Вопрос: В мае текущего года при составлении налоговой декларации по НДС за апрель выявлено, что в январе этого же года допущено занижение налоговой базы, облагаемой НДС по ставке 18%, на сумму 236 тысяч рублей. В каком порядке следует произвести исправительные записи?

ВОПРОС:В мае текущего года при составлении налоговой декларации по НДС за апрель выявлено, что в январе этого же года допущено занижение налоговой базы, облагаемой НДС по ставке 18%, на сумму 236 тыс.руб.

В каком порядке следует произвести исправительные записи?

ОТВЕТ:Как известно, форма налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость (далее — налоговая декларация по НДС) и Правила ее заполнения утверждены постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 17. Постановлением МНС РБ от 15.03.2006 № 38 налоговая декларация по НДС дополнена приложение 3 «Информация о неполноте сведений или ошибках, обнаруженных в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость».

Приложение 3 к налоговой декларации по НДС заполняется при обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) в поданной им налоговой декларации за предыдущий налоговый период неполноты сведений или ошибок, приведших к занижению (завышению) суммы налога, подлежащей уплате.

При обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации по НДС за прошедший налоговый период текущего года либо в налоговой декларации по НДС за налоговый период предыдущего года, в отношении которой неполнота сведений или ошибка выявлены в январе текущего года до подачи налоговой декларации по сроку 20 января, соответствующие изменения и дополнения учитываются в налоговой декларации по НДС, представляемой в сроки, установленные законодательством, с заполнением приложения 3 к налоговой декларации по НДС.

Таким образом, в приведенной ситуации налоговую базу в размере 236 тыс.руб. следует отразить в налоговой декларации за апрель по строке 2 в общей сумме оборота за период январь-апрель 2006 г. и дополнительно отразить в приложении 3 сумму налога в размере +36 тыс.руб. (236 x18 / 118) по строке «Январь».

24.05.2006 г.

Галина Сафонова, экономист

Журнал «Главный Бухгалтер. Учетная и отчетная документация» № 3, 2006 г.

Для более детального изучения см.: 1. Вопрос-ответ

2. Вопрос-ответ

3. Вопрос-ответ

4. Вопрос-ответ

От редакции: С 21 февраля 2007 г. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.03.2006 № 38 «О внесении изменений и дополнений в постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2004 г. № 16 и от 31 января 2004 г. № 17» на основании постановления Министерства по налогам и сборам от 05.02.2007 № 22 утратило силу.

С 21 февраля 2007 г. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 № 17 «Об утверждении формы налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость и Правил заполнения налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость» на основании постановления Министерства по налогам и сборам от 05.02.2007 № 22 утратило силу.