Расчеты и планы: Расчет среднего заработка, сохраняемого за время отпуска

         РАСЧЕТ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА, СОХРАНЯЕМОГО ЗА ВРЕМЯ ОТПУСКА          Для того чтобы иметь исчерпывающую информацию о порядке расчета  сумм  оплаты  за  время отпуска, необходимо оформить соответствующие  документы.   Какие  документы  для  этого  требуются  и  порядок  их  заполнения  рассмотрим  на  такой  ситуации:  предположим, работнику  организации  предоставлен  трудовой  отпуск (частичный)  с  20  июня   на 14 календарных дней.       Чтобы  правильно начислить в данном случае отпускные, обратимся  к нормам Трудового кодекса РБ (далее - ТК).       В  соответствии  со  ст.192  и  174  ТК по договоренности между  работником   и  нанимателем,  а  также  в  случаях,  предусмотренных  коллективным   договором,   наниматель   может   предоставить  часть  трудового  отпуска,  причем  одна  часть его должна  быть  не  менее  14 календарных дней, что в нашем случае соблюдено.       Статьей  151  ТК  установлено,  что государственные праздники и  праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных  дней  отпуска не включаются и не оплачиваются. Так как в приведенной  ситуации    в   число   14   календарных   дней   отпуска   попадает  государственный  праздник  (3  июля  - День Независимости Республики  Беларусь    (День   Республики)),   то   продолжительность   отпуска  продлевается на один день. 3 июля - неоплачиваемый день отпуска.       При  исчислении  среднего  заработка  учитываются  виды выплат,  определенные постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47. При этом  выплаты,  включаемые в расчет, подлежат корректировке на поправочные  коэффициенты,  которые  рассчитываются путем деления тарифной ставки  (оклада),  установленной в месяце, за который осуществляется выплата  на  основе  среднего заработка, на тарифные ставки (оклады) месяцев,  принимаемых для исчисления среднего заработка.       Исходя   из  вышеизложенного,  в  нашей  ситуации  составляются  следующие документы:              ТЧУП «МакАвто»        (наименование организации)                        Расчет средней заработной платы,                        сохраняемой за время отпуска     Фамилия, имя и отчество             Киселев Иван Валерьевич          Должность                           кладовщик                                                |————¬   Отпускные начислены за  | 14 |  календарных дней    |————¬                |————|   |————¬  с | 20 | июня                 по | 04 | июля 2005 г.    |————|                         |————|  за период работы с «01» июня 2004 г. по «01» июня 2005 г.     |——–—————–————————–—————————–————————————–————————–—————————————————¬  |№ | Год | Месяц  |Тарифная |Премии, пре-| Попра- |Заработная плата |  |п |     |        | ставка  |дусмотренные| вочный |———————–—————————|  |/ |     |        | (оклад) |  системой  | коэф-  |факти- | осовре- |  |п |     |        |         |оплаты труда|фициент |ческая |мененная |  |——+—————+————————+—————————+————————————+————————+———————+—————————|  |1 |  2  |   3    |    4    |     5      |   6    |   7   |    8    |  |——+—————+————————+—————————+————————————+————————+———————+—————————|  |1 |2004 |  июнь  | 148 800 |            |  1,167 |148 800|  173 600|  |——+—————+————————+—————————+————————————+————————+———————+—————————|  |2 |2004 |  июль  | 148 800 |            |  1,167 |148 800|  173 600|  |——+—————+————————+—————————+————————————+————————+———————+—————————|  |3 |2004 | август | 148 800 |   100 000  |  1,167 |248 800|  290 350|  |——+—————+————————+—————————+————————————+————————+———————+—————————|  |4 |2004 |сентябрь| 148 800 |            |  1,167 |148 800|  173 600|  |——+—————+————————+—————————+————————————+————————+———————+—————————|  |5 |2004 |октябрь | 173 600 |            |  1,000 |173 600|  173 600|  |——+—————+————————+—————————+————————————+————————+———————+—————————|  |6 |2004 | ноябрь | 173 600 |            |  1,000 |173 600|  173 600|  |——+—————+————————+—————————+————————————+————————+———————+—————————|  |7 |2004 |декабрь | 173 600 |            |  1,000 |173 600|  173 600|  |——+—————+————————+—————————+————————————+————————+———————+—————————|  |8 |2005 | январь | 173 600 |   150 000  |  1,000 |323 600|  323 600|  |——+—————+————————+—————————+————————————+————————+———————+—————————|  |9 |2005 |февраль | 173 600 |            |  1,000 |173 600|  173 600|  |——+—————+————————+—————————+————————————+————————+———————+—————————|  |10|2005 |  март  | 173 600 |            |  1,000 |173 600|  173 600|  |——+—————+————————+—————————+————————————+————————+———————+—————————|  |11|2005 | апрель | 173 000 |            |  1,000 |173 000|  173 000|  |——+—————+————————+—————————+————————————+————————+———————+—————————|  |12|2005 |  май   | 173 000 |            |  1,000 |173 000|  173 000|  |——+—————+————————+—————————+————————————+————————+———————+—————————|  |                                                    ИТОГО|2 349 950|  |—————————————————————————————————————————————————————————+—————————|                                 Оплата отпуска     |———————————————–—————————————¬       |———————–——————————–——————————¬  |Среднемесячный |   195 830   |руб.   |Месяц  |Количество|  Сумма,  |  |заработок      |             |       |       |   дней   |   руб.   |  |———————————————+—————————————|       |———————+——————————+——————————|  |Среднедневной  |     6594    |руб.   |июнь   |    11    |  72 534  |  |заработок      |             |       |———————+——————————+——————————|  |———————————————+—————————————|       |июль   |     3    |  19 782  |  |Сумма отпускных|   92 316    |руб.   |———————+——————————+——————————|  |———————————————+—————————————|       |ВСЕГО: |    14    |  92 316  |                                        |———————+——————————+——————————|     Расчет выполнил(а):  Главный бухгалтер  ____________                        М.С.Северин       15.06.2005 г.                       Бухгалтерская справка-расчет                      № 1-труд от 30.06.2005 г.          Налогообложение и бухгалтерский учет трудового отпуска:       В  соответствии  с п.29 Инструкции о порядке исчисления, сроках  уплаты   и  представления  налоговым  органам  налоговых  деклараций  (расчетов) о суммах исчисленного чрезвычайного налога для ликвидации  последствий   катастрофы   на   Чернобыльской   АЭС  и  обязательных  отчислений  в государственный фонд содействия занятости в 2005 году,  утвержденной  постановлением  Министерства по налогам  и  сборам  РБ  от 25.01.2005 № 7, при исчислении чрезвычайного налога и  отчислений   за  отчетный   месяц   суммы,  начисленные   за   трудовые  (включая   дополнительные),   социальные   отпуска   и  отпуска  по  инициативе  организации,   включаются   в   отчетном   месяце  только  в  сумме,  приходящейся  на  дни отпуска в отчетном месяце. Суммы, приходящиеся  на  дни  отпуска  в  следующем месяце, включаются, соответственно, в  налоговую декларацию (расчет) единого платежа следующего месяца.       Согласно  ч.5  п.20  Инструкции  о  порядке исчисления и уплаты  подоходного  налога  с  физических  лиц, утвержденной постановлением  Министерства  по  налогам  и сборам РБ от 20.02.2002 № 16, при уходе  работника   в   отпуск  исчисление  налога  производится  исходя  из  начисленного  дохода  с начала календарного года и начисленной суммы  отпускных  вне  зависимости,  за  какой  месяц календарного года они  причитаются, и не облагаемых налогом размеров доходов.       В соответствии с п.6 Положения об уплате обязательных страховых  взносов   и   иных  платежей  в  Фонд  социальной  защиты  населения  Министерства   труда   и  социальной  зашиты,  утвержденного  Указом  Президента РБ от 05.06.2000 № 318 (с учетом изменений и дополнений),  уплата  обязательных  страховых  взносов  производится со всех видов  выплат  в  денежном  и  (или)  натуральном выражении, начисленных за  истекший  месяц в пользу работников по всем основаниям независимо от  источников  финансирования,  за  исключением выплат, предусмотренных  законодательством.   Следовательно,   с  сумм  отпускных  отчисления  производятся с полной суммы вне зависимости, за какой месяц года они  причитаются.       Аналогичный  подход  сохраняется  и при определении объекта для  исчисления  обязательных  страховых  взносов  в  соответствии  с п.2  Положения   о   порядке  уплаты  страховщику  страховых  взносов  по  обязательному  страхованию  от  несчастных случаев на производстве и  профессиональных  заболеваний,  утвержденного  постановлением Совета  Министров  РБ  от 10.10.2003 № 1297. В частности, в нем сказано, что  объектом  для  начисления страховых взносов являются все виды выплат  (доходов,  вознаграждений) в денежном и (или) натуральном выражении,  начисленные   в   пользу  застрахованных  лиц  по  всем  основаниям,  независимо  от  источников  финансирования,  за  исключением выплат,  указанных в п.3 названного Положения.          РАСЧЕТ:     |—————————————————–—————————–—————————————————————————–—————————————¬  | Расчетный месяц |   июнь  |     Период отпуска      |20.06.2005 - |  |                 |         |                         | 04.07.2005  |  |—————————————————+—————————+—————————————————————————+—————–———————|  |ФИО сотрудника   | Киселев |  Расчетные показатели   |дней | сумма |  |—————————————————+—————————|                         |     |       |  |Должность        |кладовщик|                         |     |       |  |—————————————————+—————————+—————————————————————————+—————+———————|  |Оклад, рублей    | 173 000 |фактически отработанное  | 13  |102 227|  |                 |         |время                    |     |       |  |—————————————————+—————————+—————————————————————————+—————+———————|  |Кол-во раб. дней |   22    |отпуск текущего месяца   | 11  | 72 534|  |общее            |         |                         |     |       |  |—————————————————+—————————+—————————————————————————+—————+———————|  |Базовая величина |  25 500 |отпуск следующего        |  3  | 19 782|  |                 |         |месяца                   |     |       |  |—————————————————+—————————+—————————————————————————+—————+———————|  |Кол-во иждивенцев|    1    |Итого начислено:         |     |194 543|  |—————————————————+—————————+—————————————————————————+—————+———————|     |——————–——————–———————–—————————————————————————————————————————————¬  |Дебет |Кредит| Сумма,|                   Расчет                    |  |      |      |  руб. |                                             |  |——————+——————+———————+—————————————————————————————————————————————|  |Текущий месяц:                                                     |  |——————–——————–———————–—————————————————————————————————————————————|  |  44  |  70  |174 761|Начислена сумма заработной платы и отпускных |  |      |      |       |за текущий месяц                             |  |      |      |       |102 227 + 72 534 = 174 761                   |  |——————+——————+———————+—————————————————————————————————————————————|  |  97  |  70  |19 782 |Начислена сумма отпускных, приходящихся      |  |      |      |       |на следующий месяц                           |  |——————+——————+———————+—————————————————————————————————————————————|  |  44  |  68  |  6990 |Начислена сумма единого налога от ФОТ (4%)   |  |      |      |       |за текущий месяц                             |  |      |      |       |174 761 х 4% = 6990                          |  |——————+——————+———————+—————————————————————————————————————————————|  |  70  |  68  |10 624 |Удержана сумма подоходного налога (упрощенно,|  |      |      |       |без учета дохода за предыдущие месяцы)       |  |      |      |       |(194 543 - 25 500 х 3) х 9% = 10 624         |  |——————+——————+———————+—————————————————————————————————————————————|  |  70  |  69  |  1945 |Удержана сумма в ФСЗН (1%) от ФОТ            |  |      |      |       |194 543 х 1% = 1945*                         |  |——————+——————+———————+—————————————————————————————————————————————|  |  44  |  69  |61 166 |Начислена сумма отчислений в ФСЗН (35%):     |  |      |      |       |—————————————————————————————————————————————|  |      |      |       |- за текущий месяц (174 761 х 35% = 61 166)  |  |——————+——————+———————+—————————————————————————————————————————————|  |  97  |  69  |  6924 |- на следующий месяц (19 782 х 35% = 6924)   |  |——————+——————+———————+—————————————————————————————————————————————|  |  44  |  76  |   874 |Начислена сумма отчислений в Белгосстрах     |  |      |      |       |(0,5%):                                      |  |      |      |       |—————————————————————————————————————————————|  |      |      |       |- за текущий месяц (174 761 х 0,5% = 874)    |  |——————+——————+———————+—————————————————————————————————————————————|  |  97  |  76  |    99 |- на следующий месяц (19 782 х 0,5% = 99)    |  |——————+——————+———————+—————————————————————————————————————————————|  |СПРАВОЧНО. Следующий месяц:                                        |  |——————–——————–———————–—————————————————————————————————————————————|  |  44  |  97  |19 782 |Списана сумма отпускных, начисленная         |  |      |      |       |в предыдущем месяце                          |  |——————+——————+———————+—————————————————————————————————————————————|  |  44  |  68  |   791 |Начислена сумма единого налога от ФОТ (4%)   |  |      |      |       |(19 782 х 4% = 791)                          |  |——————+——————+———————+—————————————————————————————————————————————|  |  44  |  97  |  6924 |Включена в издержки обращения сумма          |  |      |      |       |отчислений в ФСЗН, приходящаяся  на отпускные|  |——————+——————+———————+—————————————————————————————————————————————|  |  44  |  97  |    99 |Включена в издержки обращения сумма          |  |      |      |       |отчислений в Белгосстрах, приходящаяся       |  |      |      |       |на отпускные                                 |   |——————+——————+———————+—————————————————————————————————————————————|          * В  части  суммы отпускных, приходящихся  на  следующий  месяц,   возможны следующие записи:         Д-т 70 - К-т 97,        Д-т 97 - К-т 69 - 197,82  руб. (19 782  х  1%) -  удержана сумма   в ФСЗН (1%) от ФОТ.     Главный бухгалтер ____________________ М.С.Северин                        (подпись)     15.07.2005 г.     Мария Ковриго, экономист     От редакции журнала:       Суммы  отчислений  в  Фонд социальной защиты населения (далее -  Фонд), произведенные на отпускные, приходящиеся на различные месяцы,  должны быть перечислены в Фонд единоразово при получении средств для  выплаты  заработной платы. При этом в отчете по форме 1-Фонд следует  указывать   страховые   взносы,   начисленные  на  суммы  отпускных,  приходящихся на каждый месяц в отдельности (в июне - сумма страховых  взносов  отпуска  текущего  месяца, в июле - сумма страховых взносов  отпуска  будущего месяца). Перечисленная же Фонду сумма обязательных  страховых  взносов  отражается  в  отчете  по  факту  оплаты.      Журнал «Главный Бухгалтер. ГБ» № 28, 2005 г.     Для более детального изучения см.: 1. Пособие                                     2. Пособие                                     3. Пособие                                     4. Пособие                                     5. Пособие                                     6. Схему     От редакции: В Указ Президента  Республики  Беларусь  от  05.06.2000  №  318 «О  Фонде социальной  защиты  населения Министерства труда  и  социальной защиты» на основании Указа Президента Республики Беларусь  от 28.10.2005 № 511 внесены дополнения и изменения.       С  18  апреля 2006 г.  постановление  Министерства по налогам и  сборам  Республики  Беларусь  от  20.02.2002  №  16 «Об  утверждении  Инструкции  о  порядке  исчисления  и  уплаты  подоходного  налога с  физических лиц» на основании постановления Министерства по налогам и  сборам от 28.02.2006 № 33 утратило силу.       С 18  августа  2006 г.  в  пункт 3 Положения о  порядке  уплаты  страховщику  страховых  взносов  по   обязательному  страхованию  от  несчастных случаев на производстве и  профессиональных  заболеваний,  утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от  10.10.2003  № 1297, на  основании  постановления   Совета  Министров  Республики Беларусь от 04.08.2006 № 1011 внесено дополнение.       С 4 января 2007 г. в Положение об уплате обязательных страховых  взносов  и  иных  платежей  в   Фонд  социальной   защиты  населения  Министерства   труда  и  социальной   защиты,   утвержденное  Указом  Президента  Республики  Беларусь  от  05.06.2000  №   318  «О  Фонде  социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты»,  на основании  Указа  Президента  Республики  Беларусь  от 26.12.2006  № 742 внесены дополнения и изменения.       С 1  июня  2007 г. в  Положение о  порядке  уплаты  страховщику  страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев  на   производстве  и   профессиональных   заболеваний,  утвержденное  постановлением  Совета Министров  Республики  Беларусь от 10.10.2003  №  1297, на  основании  постановления  Совета  Министров  Республики  Беларусь от 26.04.2007 № 535 внесены изменения.