Помощь: Удержания из заработной платы в соответствии с законом

          УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОМ                             Общие положения          Виды  удержаний.   В  соответствии  с  Трудовым   кодексом   РБ   от 26.07.1999  № 296-З (далее - ТК)  удержания  из заработной  платы  допускаются только в случаях, предусмотренных законодательством.       Удержания   можно   разделить  на  две  группы:  1)  удержания,  обязательные   для   нанимателя   в   силу   норм  законодательства,  осуществляемые  в интересах государства и третьих лиц и не требующие  распоряжения   нанимателя   и   согласия  работника;  2)  удержания,  осуществляемые нанимателем в случаях, предусмотренных ст.107 ТК.       Рассмотрим   различные   виды  удержаний  и  нормативные  акты,  регулирующие  произведение   данных   удержаний  у  физических   лиц   (см. таблицу 1).                                                                Таблица 1     |—————————————–————————————–——————————————————————————————————————————————¬  |   Группа    |    Вид     |           Нормативные документы,             |  |  удержаний  | удержаний  |     регламентирующие порядок удержаний       |  |—————————————+————————————+——————————————————————————————————————————————|  |Удержания,   |         Удержания, производимые из заработной платы       |  |обязательные |————————————–——————————————————————————————————————————————|  |для          |Подоходный  |Закон РБ от 21.12.1991 № 1327-ХII             |  |нанимателя   |налог       |«О подоходном налоге с физических лиц»,       |  |             |            |в ред. от 09.12.2005 № 78-З (далее -          |  |             |            |Закон № 1327-ХII);                            |  |             |            |Инструкция о порядке исчисления и уплаты      |  |             |            |подоходного налога с физических лиц,          |  |             |            |утвержденная постановлением МНС РБ            |  |             |            |от 20.02.2002 № 16;                           |  |             |            |Положение о порядке вычета сумм из доходов    |  |             |            |физических лиц при исчислении подоходного     |  |             |            |налога, утвержденное постановлением Совета    |  |             |            |Министров РБ от 06.09.2001 № 1330;            |  |             |            |Положение о порядке зачета, возврата излишне  |  |             |            |удержанных и удержания неудержанных либо не   |  |             |            |полностью удержанных сумм подоходного налога, |  |             |            |утвержденное постановлением Совета            |  |             |            |Министров РБ от 14.01.2005 № 37               |  |             |————————————+——————————————————————————————————————————————|  |             |Страховые   |Закон РБ от 29.02.1996 № 138-ХIII             |  |             |взносы      |«Об обязательных страховых взносах в Фонд     |  |             |в Фонд      |социальной защиты населения Министерства      |  |             |социальной  |труда и социальной защиты Республики          |  |             |защиты      |Беларусь», в ред. от 28.07.2003 № 232-З       |  |             |населения   |(далее - Закон № 138-ХIII);                   |  |             |            |Положение об уплате обязательных страховых    |  |             |            |взносов и иных платежей в Фонд социальной     |  |             |            |защиты населения Министерства труда и         |  |             |            |социальной защиты, утвержденное Указом        |  |             |            |Президента РБ от 05.06.2000 № 318, в ред.     |  |             |            |от 28.10.2005 № 511 (далее - Положение № 318);|  |             |            |Перечень видов выплат, на которые не          |  |             |            |начисляются взносы по государственному        |  |             |            |социальному страхованию в Фонд социальной     |  |             |            |защиты населения Министерства труда и         |  |             |            |социальной защиты, утвержденное               |  |             |            |постановлением Совета Министров РБ            |  |             |            |от 25.01.1999 № 115 (далее - Перечень)        |  |             |————————————+——————————————————————————————————————————————|  |             |         Удержания по решению суда и других органов        |  |             |————————————–——————————————————————————————————————————————|  |             |Взыскания   |Гражданский процессуальный кодекс РБ          |  |             |по испол-   |от 11.01.1999 № 238-З (далее - ГПК);          |  |             |нительным   |Уголовный кодекс РБ от 09.07.1999 № 275-З     |  |             |документам  |(далее - УК);                                 |  |             |            |Кодекс об административных правонарушениях РБ |  |             |            |от 06.12.1984 № 4048-X (далее - КоАП);        |  |             |            |Кодекс Республики Беларусь о браке и семье    |  |             |            |от 09.07.1999 № 278-З (далее - КоБС);         |  |             |            |Хозяйственный процессуальный кодекс РБ        |  |             |            |от 15.12.1998 № 219-З (далее - ХПК);          |  |             |            |постановление Совета Министров РБ             |  |             |            |от 12.08.2002 № 1092 «О перечне видов         |  |             |            |заработка и (или) иного дохода, из которых    |  |             |            |производится удержание алиментов на содержание|  |             |            |несовершеннолетних детей» (далее -            |  |             |            |постановление № 1092);                        |  |             |            |Инструкция по исполнительному производству,   |  |             |            |утвержденная постановлением Минюста РБ        |  |             |            |от 20.12.2004 № 40 (далее - Инструкция № 40); |  |             |            |Инструкция о порядке зачисления средств Фонда |  |             |            |социальной защиты населения Министерства труда|  |             |            |и социальной защиты Республики Беларусь       |  |             |            |на счета, их учета и использования,           |  |             |            |утвержденная постановлением Правления ФСЗН    |  |             |            |Минтруда и соцзащиты РБ от 20.03.2002 № 1/5   |  |             |            |(далее - Инструкция № 1/5);                   |  |             |            |Порядок возмещения нанимателем Фонду          |  |             |            |социальной защиты населения Министерства      |  |             |            |социальной защиты выплаченных сумм алиментов, |  |             |            |недополученных взыскателем в связи с простоем |  |             |            |или иными обстоятельствами, имевшими место    |  |             |            |по не зависящим от должника причинам,         |  |             |            |утвержденный приказом Минсоцзащиты РБ         |  |             |            |от 01.11.1999 № 97                            |  |—————————————+————————————+——————————————————————————————————————————————|  |Удержания,   |      Удержания, проводимые по распоряжению нанимателя     |  |предусмот-   |————————————–——————————————————————————————————————————————|  |ренные       |Удержание   |ТК;                                           |  |ст.107 ТК    |аванса;     |Инструкция о порядке и размерах возмещения    |  |             |отпускных и |расходов при служебных командировках          |  |             |подотчетных |в пределах Республики Беларусь, утвержденная  |  |             |сумм;       |постановлением Минфина РБ от 12.04.2000 № 35  |  |             |стоимости   |(далее - Инструкция № 35);                    |  |             |спецодежды  |Правила ведения кассовых операций и расчетов  |  |             |и др.       |наличными денежными средствами в Республике   |  |             |            |Беларусь, утвержденные постановлением         |  |             |            |Правления Нацбанка РБ от 26.03.2003 № 57      |  |             |            |(далее - Правила № 57);                       |  |             |            |Положение о регулировании труда работников,   |  |             |            |направленных на работу в учреждения Республики|  |             |            |Беларусь за границей, и гарантиях и           |  |             |            |компенсациях при служебных командировках      |  |             |            |за границу, утвержденное постановлением       |  |             |            |Минтруда РБ от 14.04.2000 № 55 (далее -       |  |             |            |Положение № 55);                              |  |             |            |Правила ведения кассовых операций в наличной  |  |             |            |иностранной валюте на территории Республики   |  |             |            |Беларусь, утвержденные постановлением         |  |             |            |Правления Нацбанка РБ от 28.06.2004 № 98      |  |             |            |(далее - Правила № 98);                       |  |             |            |Правила обеспечения работников средствами     |  |             |            |индивидуальной защиты, утвержденные           |  |             |            |постановлением Минтруда РБ от 28.05.1999 № 67 |  |             |            |(далее - Правила № 67)                        |  |             |————————————+——————————————————————————————————————————————|  |             |Удержание   |ТК;                                           |  |             |ущерба с    |постановление Совета Министров РБ             |  |             |материально |от 13.01.2003 № 22 «О размере вреда,          |  |             |ответствен- |причиненного государственному имуществу»;     |  |             |ного лица   |Инструкция о порядке определения размера      |  |             |            |причиненного государственному имуществу вреда |  |             |            |в связи с утратой, повреждением (порчей),     |  |             |            |недостачей при проведении проверок (ревизий)  |  |             |            |финансово-хозяйственной деятельности          |  |             |            |государственных юридических лиц, утвержденная |  |             |            |постановлением Минфина и Минэкономики РБ      |  |             |            |от 24.03.2003 № 39/69;                        |  |             |            |Примерный перечень должностей и работ,        |  |             |            |замещаемых или выполняемых работниками,       |  |             |            |с которыми нанимателем могут заключаться      |  |             |            |письменные договоры о полной индивидуальной   |  |             |            |материальной ответственности, утвержденный    |  |             |            |постановлением Совета Министров РБ            |  |             |            |от 26.05.2000 № 764                           |  |             |————————————+——————————————————————————————————————————————|  |             |    Удержания, осуществляемые по письменному заявлению     |  |             |                       работника                           |  |             |————————————–——————————————————————————————————————————————|  |             |Удержания   |ТК;                                           |  |             |для пере-   |постановление Совета Министров РБ             |  |             |числения    |от 18.09.2002 № 1282 «Об удержаниях из        |  |             |денежных    |заработной платы работников денежных сумм     |  |             |сумм в      |для производства безналичных расчетов»        |  |             |безналичном |(далее - постановление № 1282);               |  |             |порядке,    |постановление Совета Министров РБ             |  |             |а также     |от 30.03.2000 № 428 «О дополнительном         |  |             |кредитов и  |привлечении средств организаций для           |  |             |займов      |финансирования жилищного строительства»       |  |             |            |(далее - постановление № 428);                |  |             |            |Инструкция о порядке продажи товаров в кредит,|  |             |            |утвержденная приказом Минторга РБ             |  |             |            |от 29.04.1996 № 36                            |  |             |————————————+——————————————————————————————————————————————|  |             |Удержание   |ТК;                                           |  |             |профсоюзных |решение Конституционного Суда РБ от 21.02.2001|  |             |взносов     |№ Р-107/2001 «О порядке уплаты членских       |  |             |            |профсоюзных взносов»;                         |  |             |            |постановление Совета Министров РБ             |  |             |            |от 14.12.2001 № 1804 «О мерах по защите прав  |  |             |            |членов профессиональных союзов»;              |  |             |            |решение Конституционного Суда РБ от 20.03.2002|  |             |            |№ Р-139/2002 «О конституционности пункта 2    |  |             |            |постановления Совета Министров Республики     |  |             |            |Беларусь от 14 декабря 2001 г. № 1804 «О мерах|  |             |            |по защите прав членов профессиональных союзов»|  |—————————————+————————————+——————————————————————————————————————————————|          Ограничение  размера  удержаний.  Статьей  523 ГПК, ст.392 ХПК,  п.107  Инструкции  №  40  и  ст.108  ТК  установлено,  что  из суммы  заработной  платы  должника,  оставшейся  после удержания налогов, и  приравненных  к  ней  доходов  может быть удержано по исполнительным  документам  до полного погашения взыскиваемых сумм: 1) при взыскании  алиментов,   возмещении   за  ущерб,  причиненный  преступлением,  и  возмещении  вреда,  причиненного  жизни  или  здоровью гражданина, а  также при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным  документам   за  работником   должно   быть   сохранено   не   менее    50% заработка;  2)  по  всем  остальным  видам  взысканий, если иное   не установлено законодательством, - не свыше 20%.       При  обращении  взыскания  на  заработную  плату и приравненные  к ней  доходы  по  нескольким исполнительным документам за должником  в любом случае должно быть сохранено не менее 50% заработка.         Ограничения   размера   удержаний   из   заработной   платы   и  приравненных   к  ней  доходов  не  распространяются  при  взыскании  алиментов  на  несовершеннолетних  детей, однако за должником должно  быть сохранено не менее 30% заработка.       Взыскание    сумм    из    заработка    должника,   отбывающего  исправительные   работы  без  лишения  свободы  по  приговору  суда,  производится без учета удержаний, производимых по приговору.       С  осужденных,  отбывающих  наказание  в исправительно-трудовых  колониях,   колониях-поселениях,   тюрьмах,   воспитательно-трудовых  колониях,  а также с лиц, находящихся на излечении в наркологических  отделениях   психиатрических  диспансеров  и  стационарных  лечебных  учреждениях,  взыскание  производится  из  всего заработка без учета  отчислений  на  возмещение  расходов  по  их  содержанию в указанных  учреждениях.       Согласно  ст.109  ТК  не  допускаются  удержания  из  выходного  пособия,   компенсационных   и  иных  выплат,  на  которые  согласно  законодательству  не  обращается  взыскание. Статьей 525 ГПК, ст.324  ХПК  и п.110 Инструкции № 40 установлены доходы, на которые не может  быть  обращено  взыскание,  а  именно доходы, причитающиеся должнику   в качестве:       1)  выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск,  выплачиваемых   при  увольнении  работника.  По  делам  о  взыскании  алиментов   допускается   обращение   взыскания  на  компенсацию  за  неиспользованный  отпуск,  если  лицо,  уплачивающее  алименты,  при  увольнении   получает   компенсацию  за  несколько  неиспользованных  отпусков  в  случае соединения отпусков за несколько лет, а также на  выходное  пособие,  если размер пособия превышает его среднемесячный  заработок;       2)  компенсационных  выплат в связи со служебной командировкой,  переводом, приемом или направлением на работу  в  другую  местность,   с амортизацией  инструмента,  принадлежащего   работнику,  и  других  компенсаций, предусмотренных законодательством о труде;       3)  единовременных  премий,  выдаваемых  не из фонда заработной  платы;       4) государственных пособий семьям, воспитывающим детей;       5)  пособий  по  случаю  рождения  ребенка,   а  также  пособий   на погребение;       6)  пособий  и  выплат гражданам,  пострадавшим  от  катастрофы   на Чернобыльской АЭС;       7)    надбавки    по    уходу    к   пенсиям,   устанавливаемой  законодательством.                   Удержания, производимые из заработной платы          Подоходный налог. Налог исчисляется и удерживается юридическими  лицами   и   предпринимателями,   являющимися  налоговыми  агентами,  ежемесячно  нарастающим  итогом  с  начала календарного года с суммы  облагаемого  дохода  физического  лица,  с  зачетом ранее удержанной  суммы  налога.  Налог исчисляется по доходам того месяца, за который  производится  выплата,  и  удерживается  при  выдаче  дохода за этот  месяц. При изменении в течение года места основной работы исчисление  налога  по  новому  месту  основной  работы  производится  исходя из  совокупного  дохода,  полученного  с  начала  календарного  года  по  прежнему и новому месту основной работы. Доходы, полученные по месту  основной  работы,  подтверждаются  справкой  (сведениями)  о доходах  физического  лица, выдаваемой ему в обязательном порядке по прежнему  месту  работы  и представляемой в бухгалтерию по новому месту работы  до первой выплаты дохода.       При   определении   налоговой   базы   учитываются  все  доходы  плательщика,  полученные  им  как  в  денежной,  так и в натуральной  форме, установленные Законом № 1327-ХII.       Если из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда  или иных  органов производятся какие-либо удержания, такие удержания  не уменьшают налоговую базу.       В 2006 г. (в т.ч. и на момент публикации) действовали следующие  ставки подоходного налога (см. таблицу 2).                                                                Таблица 2     |———————————————————————————————————–———————————————————————————————————¬  |    С 1 января 2006 г. согласно    |     С 1 марта 2006 г. согласно    |  |        постановлению МНС РБ       |        постановлению МНС РБ       |  |         от 10.01.2006 № 2         |         от 23.02.2006 № 25        |  |——————————————————–————————————————+——————————————————–————————————————|  | Размер налоговой |Налоговые ставки| Размер налоговой |Налоговые ставки|  |базы за налоговый | (суммы) налога |базы за налоговый | (суммы) налога |  |     период       |                |      период      |                |  |——————————————————+————————————————+——————————————————+————————————————|  |до 6 960 000 руб. |9%              |до 7 360 010 руб. |9%              |  |——————————————————+————————————————+——————————————————+————————————————|  |от 6 960 001 руб. |626 400 руб. +  |от 7 360 011 руб. |662 401 руб. +  |  |до 17 400 000 руб.|+ 15% с суммы,  |до 18 400 020 руб.|+ 15% с суммы,  |  |                  |превышающей     |                  |превышающей     |  |                  |6 960 000 руб.  |                  |7 360 010 руб.  |  |——————————————————+————————————————+——————————————————+————————————————|  |от 17 400 001 руб.|2 192 400 руб. +|от 18 400 021 руб.|2 318 403 руб. +|  |до 24 360 000 руб.|+ 20% с суммы,  |до 25 760 030 руб.|+ 20% с суммы,  |  |                  |превышающей     |                  |превышающей     |  |                  |17 400 000 руб. |                  |18 400 020 руб. |  |——————————————————+————————————————+——————————————————+————————————————|  |от 24 360 001 руб.|3 584 400 руб. +|от 25 760 031 руб.|3 790 404 руб. +|  |до 31 320 000 руб.|+ 25% с суммы,  |до 33 120 040 руб.|+ 25% с суммы,  |  |                  |превышающей     |                  |превышающей     |  |                  |24 360 000 руб. |                  |25 760 030 руб. |  |——————————————————+————————————————+——————————————————+————————————————|  |от 31 320 001 руб.|5 324 400 руб. +|от 33 120 041 руб.|5 630 406 руб. +|  |и свыше           |+ 30% с суммы,  |и свыше           |+ 30% с суммы,  |  |                  |превышающей     |                  |превышающей     |  |                  |31 320 000 руб. |                  |33 120 040 руб. |  |——————————————————+————————————————+——————————————————+————————————————|          Налоговая  ставка  устанавливается  в  размере  20% в отношении  доходов,   получаемых   плательщиками   от   налоговых  агентов,  не  являющихся местом их основной работы (службы, учебы).       Налоговая  база  определяется отдельно по каждому виду доходов,   в отношении которых установлены различные налоговые ставки.       Для   доходов,  в  отношении  которых  предусмотрены  налоговые  ставки,  установленные  п.1  ст.18 Закона № 1327-ХII, налоговая база  определяется  нарастающим  итогом  с  начала  налогового периода как  денежное   выражение   таких  доходов,  подлежащих  налогообложению,  уменьшенных  на  сумму  налоговых  вычетов, предусмотренных ст.13-16  Закона № 1327-ХII.       Налоговые  вычеты  подразделяются  на  стандартные, социальные,  имущественные  и  профессиональные.  Рассмотрим  размеры и налоговый  период, в котором предоставляются вычеты (см. таблицу 3).                                                                Таблица 3     |———————————————–——————————————————————————————–——————————————————————————¬  |Вид налогового |    Размер налогового вычета  |  Период предоставления   |  |    вычета     |                              |    налогового вычета     |  |———————————————+——————————————————————————————+——————————————————————————|  |Стандартные    |Одна базовая величина         |Предоставляется за каждый |  |вычеты         |(далее - БВ)                  |месяц налогового периода  |  |(ст.13 Закона  |——————————————————————————————|                          |  |№ 1327-ХII)    |Две БВ на каждого ребенка     |                          |  |               |до 18 лет и (или) каждого     |                          |  |               |иждивенца                     |                          |  |               |——————————————————————————————|                          |  |               |Десять БВ - лицам,            |                          |  |               |перечисленным в подп.1.3      |                          |  |               |ст.13 Закона № 1327-ХII       |                          |  |———————————————+——————————————————————————————+——————————————————————————|  |Социальные     |В размере фактически          |Предоставляется в течение |  |вычеты         |произведенных расходов        |налогового периода при    |  |(ст.14 Закона  |на обучение                   |уплате плательщиком за    |  |№ 1327-ХII)    |                              |свое обучение, а также    |  |               |                              |обучение супруга (супруги)|  |               |                              |и своих детей в           |  |               |                              |учреждениях образования РБ|  |               |                              |при получении первого     |  |               |                              |высшего или среднего      |  |               |                              |специального образования  |  |———————————————+——————————————————————————————+——————————————————————————|  |Имущественные  |В сумме фактически            |Предоставляются           |  |вычеты         |произведенных плательщиком,   |плательщикам при подаче   |  |(ст.15 Закона  |состоящим на учете            |ими налоговой декларации  |  |№ 1327-ХII)    |нуждающихся в улучшении       |(расчета) в налоговые     |  |               |жилищных условий, расходов    |органы по окончании       |  |               |на новое строительство либо   |налогового периода        |  |               |приобретение на территории РБ |                          |  |               |жилого дома или квартиры;     |                          |  |               |на погашение кредитов         |                          |  |               |(включая проценты по ним),    |                          |  |               |полученных в банках РБ на     |                          |  |               |новое строительство либо      |                          |  |               |приобретение жилого дома или  |                          |  |               |квартиры                      |                          |  |               |——————————————————————————————|                          |  |               |В сумме фактически            |                          |  |               |произведенных плательщиком и  |                          |  |               |документально подтвержденных  |                          |  |               |расходов, связанных           |                          |  |               |с приобретением и (или)       |                          |  |               |отчуждением возмездно         |                          |  |               |отчуждаемого имущества,       |                          |  |               |за исключением реализации     |                          |  |               |ценных бумаг                  |                          |  |———————————————+——————————————————————————————+——————————————————————————|  |Профессиональ- |В сумме фактически            |Предоставляется           |  |ные вычеты     |произведенных и документально |плательщикам -            |  |(ст.16 Закона  |подтвержденных расходов,      |индивидуальным            |  |№ 1327-ХII)    |непосредственно связанных     |предпринимателям при      |  |               |с осуществлением ими          |подаче ими налоговой      |  |               |предпринимательской           |декларации (расчета)      |  |               |деятельности                  |в налоговый орган         |  |               |                              |не позднее 20-го числа    |  |               |                              |месяца, следующего        |  |               |                              |за отчетным кварталом     |  |               |——————————————————————————————+——————————————————————————|  |               |Примечание. Вместо получения профессионального           |  |               |налогового вычета в сумме фактически произведенных       |  |               |плательщиками и документально подтвержденных расходов,   |  |               |непосредственно связанных с осуществлением ими           |  |               |предпринимательской деятельности, плательщики имеют      |  |               |право на профессиональный налоговый вычет в размере 10%  |  |               |общей суммы доходов, полученных от предпринимательской   |  |               |деятельности                                             |  |               |——————————————————————————————–——————————————————————————|  |               |Доходы от сдачи в аренду      |Предоставляются           |  |               |(субаренду), наем (поднаем)   |плательщикам при подаче   |  |               |жилых и нежилых помещений     |ими налоговой декларации  |  |               |в сумме фактически            |(расчета) в налоговые     |  |               |произведенных ими и           |органы по окончании       |  |               |документально подтвержденных  |налогового периода        |  |               |расходов, непосредственно     |                          |  |               |связанных с получением таких  |                          |  |               |доходов                       |                          |  |               |——————————————————————————————|                          |  |               |Плательщики, получающие       |                          |  |               |авторские вознаграждения и    |                          |  |               |иных результатов              |                          |  |               |интеллектуальной              |                          |  |               |деятельности, - в сумме       |                          |  |               |фактически произведенных ими  |                          |  |               |и документально               |                          |  |               |подтвержденных расходов       |                          |  |———————————————+——————————————————————————————+——————————————————————————|  |Примечание. Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме |  |фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов     |  |плательщики имеют право на профессиональный налоговый вычет в размерах,  |  |указанных в подп.1.3 ст.16 Закона № 1327-ХII                             |  |—————————————————————————————————————————————————————————————————————————|          Меры  ответственности  за   нарушения  вышеуказанного   порядка   предусмотрены    Указом    Президента   РБ   от   22.01.2004   №  36  «О дополнительных мерах по регулированию налоговых отношений».       Фонд  социальной  защиты  населения.  Объектом  для  начисления  обязательных страховых взносов в ФСЗН для работодателей и работающих  граждан  являются  все  виды  выплат  в денежном и (или) натуральном  выражении,  начисленных  в  пользу  работников  по  всем  основаниям  независимо     от     источников,    включая    вознаграждения    по  гражданско-правовым  договорам, кроме предусмотренных Перечнем видов  выплат,  на  которые  не  начисляются  обязательные страховые взносы   в ФСЗН.       Согласно  п.5  Положения  №  318  сумма  обязательных страховых  взносов, исчисленная  с  выплат,  начисленных  в  пользу работников,  и подлежащая уплате за истекший месяц, должна быть  не  менее  суммы   этих взносов, исчисленной из размера минимальной  заработной  платы,   установленной  в  соответствии  с  законодательством  в  месяце,  за  который   начислены   взносы.   Условие   об   обязательной   уплате  минимальной суммы обязательных страховых взносов не применяется  при  исчислении   указанных   взносов  с  выплат,  начисленных  в  пользу  работающих     инвалидов;    граждан,    выполняющих    работы    по  гражданско-правовым  договорам; лиц, осужденных  к  лишению свободы,   а также находящихся в лечебно-трудовых профилакториях и привлекаемых   к выполнению  оплачиваемых   работ;  работающих   в  общественных  и  религиозных  организациях  (объединениях),  в  организациях, занятых  производством    сельскохозяйственной   продукции,   объем   которой  составляет  более  50% от общего объема произведенной продукции. При  занятости  работников  неполное рабочее время и (или) неполный месяц  сумма  обязательных  страховых  взносов  исчисляется пропорционально  времени, отработанному в соответствующем месяце.       Согласно  ст.3  Закона № 138-ХIII размер удержаний обязательных  страховых  взносов из заработной платы для работающих граждан, кроме  членов крестьянских (фермерских) хозяйств, составляет 1%.       Уплата плательщиками начисленных обязательных страховых взносов  производится  за  вычетом  сумм расходов на выплаты, предусмотренные  законодательством о государственном социальном страховании.       Плательщики,  предоставляющие  работу  по  трудовым  договорам,  уплачивают  обязательные страховые взносы не реже двух раз в месяц -  в  дни  выплаты заработной платы за первую и вторую половины месяца.  Окончательный   расчет   по   уплате   этих   взносов   производится  плательщиками не позднее установленного дня выплаты заработной платы  за истекший месяц.       Плательщики,  для  которых  законодательством определены другие  сроки   выплаты   заработной   платы,  и  крестьянские  (фермерские)  хозяйства уплачивают обязательные страховые взносы в дни фактических  выплат  работникам,  но  не  позднее  15-го числа месяца, следующего   за месяцем, за который начислены названные страховые взносы.       Юридические     лица    и    индивидуальные    предприниматели,  предоставляющие  работу по гражданско-правовым договорам, уплачивают  обязательные    страховые    взносы   в   дни   фактических   выплат  вознаграждений  по  этим  договорам,  но  не  позднее  вышеуказанных  сроков.       Меры  ответственности  за нарушения порядка исчисления и уплаты  обязательных страховых взносов предусмотрены Положением № 318.       Удержания  по  решению  суда и других органов. К исполнительным  документам,  подлежащим  исполнению  организацией путем удержания из  заработной   платы   работника,   относятся   исполнительные  листы,  выдаваемые   на   основании  решений,  приговоров,  постановлений  и  определений  судов;  исполнительные  надписи  нотариальных  органов;  постановления  о  возмещении  ущерба; о взыскании штрафа, вынесенные  контролирующими органами (должностными лицами).       Согласно нормам ГПК при обращении взыскания на заработную плату  судебный    исполнитель,   направляя   исполнительный   документ   в  организацию  по  месту  работы должника, обязан письменно указать, в  каком  размере  ежемесячно должны производиться удержания до полного  взыскания присужденных сумм.       Организация  по  требованию  судебного исполнителя обязана дать  отзыв  о  том, состоит ли у них должник на работе и каков размер его  заработной платы.       В  соответствии  с п.104 Инструкции № 40 обращение взыскания на  заработную  плату  или  иные  приравненные  к  ней  доходы  должника  производится в случае отсутствия у должника денежных средств и иного  имущества   или   недостаточности   их  для  полного  взыскания,  за  исключением   случая,  когда  размер  взыскания  не  превышает  доли  удержания  из месячной заработной платы и приравненных к ней доходов  должника, установленной п.107 Инструкции № 40.       Наниматели обязаны по запросу судебного исполнителя в срок до 5  дней  предоставить  (либо  направить)  ему  письменный  ответ о том,  состоит  ли  у  них должник на работе и каков размер его заработка в  месяц  (с учетом премиальных вознаграждений, дополнительных выплат и  т.д.).  В таком же порядке судебный исполнитель истребует у должника  сведения  о  причитающихся  должнику авторском вознаграждении и иных  доходах.       Судебный   исполнитель   направляет   исполнительный   документ  юридическому  лицу  или гражданину, у которого должник работает либо  получает  заработную  плату  и  другие приравненные к ней доходы, на  исполнение   с  предложением  в  соответствии  с  приложением  29  к  Инструкции   №   40   ежемесячно   производить   удержание  согласно  исполнительному  документу. Удержанные суммы пересылаются взыскателю  за  счет  должника.  Предложение  подписывается  судьей  и  судебным  исполнителем. Копия предложения направляется при этом взыскателю.       Удержания  по  исполнительным  документам.  Рассмотрим,  какими    нормативными актами регулируется порядок удержаний по исполнительным   документам.       Согласно  ст.52  УК из заработка осужденного  к  исправительным  работам   производится   удержание  в  доход  государства в размере,  установленном приговором суда, в пределах от 10 до 25%.       В  соответствии  со  ст.287  КоАП  в  случае  неуплаты   штрафа  нарушителем  в  срок,  установленный  ст.286  данного Кодекса (штраф  должен  быть  уплачен нарушителем не позднее 15 дней со дня вручения  ему  постановления  о  наложении  штрафа, а в случае обжалования или  опротестования  такого  постановления  -  не  позднее 15 дней со дня  уведомления  об  оставлении жалобы или протеста без удовлетворения),  постановление  о  наложении  штрафа направляется для удержания суммы  штрафа  в  принудительном  порядке из его заработной платы или иного  заработка,   пенсии   или  стипендии  в  соответствии  с  правилами,  установленными законодательством.       Согласно  ст.30  КоАП исправительные работы в отдельных случаях  могут налагаться как мера административного взыскания. В этом случае  они  применяются  на  срок  до двух месяцев с отбыванием их по месту  постоянной     работы     лица,     совершившего    административное  правонарушение,   с   удержанием   до  20%  его  заработка  в  доход  государства.       Алименты. Статьей 102 КоБС установлено, что размер   алиментов,  взыскиваемых  с  каждого  из  детей  на  содержание их нуждающихся в  помощи  нетрудоспособных  родителей,  определяется  судом  в твердой  денежной сумме или в сумме, соответствующей определенному количеству  базовых   величин,   подлежащей   выплате   ежемесячно,   исходя  из  материального и семейного положения родителей. При определении такой  суммы  суд  учитывает  всех  совершеннолетних детей данного родителя  независимо  от  того,  предъявлено  ли требование ко всем детям либо  только к одному или нескольким из них.       Напомним   также,   что   согласно   ст.105   КоБС  наниматель,  выплачивающий  заработную  плату, организация, выплачивающая пенсии,  пособия,  стипендии  и  осуществляющая  другие  выплаты,  обязаны на  основании    письменного   заявления   плательщика   алиментов   или  исполнительного листа ежемесячно удерживать из его заработной платы,  пенсии,   пособия,   стипендии   и   других  выплат  денежные  суммы  установленных   размеров   и   выплачивать   (перечислять  на  счет,  переводить  по  почте  за счет средств плательщика)  не  позднее чем   в 3-дневный срок со  дня  выплаты заработной платы, пенсии, пособия,  стипендии и осуществления других выплат лицу, указанному в заявлении  или исполнительном листе.       При  переходе  гражданина,  с которого удерживаются алименты по  заявлению,  на  другую  работу  или  перемене  им  места  жительства  удержание  алиментов  производится  на  основании вновь поданного им  заявления.       Задолженность  за время неуплаты алиментов в этих случаях может  быть удержана с должника по его заявлению или взыскана судом.       В  случае  невыполнения  обязанности   по  удержанию  алиментов  из  заработной  платы,  пенсии,  пособия,  стипендии и других выплат  на виновных в этом работников организаций может быть  наложен  штраф  в порядке и размере, установленных ГПК.       Обращаем  внимание,  что  исполнительный  документ, по которому  взыскание    окончено,    организацией,   производившей   взыскание,  возвращается   в  суд,  выдавший  исполнительный  лист,  с  отметкой  руководителя  организации  или  главного  бухгалтера о произведенном  полном  взыскании и с указанием конкретной суммы цифрами и прописью,  скрепленной  печатью;  исполнительная  надпись  нотариальных органов  возвращается  в  этих  случаях взыскателю, постановление о наложении  штрафа - органу, вынесшему постановление (п.112 Инструкции № 40).               Удержания, проводимые по распоряжению нанимателя          Удержание  аванса, отпускных сумм и подотчетных сумм, стоимости  спецодежды и др. В соответствии со ст.107 ТК удержания из заработной  платы  работников  для  погашения  их задолженности нанимателю могут  производиться  по  распоряжению  нанимателя  для возвращения аванса,  выданного  в  счет  заработной  платы;  для  возврата  сумм, излишне  выплаченных     вследствие    счетных    ошибок;    для    погашения  неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного  на  служебную  командировку  или  перевод  в  другую  местность,  на  хозяйственные  нужды, если работник не оспаривает основания и размер  удержания.  В этих случаях наниматель вправе сделать распоряжение об  удержании   не   позднее  одного  месяца  со  дня  окончания  срока,  установленного  для возвращения аванса, погашения задолженности, или  со  дня неправильно исчисленной выплаты; при увольнении работника до  окончания  того  рабочего  года,  в  счет  которого  он  уже получил  трудовой отпуск, за неотработанные дни отпуска.       Согласно  ст.108  ТК,  если  работник  увольняется до окончания  рабочего  года,  в счет которого использован предоставленный авансом  трудовой отпуск, наниматель имеет право удержать из заработной платы  денежную сумму, равную выплатам за неотработанные дни отпуска.       Удержание не допускается:        1)  при  увольнении  по  не  зависящим  от  работника причинам,  предусмотренным  пп.4  и 5 ст.35,  пп.1  и  6  ст.42  и  пп.1, 2 и 6   ст.44 ТК, а также по собственному желанию  в  связи  с  направлением   на учебу или выходом на пенсию;       2)  если  при  увольнении  работнику  не начисляются какие-либо  выплаты;       3)  если  наниматель,  имея  право,  не  произвел удержания при  выплате расчета или удержал только часть задолженности работника.       Заработная  плата,  излишне  выплаченная работнику нанимателем,  в т.ч. при неправильном применении законодательства,  не  может быть  с него взыскана, за исключением случаев счетной ошибки.       Рассмотрим  установленные  законодательством  сроки, на которые  выдаются денежные суммы в подотчет работникам организаций:       в  соответствии  с  Правилами № 57 не более 3 рабочих дней - на  расходы,  производимые  в  месте  нахождения  организации;  не более   10 рабочих  дней - на расходы,  производимые  вне места расположения  организации;  до  30  рабочих дней - в сумме, не превышающей размера  одной  базовой  величины,  в  целом по организации. Лица, получившие  наличные деньги под отчет на предстоящие расходы, обязаны не позднее  3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить  в  бухгалтерию  отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу  неиспользованные наличные деньги.       Работники,  получившие  денежные средства под отчет посредством  их  зачисления  на  карт-счет  с  выдачей  корпоративной  банковской  пластиковой карточки либо при использовании личной карточки, обязаны  предъявить  в  бухгалтерию  предприятия,  предпринимателю  отчет  об  израсходованных  суммах, а также карт-чеки (слипы) и иные документы,  подтверждающие  целевой  характер  расходования  денежных средств, и  неиспользованные денежные средства возвратить в кассу;       согласно Инструкции № 35 и Положению № 55 работники, получившие  наличные  деньги  под  отчет  на  расходы,  связанные  со служебными  командировками, обязаны не позднее 3 рабочих дней (при использовании  корпоративной  пластиковой карточки - не позднее 15 рабочих дней) по  истечении  срока,  на  который они выданы, или со дня возвращения из  командировки,  исключая  день  прибытия,  предъявить  в  бухгалтерию  организации  авансовый  отчет об израсходованных суммах и возвратить   в кассу неиспользованные наличные деньги.       Удержание  ущерба (вреда) с  материально  ответственного  лица.   Для удержания ущерба (вреда)  необходимо знать  условия  привлечения  работников к материальной ответственности, определенные ст.400 ТК.       Работник  может  быть  привлечен к материальной ответственности  при одновременном наличии следующих условий:       1)  ущерба,  причиненного  нанимателю  при  исполнении трудовых  обязанностей;       2)   противоправности   поведения  (действия  или  бездействия)  работника;       3)  прямой  причинной  связи  между  противоправным  поведением  работника и возникшим у нанимателя ущербом;       4) вины работника в причинении ущерба.        При   определении  размера  ущерба  учитывается  только  прямой  действительный ущерб, неполученные доходы не учитываются. Под прямым  действительным  ущербом  понимаются  утрата, ухудшение или понижение  ценности имущества, влекущие необходимость для нанимателя произвести  затраты на восстановление, приобретение имущества или иных ценностей  либо произвести излишние выплаты.       Обязанность  доказать  факт  причинения  вреда, а также наличие  других условий материальной ответственности лежит на нанимателе.       Работники, которые несут полную материальную ответственность на  основании   ст.404   ТК,  обязаны  доказать  отсутствие  своей  вины   в причинении вреда.       Если  работник не согласен с вычетом или его размером, трудовой  спор  по  его  заявлению  рассматривается в порядке, предусмотренном  законодательством.       В  остальных  случаях возмещение ущерба производится в судебном  порядке.       Согласно нормам Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога  на  добавленную   стоимость,  утвержденной   постановлением   МНС РБ   от  31.01.2004  № 16, недостача и хищение также признаются оборотами   по реализации. При недостаче, порче  и хищении объектов собственного  производства,  за  исключением работ и услуг, безвозмездной передаче  объектов   собственного  производства  налоговая  база  определяется  исходя  из  себестоимости  таких  объектов.  При недостаче, хищении,  порче  приобретенных  товаров  налоговая  база  определяется  исходя   из цены их приобретения.       Моментом фактической реализации по возмещению недостач, порчи и  хищений  объектов,  за  исключением  работ  и  услуг,  является день  составления    сличительной    ведомости    или   иного   документа,  подтверждающего их недостачу, порчу и хищение.       При  обнаружении недостач и порчи товаров из общей суммы налога  по  товарам, имеющимся в отчетном периоде, исключается сумма налога,  приходящаяся  на  стоимость недостач и порчи товаров в пределах норм  естественной    убыли.    Сумма   налога,   подлежащая   исключению,  определяется  как  произведение стоимости недостач и порчи товаров в  пределах  норм  естественной  убыли  и  расчетной  ставки  налога за  налоговый   период,  предшествующий  месяцу,  в  котором  обнаружены  недостача и порча.         Удержания, осуществляемые по письменному заявлению работника          Удержания для перечисления денежных сумм в безналичном порядке,  а  также  кредитов  и  займов.  Согласно ст.107 ТК наниматель обязан  производить   удержания   из   заработной  платы  работника  по  его  письменному заявлению для производства безналичных расчетов.       Постановлением  № 1282 установлено, что удержания из заработной  платы работников денежных сумм для производства безналичных расчетов  осуществляются  по их письменному заявлению в целях решения бытовых,  социальных  вопросов, в т.ч. связанных с выплатой сумм по кредитному  договору, коммунальных платежей, профсоюзных взносов.       Перечисление денежных сумм в безналичном порядке одновременно с  выплатой   заработной  платы  работникам  на  счета  соответствующих  организаций  производится нанимателем на безвозмездной основе или на  условиях, определенных коллективными договорами, соглашениями.       Наниматели  не  вправе  использовать удержанные суммы на другие  цели, задерживать их перечисление.       В  соответствии  с  постановлением  №  428  при выделении займа  штатным  работникам  организации,  нуждающимся  в улучшении жилищных  условий,  займов  на  строительство (реконструкцию) или приобретение  жилых   помещений   возврат   займа   и  уплата  процентов  по  нему  производятся  в сроки, установленные договором, за счет удержаний из  заработной   платы,  других  доходов  заемщика,  внесенных  в  кассу  организации в виде наличных денег.       Удержание  профсоюзных  взносов.  Уплата  членских  профсоюзных  взносов   производится  лично  работниками  либо  по  их  письменным  заявлениям   путем   удержания   указанных  взносов  нанимателем  из  заработной платы работников для перечисления в безналичном порядке.       Наниматели  вправе  производить  удержания  путем  безналичного  перечисления  членских  профсоюзных  взносов  на  счета  профсоюзных  органов  только при наличии письменного заявления работника на такое  перечисление. При отсутствии такого заявления производство удержаний  из заработной платы является неправомерным.     04.04.2006 г.     Маргарита Згировская, аудитор     Журнал «Главный Бухгалтер. Ревизор» № 4, 2006 г.     Для более детального изучения см.: 1. Пособие                                     2. Корреспонденцию счетов     От редакции:   С  18  апреля 2006 г.  постановление  Министерства по  налогам  и  сборам  Республики  Беларусь  от  20.02.2002  №  16  «Об  утверждении Инструкции о  порядке  исчисления  и  уплаты подоходного  налога с физических лиц» на основании  постановления Министерства по  налогам и сборам от 28.02.2006 № 33 утратило силу.       Указ  Президента Республики  Беларусь от  22.01.2004  №  36  «О  дополнительных  мерах   по  регулированию  налоговых  отношений»  на  основании Указа Президента  Республики  Беларусь от 30.06.2006 № 419  утратил силу.       С 18 июля 2006 г. Инструкция о порядке зачисления средств Фонда  социальной защиты населения  Министерства труда и  социальной защиты  Республики Беларусь на счета, их учета и использования, утвержденную   постановлением   правления   Фонда   социальной   защиты   населения  Министерства   труда   и  социальной   защиты   Республики  Беларусь  от  20.03.2002 № 1/5, на основании  постановления  Фонда  социальной   защиты   населения   Министерства  труда  и  социальной  защиты   от  28.06.2006 № 1/5 изложена в новой редакции.       В Закон Республики Беларусь от 21.12.1991 «О подоходном  налоге  с  физических  лиц»  на  основании  Закона  Республики  Беларусь  от  12.07.2006 №  142-З внесены дополнения и изменения.       В Кодекс  Республики  Беларусь  о браке и  семье  от 09.07.1999  № 278-3  на  основании  Закона  Республики  Беларусь  от  20.07.2006  № 164-З внесены изменения и дополнения.       С 1 августа  2006 г. в Закон  Республики Беларусь от 29.02.1996   «Об  обязательных   страховых   взносах  в  Фонд  социальной  защиты  населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»  на  основании  Закона  Республики  Беларусь  от 19.07.2006  №  155-З  внесены изменения и дополнения.       В  постановление  Правления   Национального   банка  Республики  Беларусь от 26.03.2003 № 57 «Об утверждении  Правил ведения кассовых  операций и  расчетов  наличными  денежными  средствами в  Республике  Беларусь» на основании  постановления Правления  Национального банка  Республики   Беларусь  от  27.11.2006  №  192  внесены  изменения  и  дополнения.       В  Закон  Республики  Беларусь  от  21.12.1991  №  1327-ХII  «О  подоходном налоге с физических лиц» на  основании  Закона Республики  Беларусь от 29.12.2006 № 190-З внесены дополнения и изменения.       В пункты 1 и 2 постановления  Министерства по налогам  и сборам  Республики  Беларусь от  10.01.2006  № 2 «Об  определении  налоговых  ставок подоходного налога  с физических  лиц в  цифровом изложении и  признании  утратившими  силу некоторых  нормативных  правовых  актов  Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь»  на  основании  постановления Министерства по налогам и  сборам  Республики Беларусь  от 22.12.2006 № 127 изложены в новой редакции.
С 21 февраля 2007 г. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 № 16 «Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» на основании постановления Министерства по налогам и сборам от 05.02.2007 № 22 утратило силу.
С 15 февраля 2007 г. в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2004 г. № 98 «Об утверждении Правил ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь» на основании постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.12.2006 № 214 внесены изменения и дополнения.
С 1 марта 2007 г. Кодекс об административных правонарушениях, принятый Верховным Советом Белорусской ССР от 06.12.1984 № 4048-X, на основании Закона Республики Беларусь от 31.12.2006 № 208-З утратил силу.
С 26 января 2007 г. в Инструкцию о порядке зачисления на счета, учета и использования средств Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, утвержденную постановлением правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 20.03.200 2 № 1/5, на основании постановления правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты от 03.01.2007 № 1 внесены изменения и дополнения.
В пункт 5 Положения об уплате обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 05.06.2000 № 318 «О Фонде социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты», на основании Указа Президента Республики Беларусь от 03.04.2007 № 164 внесены дополнения.
С 1 июня 2007 г. в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 «Об утверждении Перечня видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты» на основании постановления Совета Министров Республики Беларусь от 26.04.2007 № 535 внесены изменения и дополнения.