Вопрос: По договору аренды арендная плата за текущий месяц, установленная в сумме 100 евро, вносится 25-го числа предыдущего месяца по курсу на дату оплаты (за октябрь — 25 сентября). Метод определения выручки у предприятия — «по оплате». В каком периоде следует исчислять НДС, если арендная плата за октябрь поступила 2 декабря (условно курс евро — 2524 рубля)?

        ВОПРОС:  По  договору  аренды  арендная плата за текущий месяц,  установленная  в  сумме  100  евро, вносится 25-го числа предыдущего  месяца  по  курсу  на  дату оплаты (за октябрь - 25 сентября). Метод  определения выручки у предприятия - «по оплате».       В  каком  периоде следует исчислять НДС, если арендная плата за  октябрь поступила 2 декабря (условно курс евро - 2524 рубля)?          ОТВЕТ:  Налоговая  база  для  исчисления  НДС  по  договорам, в  которых   сумма   обязательств   выражена   в   белорусских   рублях  эквивалентно  сумме  в  иностранной  валюте или в иностранной валюте  эквивалентно   сумме  в  иной  иностранной  валюте,  определяется  в  соответствии  с  постановлением  МНС  РБ    от   28.03.2005   №   41  «Об  особенностях  исчисления  налоговой базы и налоговых вычетов по  налогу на добавленную стоимость» (далее - постановление № 41).       Исходя  из  изложенного  в  ответе  на  предыдущий вопрос, если  арендная  плата поступила 2 декабря, то в ноябре причитающуюся сумму  арендной платы следует включить в налоговую базу для НДС по курсу на  60-й день (на 24 ноября курс евро условно - 2536 руб.):       Д-т  97  - К-т 68 - 38 685 руб. (253 600 х 18 / 118) - исчислен  НДС на 60-й день с момента отгрузки;       Д-т 90, 91 - К-т 97 - 38 685 руб. - отражен НДС, исчисленный на  60-й день.       В соответствии с подп.1.1 п.1 постановления № 41 налоговая база  по  налогу  на  добавленную стоимость при реализации товаров (работ,  услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности  (далее  -  объекты)  по  договорам,  в  которых  сумма  обязательств  выражена  в  белорусских  рублях  эквивалентно  сумме  в иностранной  валюте,  определяется  на  момент  фактической реализации объектов в  белорусских  рублях  по курсу Нацбанка РБ, а в случаях, когда момент  определения  величины обязательства предшествует моменту фактической  реализации, - в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях.       В  налоговую  базу  включается  (из налоговой базы исключается)  сумма   разницы,   возникающая  между  подлежащей  уплате  суммой  в  белорусских   рублях   и   суммой  налоговой  базы,  определенной  в  белорусских  рублях  на  момент  фактической  реализации объектов, в  случаях,  когда  момент фактической реализации предшествовал моменту  определения   величины   обязательства.   Указанная   сумма  разницы  включается (исключается) в том налоговом периоде, в котором получена  оплата  за  объекты,  а  в случаях прекращения обязательства по иным  основаниям  -  в  котором  прекращено обязательство (полностью или в  соответствующей части).       Согласно   подп.1.3   п.1   постановления  №  41  под  моментом  определения  величины обязательства понимается день, по состоянию на  который  в  соответствии  с законодательством или соглашением сторон  определяется   подлежащая  уплате  сумма  в  белорусских  рублях  по  обязательствам,   сумма   которых   выражена  в  белорусских  рублях  эквивалентно сумме в иностранной валюте.       Суммовая  разница  между  курсом  евро на 24 ноября и 2 декабря  составила -1200 руб. ((2524 - 2536) х 100).       Следовательно,  в  декабре  из  налогооблагаемой  базы  для НДС  следует исключить суммовую разницу, образовавшуюся между курсом евро  на 24 ноября и 2 декабря. В декабре записи в учете будут следующими:       Д-т  51  -  К-т  90,  91 - 252 400 руб. (100 х 2524) - отражено  поступление арендной платы;       Д-т  90,  91  -  К-т  97  - 38 685 руб. - отражен исчисленный в  ноябре НДС;       Д-т  90,  91  -  К-т 68 - 183 руб. (-1200 х 18 / 118) - методом  «красное  сторно»  отражается  сумма  НДС,  исчисленная  от суммовых  разниц.     16.12.2005 г.     Валентина Прохожая, экономист     Журнал «Главный Бухгалтер. ГБ» № 47, 2005 г.     От   редакции:  Постановление  Министерства  по  налогам  и   сборам  Республики Беларусь  от 28.03.2005  № 41 «Об особенностях исчисления  налоговой  базы  и  налоговых  вычетов  по  налогу   на  добавленную  стоимость» на  основании  постановления  Министерства по  налогам  и   сборам от 25.07.2006 № 77 утратило силу.