскресенье. В соответствии с утвержденным режимом работы предприятия понедельник — выходной день, и наличные деньги не были сданы в банк в первый рабочий день после выходных.
Обоснование нарушения. В соответствии с п.9 Правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденных постановлением Правления Нацбанка РБ от 31.10.2002 № 213, наличные деньги, полученные от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) в конце рабочего дня после заезда инкассаторов, сдачи выручки самостоятельно, не являются сверхлимитными в случае документального подтверждения времени продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) и сдачи их на следующий рабочий день в банк либо эксплуатационным предприятиям Минсвязи в порядке и сроки, установленные банком. При этом учитывается время на подготовку и формирование инкассаторской сумки, выписку соответствующих сопроводительных документов и их последующую передачу службе инкассации, а также подготовку выручки для последующей сдачи в банк, эксплуатационным предприятиям Минсвязи.
Меры ответственности. Предусмотрены такие же меры ответственности, как в ситуации 3.
Ситуация 5
Суть нарушения. В ходе проверки жилищно-строительного кооператива установлено, что согласно уставу ЖСК занимается содержанием и эксплуатацией жилого фонда. В кассу ЖСК поступают денежные средства от жильцов в виде пени за несвоевременную оплату коммунальных услуг и техническое обслуживание, а также отчисления на капитальный ремонт дома. Поступающие наличные денежные средства оформлялись в кассе приходными кассовыми ордерами устаревшего образца формы КО-1, утвержденной постановлением Госкомстата СССР.
Обоснование нарушения. Подпунктом 1.13 п.1 ст.22 Общей части Налогового кодекса РБ установлено, что при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет плательщик обязан обеспечить прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством. В соответствии с порядком заполнения приходного кассового ордера КО-1, утвержденного приказом Минфина РБ от 29.10.1999 № 311 (с изменениями и дополнениями), с 1 августа 2004 г. бланки приходных кассовых ордеров изготавливаются и приобретаются в порядке, установленном Инструкцией о порядке разработки, производства, учета, хранения, реализации и уничтожения бланков первичных документов, регистрируемых в Государственном реестре бланков строгой отчетности, утвержденной постановлением Минфина РБ, МНС РБ и Минсвязи РБ от 16.04.2002 № 61/47/7. Таким образом, с 1 августа 2004 г. бланки приходного кассового ордера формы КО-1 можно было приобрести в пунктах реализации подразделений РГО «Белпочта», ПЧУП «Светоч» или РУП «Издательство «Белбланкавыд» при условии подачи заявки на приобретение данных бланков в ИМНС по месту регистрации налогоплательщика.
Пунктом 22 Правил № 57 установлено, что приходные кассовые ордера и другие документы должны использоваться и заполняться в порядке, установленном законодательством РБ. Так как ЖСК поступающие от жильцов денежные средства в кассу оформлял приходными кассовыми ордерами устаревшего образца, то он нарушил п.22 Правил № 57.
Меры ответственности. В соответствии с частью второй п.5 Инструкции № 125 за нарушение установленного порядка приема и выдачи наличных денежных средств, а также оформления кассовых документов предприятия несут ответственность в виде взыскания в доход Республики Беларусь принятых денежных средств (выручки).
07.07.2006 г.
Ирина Петрович, аудитор
Подготовлено на основании материалов проверок
аудиторских и налоговых служб
Журнал «Главный Бухгалтер. ГБ» № 26, 2006 г.
Для более детального изучения см.: 1. Пособие
2. Пособие
3. Пособие
5. Пособие
6. Пособие
От редакции: В постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.03.2003 № 57 «Об утверждении Правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь» на основании постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27.11.2006 № 192 внесены изменения и дополнения.
С 20 февраля 2007 г. постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.10.2002 № 213 «Об утверждении Правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь» на основании постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.12.2006 № 234 внесены изменения и дополнения.
С 9 февраля 2007 г. в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 27.06.2003 № 125 «Об утверждении Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь» на основании постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.12.2006 № 213 внесены изменения и дополнения.
Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 27.06.2003 № 125 «Об утверждении Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь» на основании постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 05.06.2007 № 123 утратило силу.
В Общую часть Налогового кодекса Республики Беларусь от 19.12.2002 № 166-3 на основании Закона Республики Беларусь от 04.01.2007 № 205-З внесены дополнения и изменения.
С 20 сентября 2007 г. постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.10.2002 № 213 «Об утверждении Правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь» на основании постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 24.08.2007 № 166 утратило силу.
В порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 № 359, на основании Указа Президента Республики Беларусь от 01.03.2007 № 116 внесены изменения.
About The Author
