Вопрос: В какой строке налоговой декларации (расчета) по НДС отражается сумма, в пределах которой возможен вычет сумм НДС?

ВОПРОС: В какой строке налоговой декларации (расчета) по НДС отражается сумма, в пределах которой возможен вычет сумм НДС?

ОТВЕТ: В соответствии с Положением о некоторых особенностях применения налоговых вычетов и исчисления налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Указом Президента РБ от 15.06.2006 № 397 «О некоторых вопросах исчисления и уплаты акцизов и налога на добавленную стоимость», в случаях, не предусмотренных в п.3 этого Положения, вычет сумм налога производится нарастающим итогом в пределах сумм налога, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

Напомним, что в п.3 названного Положения приведены случаи, когда вычет сумм налога производится в полном объеме, а именно:

— по товарам (работам, услугам), при реализации которых в соответствии с подп.1.1 п.1 ст.11 Закона налогообложение осуществляется по ставке 0%;

— по товарам (работам, услугам), облагаемым НДС по ставке 18% и используемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), которые облагаются налогом по ставке 10%;

— у плательщиков, находящихся в процессе ликвидации (прекращения деятельности), а также в связи с прекращением предпринимательской деятельности, не связанной с ликвидацией субъекта, в соответствии с законодательством.

Согласно Инструкции о порядке заполнения книги покупок, налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввезенным из Российской Федерации, расчета возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением МНС РБ от 05.02.2007 № 22:

в строке 14 в графе 4 отражается сумма налога, полученная путем суммирования имеющихся сумм налога в разделе I;

в строке 14а отражаются нарастающим итогом с начала года суммы налога, исчисленные по операциям по реализации объектов, освобожденные от уплаты;

в строке 14б отражаются нарастающим итогом с начала года суммы налогового кредита, исчисленного по операциям по реализации объектов;

в строке 14в отражаются нарастающим итогом с начала года суммы налога, исчисленные по операциям по реализации объектов, подлежащие уплате в бюджет.

Исходя из изложенного, сумма налога, в пределах которой возможен вычет сумм НДС, отражается по строке 14 налоговой декларации (расчета) по НДС.

18.05.2007 г.

Андрей Недоступ, экономист

Журнал «Главный Бухгалтер» № 19, 2007 г.