Помощь: Заполняем налоговые декларации правильно

ЗАПОЛНЯЕМ НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПРАВИЛЬНО

Расчет налога

Расчет налога за производство и (или) импорт пластмассовой тары и иных товаров производится исходя из фактических объемов (количества) пластмассовой тары и иных товаров, реализованных и (или) выпущенных в свободное обращение (поставленных на учет) за каждый истекший отчетный период и установленной ставки налога в налоговых декларациях (расчетах):

по налогу за производство и (или) импорт пластмассовой тары, после утраты потребительских свойств которой образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, по форме согласно приложению 13 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога за использование природных ресурсов (экологического налога), утвержденной постановлением МНС РБ от 16.03.2005 № 36 (в редакции постановления от 06.06.2006 № 66) (далее — Инструкция № 36);

по налогу за производство и (или) импорт иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, по форме согласно приложению 14 к Инструкции № 36.

Налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика.

Порядок заполнения отчета о сборе (заготовке) и переработке отходов пластмасс и сведений об освоенных капитальных вложениях приведены в приложениях 1 и 2 к настоящей статье.

Уплата налога

Налог за производство и (или) импорт пластмассовой тары и иных товаров исчисляется и уплачивается ежемесячно.

Налоговые декларации (расчеты) по налогу представляются организациями ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в налоговые органы по месту постановки их на учет.

Обращаем внимание, что налоговые декларации (расчеты) по налогу за производство и (или) импорт пластмассовой тары и по налогу за производство и (или) импорт иных товаров не согласовываются в территориальных органах Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды.

Налог за производство и (или) импорт пластмассовой тары уплачивается в фонды охраны природы, а налог за производство и (или) импорт иных товаров — в бюджет. Налог уплачивается ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Налог за производство и (или) импорт пластмассовой тары: примеры заполнения налоговой декларации (расчета)

Пример 1

Предприятие за отчетный период — август ввезло и выпустило в свободное обращение охлаждающую жидкость для автомобилей (первый товар). Тарой для этой жидкости является пластмассовая канистра. Объем партии — 1000 канистр. В товаросопроводительных документах указано, что масса «брутто» одной канистры — 3 кг, а масса «нетто» — 2,8 кг. Кроме того, предприятие в этом же отчетном периоде ввезло из Российской Федерации запасные части для автомобилей (второй товар), упакованные в пластмассовые пакеты. Контрактная стоимость партии — 700 тыс.руб. Сведения о количестве использованных для упаковки товара пластмассовых пакетов в товаросопроводительных документах отсутствуют.

В приведенной ситуации при расчете налога учитываем, что для первого товара налоговой базой является масса ввезенной и выпущенной в свободное обращение пластмассовой тары — канистр, которая рассчитывается следующим образом: 1000 х (3 — 2,8) = 200 кг. Ставка налога в соответствии с подп.1.1 приложения 7 к Указу от 15.06.2005 г. № 275 (далее — Указ № 275) в этом случае равна 230 тыс.руб. за 1 т пластмассовой тары. Следовательно, сумма налога составит: 0,2 т х 230 000 руб./т = 46 000 руб.

Что касается второго товара, по которому сведения о количестве использованных для его упаковки пластмассовых пакетов отсутствуют, то для него налоговой базой будет являться контрактная стоимость товара. Ставка налога в данном случае в соответствии с п.2 приложения 7 к Указу № 275 будет 1,5% от контрактной стоимости товара. Следовательно, сумма налога равна: 700 000 руб. х 1,5% / 100 = 10 500 руб.

Пример 2

Расположенная в г.Гомеле организация «А» — плательщик налога, осуществляющая производство напитков, разливаемых в пластмассовые бутылки, в целях получения льготы по налогу заключила договор с организацией «Б» на сбор и переработку от населения отходов пластмасс. За отчетный период — август организация «А» произвела и реализовала напитки, разлитые в пластмассовые бутылки общей массой 2,2 т (2,15 т бутылок и 0,05 т крышек). За этот же период организация «Б» собрала от населения посредством специальных контейнеров и переработала 0,5 т отходов пластмасс с получением продукции в виде гранулята в количестве 0,3 т. Организация «Б» предоставила организации «А» все необходимые документы, подтверждающие сбор и переработку отходов пластмасс, для составления организацией «А» отчета о сборе (заготовке) и переработке отходов пластмасс.

В данном случае сумма налога рассчитывается аналогично, как для пластмассовой тары «канистры» в примере 1, и составит:

для бутылок: 2,15 х 230 000 = 494 500 руб.;

для крышек: 0,05 х 230 000 = 11 500 руб.

Имея полученные от организации «Б» документы, подтверждающие сбор от населения отходов пластмасс и их переработку, организация «А» составляет отчет о сборе (заготовке) и переработке отходов пластмасс за отчетный период — август (см. приложение 1) и согласовывает его в Гомельской городской (районной) инспекции природных ресурсов и охраны окружающей среды. Согласованный отчет является основанием для освобождения от налога и подается в налоговый орган вместе с налоговой декларацией (расчетом). При заполнении налоговой декларации (расчета) в графе 7 «Сумма льготируемого налога» указываются суммы рассчитанного налога для бутылок и крышек (соответственно 494 500 руб. и 11 500 руб.) и общая сумма этого налога.

Пример 3

Организация «А», расположенная в Минском районе, в июне текущего года произвела и реализовала пластмассовые мешки общим количеством 25 т. В этом же периоде организация для существующей собственной системы сбора и переработки отходов пластмасс приобрела пресс для уплотнения отходов пластмасс стоимостью 21,5 млн.руб.

Расчет суммы налога производится аналогично, как для пластмассовой тары «канистры» в примере 1. Сумма налога равна 25 х 230 000 = 5 750 000 руб.

Для получения льготы по основаниям подп.2.8.5 п.2 Указа № 275 организация «А» заполняет сведения об освоенных капитальных вложениях (см. приложение 2), где в графе 2 «Наименование освоенных капитальных вложений или приобретенных иных основных средств» указывает: «пресс для уплотнения отходов пластмасс», а в графе 3 — его стоимость. Сведения согласовываются в Минской районной инспекции природных ресурсов и охраны окружающей среды. Согласованные сведения являются основанием для уменьшения суммы налога. Учитывая, что сумма освоенных капитальных вложений больше, чем сумма налога в отчетном периоде, то в графе 7 «Сумма льготируемого налога» налоговой декларации (расчета) указываем только часть средств — 5 750 000 руб. Согласно подп.2.8.5 п.2 Указа № 275 плательщики вправе уменьшать налог с нарастающим итогом с начала отчетного периода, поэтому на оставшуюся сумму освоенных капитальных вложений (15 750 000 руб.) организация «А» вправе уменьшить сумму налога в следующем отчетном периоде. Сумма налога к уплате за июнь месяц для организации «А» равна 0 руб.

Применительно к ситуациям, рассмотренным выше в примерах, налоговая декларация (расчет) по налогу за производство и (или) импорт пластмассовой тары заполняется следующим образом:

	(тыс.руб.)
№ п/п	Вид пластмассовой тары	Единица, измерения	Фактически произведено и реализовано и (или) импортировано и выпущено в свободное обращение или поставлено на учет в отчетном месяце (квартале) (контрактная стоимость товара)	Ставка налога за производство и (или) импорт пластмассовой тары за 1 т (%)	Сумма налога за производство и (или) импорт пластмассовой тары	Сумма льготируемого налога	Сумма налога к уплате
1	2	3	4	5	6	7	8
Пример 1
1	Канистры	тонн	0,2	230	46	0	46
2	Пакеты	тыс.руб.	700	1,5	10,5	0	10,5
ИТОГО			Х	Х	0	56,5
ВСЕГО с учетом индексации	Х		Х	Х	Х	62,15
Пример 2
1	Бутылка	тонн	2,15	230	2,15 х 230 = = 494,5	494,5	0
2	Крышка	тонн	0,05	230	0,05 х 230 = = 11,5	11,5	0
ИТОГО			Х	Х	506	0
ВСЕГО с учетом индексации	Х		Х	Х	Х	0
Примечание. Пример 2 рассматривается вместе с примером заполнения отчета о сборе (заготовке) и переработке отходов пластмасс (см. приложение 1).
Пример 3
1	Мешки	тонн	25,0	230	25 х 230 = = 5750	5750	0
ИТОГО	Х	Х	Х	Х	5750	0
ВСЕГО с учетом индексации	Х	Х	Х	Х	Х	0
Примечание. Пример 3 рассматривается вместе с примером заполнения сведений об освоенных капитальных вложениях (см. приложение 2).

Налог за производство и (или) импорт иных товаров: пример заполнения налоговой декларации (расчета)

Пример 4

Организация «А» в июле текущего года произвела полипропиленовые стаканы общим количеством 5 т, из которых фактически реализовала в этом же периоде 3,5 т.

В данном случае в налоговой декларации (расчете) по форме согласно приложению 14 к Инструкции № 36 указывается:

в графе 2 — «посуда столовая и кухонная из пластмасс (полипропиленовые стаканы)»;

в графе 3 — фактически реализованное количество полипропиленовых стаканов — 3,5 т;

в графе 4 — ставка налога согласно подп.1.2 приложения 7 к Указу № 275 — 230 000 руб.;

в графе 5 — сумма налога, равная произведению налоговой базы на ставку налога, — 805 000 руб. (3,5 х 230 000).

Применительно к ситуации, приведенной в примере, налоговая декларация (расчет) заполняется следующим образом:

	(тыс.руб.)
№ п/п	Наименование иных товаров	Фактически произведено и реализовано и (или) импортировано и выпущено в свободное обращение или поставлено на учет в отчетном месяце (квартале), т	Ставка налога за производство и (или) импорт иных товаров, за 1 т	Сумма налога за производство и (или) импорт иных товаров	Сумма льготируемого налога	Сумма налога к уплате
1	2	3	4	5	6	7
1	Посуда столовая и кухонная из пластмасс (полипропиленовые стаканы)	3,5	230	805	0	805
ИТОГО				0	805
ВСЕГО с учетом индексации	Х	Х	Х	Х	8858,5

05.09.2006 г.

Александр Гнедов, эколог

Журнал «Главный Бухгалтер. Ревизор» № 9, 2006 г.

	Приложение 1
Пример заполнения отчета о сборе (заготовке) и переработке отходов пластмасс
№ п/п	Фактически произведено и (или) импортировано в отчетном месяце (квартале) пластмассовой тары и иных товаров, т	Уста-новлен-ный процент сбора отходов пласт-масс, %	Коли-чество отходов пласт- масс, подлежа-щее сбору (заготов-ке) и перера-ботке в отчетном месяце (кварта-ле), т	Собрано (заготовлено) отходов пластмасс в отчетном месяце (квартале), т	Коли-чество пере- рабо-танных отходов пласт-масс, т	Наимено-вание и коли-чество получен-ной в резуль- тате перера-ботки отходов пластмасс продукции
все-го	пласт-мас-совой тары	иных това-ров	все-го	посред-ством стацио-нарных прием-ных пунктов отходов	посред-ством пере-движных прием-ных пунктов	спе-циаль-ными контей-нерами	иными спосо-бами
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1	2,2	2,2	0	20	0,44	0,5	0	0	0,5	0	0,5	гранулят, 0,3 т
	Приложение 2
Пример заполнения сведений об освоенных капитальных вложениях
	(тыс.руб.)
№ п/п	Наименование освоенных капитальных вложений или приобретенных иных основных средств	Сумма капитальных вложений, фактически освоенных за отчетный период
всего	в том числе из бюджета
1	2	3	4
1	Пресс для уплотнения отходов пластмасс	21 500	0
ВСЕГО	21 500	0

Для более детального изучения см.: 1. Пособие

2. Пособие

3. Пособие

4. Пособие

5. Пособие

6. Комментарий

7. Комментарий

От редакции: Указ Президента Республики Беларусь от 15.06.2005 № 275 «О ставках налога за использование природных ресурсов (экологического налога) и некоторых вопросах его взимания» на основании Указа Президента Республики Беларусь от 07.05.2007 № 215 утратил силу.

С 1 июля 2007 г. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16.03.2005 № 36 «Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога за использование природных ресурсов (экологического налога)» на основании постановления Министерства по налогам и сборам от 31.05.2007 № 82 утратило силу.