Вопрос: У работницы дочь получает первое высшее образование на дневной форме обучения. Обучение платное. Расходы на обучение несет сама работница. В августе 2006 года дочь вышла замуж (муж работает). Имеет ли работница с момента вступления дочери в брак право на стандартные вычеты при исчислении подоходного налога? Кому в данном случае предоставляется социальный налоговый вычет — матери или супругу дочери?

ВОПРОС: У работницы дочь получает первое высшее образование на дневной форме обучения. Обучение платное. Расходы на обучение несет сама работница. В августе 2006 г. дочь вышла замуж (муж работает).

Имеет ли работница с момента вступления дочери в брак право на стандартные вычеты при исчислении подоходного налога?

Кому в данном случае предоставляется социальный налоговый вычет — матери или супругу дочери?

ОТВЕТ: Согласно подп.1.2 п.1 ст.13 Закона РБ «О подоходном налоге с физических лиц» (далее — Закон) при определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 2 базовых величин на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца за каждый месяц налогового периода.

При этом согласно Закону к иждивенцам относятся студенты и учащиеся дневной формы обучения старше 18 лет, получающие среднее, первое высшее или среднее специальное образование. Указанный стандартный налоговый вычет предоставляется родителям, а также вдовам (вдовцам) и одиноким родителям с месяца, когда их ребенок стал студентом или учащимся дневной формы обучения, и сохраняется до конца месяца, в котором студенты и учащиеся дневной формы обучения, получающие среднее, первое высшее или среднее специальное образование, окончили обучение.

В связи с тем, что Закон не предусматривает ограничений в отношении студентов, вступивших в брак, и непризнания их в связи с этим в целях налогообложения иждивенцами, родители имеют право на получение стандартного налогового вычета в размере 2 базовых величин при исчислении подоходного налога и в случае, когда их дети, являющиеся студентами или учащимися дневной формы обучения, вступили в брак.

Что же касается социального налогового вычета, то порядок его предоставления предусмотрен ст.14 Закона.

Так, при определении размера налоговой базы плательщики имеют право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной ими в течение налогового периода за свое обучение, а также в сумме, уплаченной плательщиком, состоящим в зарегистрированном браке, за обучение супруга (супруги), плательщиком-родителем за обучение своих детей, плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего или первого среднего специального образования. То есть при исчислении подоходного налога вычет предоставляется непосредственно тому плательщику, которым непосредственно были произведены расходы на обучение, т.е. в рассматриваемом случае — матери. Причем, если понесенные ею расходы превысили доходы, полученные за этот календарный год, то в данном случае следует руководствоваться нормой Закона, согласно которой плательщикам-родителям социальный налоговый вычет предоставляется в общей сумме на обоих родителей.

Необходимо также отметить, что социальный налоговый вычет может быть произведен только налоговым органом при представлении плательщиком налоговой декларации (расчета) по окончании налогового периода.

30.12.2006 г.

Александр Зелевский, старший государственный налоговый инспектор
отдела информационно-разъяснительной работы
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Для более детального изучения см.: 1. Вопрос-ответ

2. Вопрос-ответ

3. Вопрос-ответ

4. Вопрос-ответ