Вопрос: Какими налогами облагается выплачиваемое физическому лицу лицензионное вознаграждение за предоставление им организации прав на использование объекта интеллектуальной собственности?

ВОПРОС:Какими налогами облагается выплачиваемое физическому лицу лицензионное вознаграждение за предоставление им организации прав на использование объекта интеллектуальной собственности?

ОТВЕТ:В соответствии с Законом РБ от 31.01.1995 № 3563-ХII «Об основах государственного социального страхования» обязательному государственному социальному страхованию подлежат граждане, работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм.

Передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности не относится ни к трудовым договорам, ни к договорам гражданско-правового характера. Она оформляется лицензионным договором.

Передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности регулируется ст.979-989 Гражданского кодекса РБ.

Возможность передачи прав на использование запатентованных изобретений, полезных моделей, промышленных образцов установлена п.1 ст.11 Закона РБ от 16.12.2002 № 160-З «О патентах на изобретения, полезные модели, промышленные образцы».

На вознаграждения по лицензионным договорам взносы в ФСЗН не начисляются.

Согласно п.243 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента РБ от 25.08.2006 № 530, обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежит жизнь или здоровье граждан:

выполняющих работу на основании трудового договора (контракта);

работающих по гражданско-правовому договору на территории страхователя и действующих под контролем страхователя за безопасным ведением работ либо действующих под контролем страхователя за безопасным ведением работ вне территории страхователя;

выполняющих работу на основе членства (участия) в организациях любых организационно-правовых форм;

являющихся учащимися, студентами учреждений образования всех видов, клиническими ординаторами, аспирантами, докторантами и привлекаемых к работам в период прохождения производственной практики (стажировки);

содержащихся в исправительных, лечебно-трудовых, воспитательно-трудовых учреждениях и привлекаемых к выполнению оплачиваемых работ.

Таким образом, физические лица, передающие организациям право на использование объектов интеллектуальной собственности по лицензионным договорам, не подлежат обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Не следовало в 2006 г. производить начисление чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости на суммы лицензионных вознаграждений.

Состав фонда заработной платы для исчисления чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости в 2006 г. был утвержден Законом РБ от 31.12.2005 № 81-З «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год». Вознаграждения за создание и использование объектов промышленной собственности (изобретений) в состав фонда заработной платы, подлежащего обложению указанными налогом и отчислениями согласно подп.6.8 п.6 названного состава фонда заработной платы, не включаются.

Вместе с тем полученные физическим лицом вознаграждения за использование объектов интеллектуальной собственности являются его доходом и подлежат обложению подоходным налогом в соответствии с Инструкцией о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учета, утвержденной постановлением МНС РБ от 28.02.2006 № 33. Так, согласно подп.10.4 п.10 этой Инструкции в состав доходов, признаваемых объектом обложения подоходным налогом, включаются доходы, полученные от использования на территории Республики Беларусь авторского права и смежных прав.

15.12.2006 г.

Валентина Прохожая, экономист

Журнал «Главный Бухгалтер» № 1, 2007 г.

От редакции: С 15 февраля 2007 г. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28.02.2006 № 33 «Об утверждении Инструкции о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учета» на основании постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17.01.2007 № 9 утратило силу.

В Закон Республики Беларусь от 16.12.2002 № 160-З «О патентах на изобретения, полученные модели, промышленные образцы» на основании Закона Республики Беларусь от 07.05.2007 № 211-З внесены изменения.