Помощь: Налог за производство и (или) импорт пластмассовой тары и иных товаров

НАЛОГ ЗА ПРОИЗВОДСТВО И (ИЛИ) ИМПОРТ ПЛАСТМАССОВОЙ ТАРЫ И ИНЫХ ТОВАРОВ

С 1 мая 2006 г. в соответствии с Указом Президента РБ от 15.06.2005 № 275 «О ставках налога за использование природных ресурсов (экологического налога) и некоторых вопросах его взимания» (в ред. Указа Президента РБ от 18.04.2006 № 247) (далее — Указ № 275) юридические лица и индивидуальные предприниматели уплачивают новый налог, объектом обложения которым является производство и (или) импорт:

пластмассовой тары — бутылок, банок, флаконов, канистр, бочек, фляг, ампул, пробирок, туб, мешков, пакетов, пачек, коробок, ящиков, в т.ч. пробок, крышек, колпаков, бушонов, использованных для укупорки тары, а также импорт такой тары, использованной в качестве упаковки для товаров;

иных товаров — посуды столовой и кухонной из пластмасс (товарная позиция 3924 10 000 0 ТН ВЭД РБ).

От редакции журнала: Пластмассовая тара — это основной элемент упаковки, предназначенный для размещения продукции. В целях применения Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога за использование природных ресурсов (экологического налога), утвержденной постановлением МНС РБ от 16.03.2005 № 36 (в ред. постановления МНС РБ от 06.06.2006 № 66) (далее — Инструкция № 36):

бутылка — тара преимущественно с цилиндрическим корпусом, переходящим в узкую горловину, предусмотренную для укупоривания, с плоским или вогнутым дном;

банка — тара преимущественно с цилиндрическим корпусом, с горловиной, диаметр которой равен диаметру корпуса или незначительно меньше (больше) его, с плоским или вогнутым дном;

флакон — тара, имеющая корпус разнообразной формы, резко переходящий в горловину, диаметр венчика которой значительно меньше диаметра описанной окружности корпуса, с плоским или вогнутым дном;

бочка — тара с корпусом цилиндрической или параболической формы, с обручами или зигами катания, с доньями;

мешок — мягкая тара с корпусом в форме рукава, с дном и горловиной (открытой или закрытой при наполнении продукцией) вместимостью свыше 20,0 куб.дм;

пакет — мягкая тара с корпусом в форме рукава, с дном (может закрываться после наполнения продукцией) и горловиной (открытой или закрытой при наполнении продукцией) вместимостью до 20,0 куб.дм;

коробка — тара с корпусом разнообразной формы, с плоским дном, закрываемая крышкой съемной или на шарнире;

ящик — тара с корпусом, имеющим в сечении, параллельном дну, преимущественно форму прямоугольника, с дном, двумя торцовыми и боковыми стенками, с крышкой или без нее и т.д.

Порядок исчисления налога за производство и (или) импорт пластмассовой тары и иных товаров (далее — налог) определен Инструкцией № 36.

Расчет налога за производство и (или) импорт пластмассовой тары и иных товаров производится исходя из фактических объемов (количества) пластмассовой тары и иных товаров, произведенных и (или) импортируемых за каждый истекший отчетный период, и установленной ставки налога в налоговых декларациях (расчетах):

по налогу за производство и (или) импорт пластмассовой тары по форме согласно приложению 13 к Инструкции № 36 (пример заполнения см. в приложении 1 к данной статье);

по налогу за производство и (или) импорт иных товаров по форме согласно приложению 14 к Инструкции № 36 (пример заполнения см. в приложении 2 к настоящей статье).

Для получения льгот по налогу по основаниям, установленным в подп.2.8.4 и 2.8.5 Указа № 275, плательщик должен представить вместе с налоговой декларацией (расчетом) соответственно:

отчет о сборе (заготовке) и переработке отходов пластмасс по форме согласно приложению 16 к Инструкции № 36 (пример заполнения см. в приложении 3 к статье);

сведения об освоенных капитальных вложениях по форме согласно приложению 17 к Инструкции № 36 (пример заполнения см. в приложении 4 к данному материалу).

От редакции журнала: Согласно подп.2.8.4 Указа № 275 плательщик освобождается от налога в отчетном периоде при сборе (заготовке) и переработке в этом периоде отходов пластмасс, кроме отходов пластмасс, являющихся отходами производства, в количестве 20% и более от массы произведенных и (или) импортируемых им пластмассовой тары и иных товаров.

Сбор (заготовка) и переработка отходов пластмасс может осуществляться плательщиками налога самостоятельно и (или) организациями, осуществляющими деятельность по сбору (заготовке) и переработке отходов пластмасс, в соответствии с договорами, заключенными плательщиками налога с этими организациями.

Право плательщика налога на освобождение от налога подтверждается его отчетом о сборе (заготовке) и переработке отходов пластмасс, согласованным с территориальными органами Минприроды.

Отчет плательщика налога о сборе (заготовке) и переработке отходов пластмасс должен содержать:

сведения о количестве отходов пластмасс, собранных (заготовленных) посредством стационарных и передвижных приемных пунктов отходов, специальных контейнеров, иными способами;

сведения о количестве переработанных отходов пластмасс.

К отчету должны прилагаться товарно-транспортные накладные, путевые листы, договоры, акты выполненных работ, акты приема-передачи отходов и иные документы, подтверждающие сведения, указанные в отчете.

В соответствии с подп.2.8.5 Указа № 275 налог уменьшается на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета), направленных плательщиками налога на строительство зданий и сооружений, а также на приобретение иных основных средств, предназначенных для сбора (заготовки) и переработки отходов пластмасс, с нарастающим итогом с начала отчетного периода.

Сведения об освоенных капитальных вложениях также согласовываются с территориальными органами Минприроды.

Налоговые декларации (расчеты) представляются налоговому органу юридическими лицами ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту постановки на налоговый учет.

Приложение 1

Примеры заполнения декларации (расчета) по налогу за производство и (или) импорт пластмассовой тары, после утраты потребительских свойств которой образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования

Примеры 1-2

Организация в первой половине июля текущего года произвела бочки пластмассовые и реализовала их 18 июля в количестве 10 т.

Эта же организация ввезла на таможенную территорию Республики Беларусь товар, упакованный в пластмассовую тару (пачки), на сумму 1 млн.бел.руб. Сведения о количестве использованной для упаковки товара тары (пачек) отсутствуют. Кроме того, организация в отчетном периоде собрала и переработала 2,5 т отходов пластмассы.

Указанная организация должна представить налоговую декларацию (расчет) в налоговый орган не позднее 20 августа.

Пример 3

Организация направила денежные средства в размере 20 млн.бел.руб. на приобретение металлических контейнеров для сбора отходов пластмассы.

В соответствии с подп.2.8.5 Указа № 275 организация имеет право уменьшить налог на сумму освоенных капитальных вложений, т.е. на 20 млн.руб.

(тыс.руб.)
№ п/п	Вид пласт- массовой тары	Единица измерения	Фактически произведено и реализовано и (или) импортировано и выпущено в свободное обращение или поставлено на учет в отчетном месяце (квартале) (контрактная стоимость товара)	Ставка налога за производство и (или) импорт пластмассовой тары, за 1 т (%)	Сумма налога за производство и (или) импорт пластмассовой тары	Сумма льготи- руемого налога	Сумма налога к уплате
1	2	3	4	5	6	7	8
Пример 1
1	Бочка	тонн	10	230	10 х 230 = = 2300	0	2300
2	Пачка	тыс.руб.	1000	1,5	1000 х 1,5 / / 100 = 15	0	15
ИТОГО			Х	Х	0	2315
ВСЕГО с учетом индексации	Х		Х	Х	Х	2546,5
Пример 2
1	Бочка	тонн	10	230	10 х 230 = = 2300	2300	0
ИТОГО			Х	Х	0	0
ВСЕГО с учетом индексации	Х		Х	Х	Х	0
Примечание. Примеры 1-2 рассматриваются вместе с примером заполнения отчета о сборе (заготовке) и переработке отходов пластмасс (см. приложение 3)
Пример 3
1	Бутылка	тонн	100	230	100 х 230 = = 23 000	20 000	3000
2	Крышка	тонн	0,5	230	0,5 х 230 = = 115	0	0
ИТОГО	Х	Х	Х	Х	0	3000
ВСЕГО с учетом индексации	Х	Х	Х	Х	Х	3300
Примечание. Пример 3 рассматривается вместе с примером заполнения сведений об освоенных капитальных вложениях (см. приложение 4)

Приложение 2
Пример заполнения декларации (расчета) по налогу за производство и (или) импорт иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования
(тыс.руб.)
№ п/п	Наименование иных товаров	Фактически произведено и реализовано и (или) импортировано и выпущено в свободное обращение или поставлено на учет в отчетном месяце (квартале), т	Ставка налога за производство и (или) импорт иных товаров, за 1 т	Сумма налога за производство и (или) импорт иных товаров	Сумма льготи- руемого налога	Сумма налога к уплате
1	2	3	4	5	6	7
1	Посуда кухонная (полистирольные тарелки)	5	230	1150	0	1150
ИТОГО				0	1150
ВСЕГО с учетом индексации	Х	Х	Х	Х	1265

Приложение 3
Пример заполнения отчета о сборе (заготовке) и переработке отходов пластмасс
№ п/п	Фактически произведено и (или) импортировано в отчетном месяце (квартале) пластмассовой тары и иных товаров, т	Уста- нов- ленный про- цент сбора отхо- дов пласт- масс, %	Коли- чество отходов пласт- масс, подле- жащее сбору (заго-товке) и пере- работке в от- четном месяце (квар- тале), т	Собрано (заготовлено) отходов пластмасс в отчетном месяце (квартале), т	Коли- чество пере- рабо- танных от- ходов пласт- масс, т	Наиме- нова- ние и коли- чество полу- ченной в ре- зуль- тате пере- работ- ки отхо- дов пласт- масс про- дукции
все- го	плас- тмас- совой тары	иных то- варов	все- го	посред- ством стацио- нарных прием- ных пунктов отходов	по- сред- ством пере- движ- ных при- емных пунк- тов	специ- альны- ми контей- нерами	иными спо- со- бами
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1	10	10	0	20	2	2,5	1	0	1,5	0	2,5	гра- нулят, 1,8 тонны

Приложение 4
Пример заполнения сведений об освоенных капитальных вложениях
(тыс.руб.)
№ п/п	Наименование освоенных капитальных вложений или приобретенных иных основных средств	Сумма капитальных вложений, фактически освоенных за отчетный период
всего	всего
1	2	3	4
1	Металлические контейнеры для сбора отходов пластмасс	20 000	0
ВСЕГО	20 000	0

18.08.2006 г.

Александр Гнедов, эколог

Журнал «Главный Бухгалтер. ГБ» № 30, 2006 г.

Для более детального изучения см.: 1. Пособие

2. Пособие

3. Пособие

4. Пособие

5. Пособие

6. Комментарий

7. Комментарий

От редакции: Указ Президента Республики Беларусь от 15.06.2005 № 275 «О ставках налога за использование природных ресурсов (экологического налога) и некоторых вопросах его взимания» на основании Указа Президента Республики Беларусь от 07.05.2007 № 215 утратил силу.

С 1 июля 2007 г. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16.03.2005 № 36 «Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога за использование природных ресурсов (экологического налога)» на основании постановления Министерства по налогам и сборам от 31.05.2007 № 82 утратило силу.