Помощь: Нормативные документы, регулирующие порядок исчисления

Помощь: Нормативные документы, регулирующие порядок исчисления налогов при формировании отпускной цены

      НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ, РЕГУЛИРУЮЩИЕ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ                    ПРИ ФОРМИРОВАНИИ ОТПУСКНОЙ ЦЕНЫ            1. Очередность включения налогов, сборов и отчислений                           в отпускную цену          *  Закон  Республики  Беларусь от 28.12.2002 № 170-З «О бюджете  Республики Беларусь на 2003 год» («НРПА РБ», 2003, № 3).       Статьей  47  Закона в 2003 г. установлена следующая очередность  включения  в отпускные цены (тарифы) на товары (работы, услуги) сумм  налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых из выручки от реализации:  акцизы (для подакцизных товаров);       целевые  сборы  в  местные целевые бюджетные фонды стабилизации  экономики    производителей    сельскохозяйственной    продукции   и  продовольствия,  жилищно-инвестиционные  фонды  и  целевой  сбор  на  финансирование   расходов,   связанных   с  содержанием  и  ремонтом  жилищного фонда;       отчисления  в  республиканский  фонд  поддержки  производителей  сельскохозяйственной  продукции,  продовольствия  и аграрной науки и  налог с пользователей автомобильных дорог;       налог с продаж автомобильного топлива;       налог на добавленную стоимость.       Основой  для  исчисления  первого  из  перечисленных  косвенных  платежей  -  акцизов  - является цена предприятия, включающая в себя  полную  себестоимость  произведенной  продукции  (выполненных работ,  оказанных  услуг)  и  прибыль.  Каждый  последующий косвенный платеж  исчисляется  от  цены  предприятия,  увеличенной на сумму предыдущих  косвенных платежей.       Чтобы  получить  полный  перечень налогов, сборов и отчислений,  участвующих  в  формировании  отпускной цены, необходимо приведенную  выше  очередность  дополнить  уплачиваемыми  в соответствии со ст.10  названного  Закона  налогом  на продажу товаров в розничной торговой  сети  (по  перечню,  утверждаемому  областными  и  Минским городским  Советами  депутатов,  за  исключением  социально  значимых  товаров,  определяемых  Советом  Министров Республики Беларусь) или сборами за  услуги  (гостиниц,  кемпингов,  мотелей,  ресторанов,  баров, кафе и  других объектов сервиса).            2. Особенности исчисления налогов, сборов и отчислений,                  уплачиваемых из выручки от реализации                                 2.1. Акцизы          *   Закон   Республики  Беларусь   от   19.12.1991  №  1321-XII  «Об акцизах» («ВНС РБ», 1998, № 4).       Плательщиками акцизов являются субъекты хозяйствования:       - производящие подакцизные товары;       -   ввозящие   подакцизные   товары  на  таможенную  территорию  Республики   Беларусь  и  (или)  реализующие  ввезенные  подакцизные  товары.       Перечень  товаров  (продукции), облагаемых акцизами, приведен в  ст.4 названного Закона.       Ставки  акцизов  на  товары  могут устанавливаться в абсолютной  сумме  на  физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые  (специфические)   ставки)  или  в  процентах  от  стоимости  товаров  (адвалорные ставки).       При  исчислении  акцизов  (кроме  акцизов,  взимаемых при ввозе  подакцизных  товаров)  в  облагаемый  оборот  включаются  фактически  отгруженные  (переданные,  использованные  на  собственные  нужды) в  отчетном периоде подакцизные товары.       *   Инструкция   о   порядке   исчисления   и  уплаты  акцизов,  утвержденная   постановлением   Министерства  по  налогам  и  сборам  Республики Беларусь 15.03.2002 № 28 («НРПА РБ», 2002, № 43).               2.2. Целевые сборы в местные целевые бюджетные фонды          *  Инструкция  о  порядке  исчисления  и  сроках  уплаты единым  платежом  целевых  сборов  на формирование местных целевых бюджетных  фондов  стабилизации  экономики  производителей сельскохозяйственной  продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов и целевого  сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом  жилищного   фонда,   в   2003   году,   утвержденная  постановлением  Министерства  по  налогам и сборам Республики Беларусь от 18.03.2003   № 30 («НРПА РБ», 2003, № 39).       Индивидуальные  предприниматели плательщиками целевых сборов не  являются.       Объектом  обложения  служит выручка от реализации произведенных  товаров,  выполненных  работ  и  оказанных  услуг.  У  плательщиков,  осуществляющих торговую, заготовительную деятельность и деятельность  по  предоставлению  услуг  общественного питания, объектом обложения  является валовой доход от этих видов деятельности.       У  банков  и  небанковских  кредитно-финансовых организаций (за  исключением   Национального   банка  Республики  Беларусь)  объектом  обложения  являются  доходы за вычетом расходов по уплате процентов,  комиссионных   и   прочих   банковских   расходов,   у  страховых  и  перестраховочных организаций - балансовая прибыль.       По  договорам,  обязательства по которым выражены в белорусских  рублях, объект налогообложения увеличивается на разницу, возникающую  в  связи с изменением курса иностранной валюты или условной денежной  единицы  с  даты реализации (если в соответствии с учетной политикой  выручка  определяется  по  отгрузке объектов) до даты, установленной  для определения величины обязательства.                       2.3. Республиканский единый платеж          *  Инструкция  о  порядке  исчисления  и  сроках  уплаты единым  платежом  отчислений в республиканский фонд поддержки производителей  сельскохозяйственной  продукции,  продовольствия  и аграрной науки и  налога  с  пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды в 2003  году,  утвержденная  постановлением Министерства по налогам и сборам  Республики Беларусь от 18.03.2003 № 29 («НРПА РБ», 2003, № 39).       См.  пояснения  к  разделу 2.2 «Целевые сборы в местные целевые  бюджетные фонды».                    2.4. Налог с продаж автомобильного топлива          *   Закон  Республики  Беларусь   от   23.12.1991   №  1339-XII    «О дорожных фондах в Республике Беларусь» («ВВС РБ», 1992, № 3).       Под  автомобильным  топливом  понимаются  автомобильный бензин,  товарное   дизельное   топливо,  а  также  используемый  в  качестве  автомобильного топлива сжатый и сжиженный газ.       Под  реализацией автомобильного топлива при исчислении налога с  продаж   автомобильного   топлива  понимаются  купля-продажа,  мена,  безвозмездная   передача   автомобильного   топлива,   а  также  его  использование на собственные нужды.       В  случае приобретения автомобильного топлива с учетом налога с  продаж  автомобильного  топлива  в  целях  дальнейшей его реализации  уплата этого налога не производится.       Не     признается     объектом    налогообложения    реализация  автомобильного  топлива  его  производителями и импортерами сбытовым  организациям  Белорусского  государственного  концерна  по  нефти  и  химии,  организациям материально-технического снабжения Министерства  сельского  хозяйства  и  продовольствия Республики Беларусь, а также  сбытовыми    организациями    данного   концерна   и   организациями  материально-технического  снабжения Министерства сельского хозяйства  и продовольствия Республики Беларусь друг другу.       *  Инструкция  о  порядке  исчисления  и уплаты налога с продаж  автомобильного топлива, утвержденная постановлением Государственного  налогового  комитета  Республики   Беларусь   от   10.01.2001   №  5  («НРПА РБ», 2001, № 17).                       2.5. Налог на добавленную стоимость          *  Закон Республики Беларусь от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге  на добавленную стоимость» («ВНС РБ», 1999, № 34-35).       Индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога на  добавленную стоимость в последующем отчетном месяце, если их выручка  от   реализации  товаров  (работ,  услуг)  за  предшествующий  месяц  превысила размер, эквивалентный 17 000 евро по курсу, установленному  Национальным  банком  Республики  Беларусь  на последнее число этого  месяца.       Индивидуальные  предприниматели имеют право уплачивать налог на  добавленную  стоимость  независимо  от размера полученной выручки за  предшествующий  месяц при представлении соответствующего заявления в  налоговый    орган   по   месту   своей   регистрации   в   качестве  налогоплательщика.       Индивидуальные  предприниматели  - плательщики единого налога с  индивидуальных    предпринимателей    и    иных    физических   лиц,  осуществляющих  реализацию  товаров (работ, услуг), освобождаются от  уплаты  НДС,  за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на  таможенную территорию Республики Беларусь.       При  реализации товаров (работ, услуг) по ценам ниже остаточной  стоимости  (для основных средств, нематериальных активов, малоценных  и  быстроизнашивающихся  предметов), по ценам ниже цены приобретения  (для приобретенных на стороне товаров (работ, услуг)) налоговая база  определяется  соответственно  исходя  из  остаточной стоимости, цены  приобретения.       Налоговая  база  увеличивается на суммы (за исключением сумм по  операциям, освобожденным от налогообложения), полученные:       в   порядке   частичной   оплаты  по  расчетным  документам  за  реализованные товары (работы, услуги);       за   реализованные   товары  (работы,  услуги)  сверх  цены  их  реализации  либо  иначе  связанные  с  оплатой реализованных товаров  (работ, услуг);       в  виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий  договоров.       Налог   на   добавленную  стоимость  исчисляется  по  следующим  налоговым ставкам:       0% - при реализации:       - экспортируемых товаров;       -  работ  (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных  подобных  работ  (услуг),  непосредственно  связанных  с реализацией  экспортируемых товаров;       -  экспортируемых строительных работ, транспортных услуг, услуг  по производству товаров из давальческого сырья (материалов);       -  работ  (услуг), непосредственно связанных с транспортировкой  через    таможенную    территорию   Республики   Беларусь   товаров,  перемещаемых транзитом через территорию Республики Беларусь;       10%:       - при реализации производимой на территории Республики Беларусь  продукции   растениеводства  (за  исключением  цветов,  декоративных  растений),  животноводства  (за  исключением  пушного звероводства),  рыбоводства и пчеловодства;       -  при  реализации  предприятиями  продовольственных  товаров и  товаров  для  детей  по  перечням,  определяемым  Советом  Министров  Республики Беларусь;       -  при  реализации предприятиями-изготовителями товаров (работ,  услуг),  производимых  с  применением новых и высоких технологий, по  перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь;       -  при  ввозе  на  таможенную  территорию  Республики  Беларусь  продовольственных   товаров   и   товаров  для  детей  по  перечням,  определяемым Советом Министров Республики Беларусь.       Налоговая   ставка   в   размере  10%  применяется  только  при  реализации   перечисленных  товаров  (работ,  услуг)  на  территории  Республики  Беларусь.  При реализации этих товаров (работ, услуг) за  пределы  Республики  Беларусь  применяется  ставка  20%, если только  налогообложение  этих  товаров  (работ,  услуг)  не  производится  с  применением ставки 0%;       20% - при реализации не указанных выше товаров (работ, услуг);       9,09% (10 / 110 х 100) или 16,67% (20 / 120 х 100):       -   при  реализации  товаров  (работ,  услуг)  по  регулируемым  розничным ценам (тарифам) с учетом налога;       -  при  поступлении  сумм,  на  которые увеличивается налоговая  база.       *   Инструкция   о   порядке  исчисления  и  уплаты  налога  на  добавленную   стоимость,   утвержденная   приказом  Государственного  налогового  комитета  Республики  Беларусь   от   29.06.2001   №  94  («НРПА РБ», 2003, № 39).       *  Перечень  продовольственных  товаров, по которым применяется  ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при их  ввозе  на таможенную территорию Республики Беларусь и при реализации  на  территории Республики Беларусь, и Перечень товаров для детей, по  которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере  10  процентов  при  их  ввозе  на  таможенную  территорию Республики  Беларусь   и  при  реализации  на  территории  Республики  Беларусь,  утвержденные  постановлением Совета Министров Республики Беларусь от  09.02.2000 № 175 («НРПА РБ», 2000, № 18).       *  Разъяснение  о  некоторых вопросах ценообразования в связи с  введением   в   действие   зачетного  метода  исчисления  налога  на  добавленную    стоимость,   утвержденное   Министерством   экономики  Республики  Беларусь,  Министерством  финансов  Республики  Беларусь  11.01.2000,  Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь  12.01.2000 («НРПА РБ», 2000, № 17).       Фиксированные   розничные   цены,   по  которым  осуществляется  реализация    товаров    покупателям,    устанавливаются    органами  государственного управления с учетом налога.       Предприятия  торговли  взимают  оптовую  и  торговую надбавки в  установленных  пределах к отпускным ценам, сформированным субъектами  хозяйствования  без  налога.  То  есть  предприятия,  осуществляющие  оптовую (розничную) торговлю, начисляют НДС на отпускную цену товара  с учетом оптовой (торговой) надбавки.                2.6. Местные налоги на продажу и сборы за услуги          *  Закон  Республики  Беларусь от 28.12.2002 № 170-З «О бюджете  Республики Беларусь на 2003 год» («НРПА РБ», 2003, № 3).       Областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов  базового  территориального  уровня  самостоятельно определяют базу и  объекты  налогообложения,  конкретные  размеры ставок, плательщиков,  льготы, порядок исчисления и сроки уплаты местных налогов и сборов.  Налоговые ставки не могут превышать:       по  налогу  на  продажу  товаров  в розничной торговой сети, за  исключением  продажи товаров иностранного производства и подакцизных  товаров,  -  5%  выручки от реализации товаров, а на продажу товаров  иностранного производства, за исключением подакцизных товаров, - 15%  выручки от реализации товаров;       по сборам за услуги - 5% выручки от реализации услуг.       *   Постановление   Совета  Министров  Республики  Беларусь  от  21.01.2003  № 62 «Об установлении ставки налога на продажу товаров в  розничной  торговой  сети  на  подакцизные товары» («НРПА РБ», 2003,   № 11).       Ставка  налога  на продажу товаров в розничной торговой сети на  подакцизные товары (кроме подакцизных товаров, включенных в перечень  социально значимых товаров, на которые областные и Минский городской  Советы  депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня  не  вводят  в  2003  г.  налог на продажу в розничной торговой сети)  установлена в размере 10% выручки от реализации этих товаров.       *   Постановление   Совета  Министров  Республики  Беларусь  от  03.03.2003  № 294 «О некоторых вопросах применения налога на продажу  на отдельные товары в 2003 году» («НРПА РБ», 2003, № 29).       Постановлением  утвержден  перечень  социально значимых товаров  для  применения  в  2003  году налога на продажу товаров в розничной  торговой сети.       Юридические   лица   и   индивидуальные   предприниматели   (за  исключением   сельскохозяйственных  организаций,  заготовительных  и  обслуживающих     сельское     хозяйство     организаций,    имеющих  специализированные   механизированные   отряды   по  оказанию  услуг  сельскохозяйственным организациям):       приобретающие нефтепродукты (бензин, дизельное топливо) оптом и  использующие  их для собственных нужд, уплачивают налог на продажу в  размере 10%;       уплачиваемые    суммы    налога    относят   на   себестоимость  произведенных товаров, работ (оказанных услуг).       Налог    уплачивается    в   местные   бюджеты   организациями,  осуществляющими    оптовую   реализацию   нефтепродуктов   (бензина,  дизельного    топлива)   отмеченным   выше   юридическим   лицам   и  индивидуальным предпринимателям.       *  Инструкция  о налоге на продажу товаров в розничной торговой  сети,  утвержденная решением Минского городского Совета депутатов от  27.02.2003 № 286 («НРПА РБ», 2003, № 42).       Инструкцией  руководствуются  субъекты хозяйствования г.Минска.  Субъектам  хозяйствования  иных регионов Республики Беларусь следует  применять   инструкции,   утвержденные   решениями   соответствующих  областных Советов депутатов (областных исполнительных комитетов).       Плательщиками  налога  на  продажу товаров в розничной торговой  сети являются юридические лица.       Не  подлежит  налогообложению  выручка  от  реализации товаров,  облагаемая   сбором   за  услуги,  а  также  выручка  от  реализации  имущества,   изъятого,   арестованного   или   обращенного  в  доход  государства  иным  способом;  похоронных  принадлежностей,  товаров,  бывших  в  употреблении,  принятых  на комиссию от населения; обуви,  производимой юридическими лицами, зарегистрированными в г.Минске.       Налог  на  продажу  по  налогооблагаемым товарам, реализуемым в  стеклянной   таре,   исчисляется  со  стоимости  товаров  без  учета  стоимости тары.       Ставка  налога  на продажу, за исключением подакцизных товаров,  социально  значимых товаров, устанавливается в размере 5% выручки от  реализации товаров.       Ставка налога на продажу по подакцизным товарам устанавливается  Советом  Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом  Республики Беларусь.       Ставка   налога   на   продажу   социально   значимых   товаров  устанавливается в размере 2% выручки от реализации товаров.       *  Инструкция о сборе за услуги, утвержденная решением Минского  городского  Совета  депутатов  от 27.02.2003 № 286 («НРПА РБ», 2003,   № 42).       Инструкцией  руководствуются  субъекты хозяйствования г.Минска.  Субъектам  хозяйствования  иных регионов Республики Беларусь следует  применять   инструкции,   утвержденные   решениями   соответствующих  областных Советов депутатов (областных исполнительных комитетов).       Плательщиками сбора за услуги являются юридические лица.       *   Письмо   Министерства   финансов     Республики    Беларусь    № 05-1-11/179  Министерства  по налогам и сборам Республики Беларусь  № 2-2-13/771  от 18.04.2003  (о  налоге  на   продажу  бензинов    и  дизельного топлива).       Объектом  обложения  налогом  на  продажу бензинов и дизельного  топлива  признаются  операции  по их оптовой реализации потребителям  для  использования  на  собственные  нужды,  то есть покупателям, не  имеющим  специального  разрешения  (лицензии) на право осуществления  оптовой и (или) розничной торговли бензинами и дизельным топливом.       Юридические  лица  и  индивидуальные  предприниматели,  имеющие  специальное  разрешение  (лицензию) на право осуществления оптовой и  (или)   розничной   торговли   бензинами   и   дизельным   топливом,  приобретающие указанные нефтепродукты без оплаты налога на продажу и  использовавшие  их  на  собственные  нужды,  являются  плательщиками  налога  на  продажу  в  части объемов бензинов и дизельного топлива,  фактически использованных на собственные нужды.       Не  признаются  объектом  налогообложения  операции  по оптовой  реализации   бензинов   и  дизельного  топлива  сельскохозяйственным  организациям,  заготовительным  и  обслуживающим  сельское хозяйство  организациям,  имеющим специализированные механизированные отряды по  оказанию  услуг  сельскохозяйственным  организациям (в части объемов  бензинов  и  дизельного  топлива,  использованных этими отрядами для  оказания   услуг   сельскохозяйственным   организациям),   а   также  юридическим   лицам   и   индивидуальным  предпринимателям,  имеющим  специальные  разрешения  (лицензии) на право осуществления оптовой и  (или) розничной торговли бензинами и дизельным топливом.       Налог  на  продажу бензинов и дизельного топлива исчисляется по  ставке  10%  к отпускным ценам данных нефтепродуктов с учетом налога  на добавленную стоимость.       *    Письмо   Министерства   финансов    Республики    Беларусь  № 05-1-11/252  Министерства  по налогам и сборам Республики Беларусь  №  2-2-13/1003  от  04.06.2003   (о   налоге  на  продажу бензинов и  дизельного топлива).       В  период  действия  постановления  Совета Министров Республики  Беларусь от 03.03.2003 № 294 «О некоторых вопросах применения налога  на  продажу  на  отдельные  товары  в  2003  году», до даты принятия  постановления  Совета  Министров  Республики  Беларусь от 15.04.2003   № 500,  у  организаций,  реализовавших  бензины  и дизельное топливо  оптом  юридическим  лицам  и  индивидуальным  предпринимателям   для  собственных  нужд, в части  этих   объемов   реализации  отсутствуют  обязательства по уплате налога на продажу  при  наличии  письменного  уведомления покупателя (юридического лица и (или)    индивидуального  предпринимателя,  уплатившего данный налог), заверенного в инспекции  Министерства  по  налогам и сборам по месту постановки покупателя на  налоговый  учет,  с  указанием  следующих  реквизитов:  наименование  продавца  и  покупателя  нефтепродуктов; месяц приобретения, объем и  стоимость  (с  НДС) нефтепродуктов; сумма начисленного и уплаченного  налога.       Организации,    приобретающие    нефтепродукты   за   пределами  Республики Беларусь (в том числе на территории Российской Федерации)  без  налога  на  продажу  и  использующие  их  на собственные нужды,  уплачивают  налог  на  продажу  бензинов  и  дизельного  топлива  по  использованным на собственные нужды нефтепродуктам с отнесением сумм  налога на себестоимость продукции (работ, услуг).       *  Разъяснение  Государственного налогового комитета Республики  Беларусь  от  05.03.1997  №  02-2/1754 «О порядке взимания налога на  продажу и сбора за услуги» («Белорусская нива», 1997, № 7).       Залоговая  стоимость  тары  налогом  на продажу не облагается и  добавляется к цене с налогом.       Плательщиками  в  бюджет  сбора  за  услуги являются рестораны,  кафе,  бары, пиццерии, закусочные и другие предприятия общественного  питания категорий люкс, высшей и первой.                        3. Документы по ценообразованию          *   Закон   Республики   Беларусь    от   10.05.1999   №  255-З    «О ценообразовании» («НРПА РБ», 1999, № 37).       Республиканские органы государственного управления, областные и  Минский   городской   исполнительные   и   распорядительные   органы  осуществляют  прямое  (административное) регулирование цен (тарифов)  путем установления:       фиксированных цен (тарифов);       предельных цен (тарифов);       предельных торговых надбавок (скидок) к ценам;       предельных    нормативов   рентабельности,   используемых   для  определения  суммы прибыли, подлежащей включению в регулируемую цену  (тариф);       порядка определения и применения цен (тарифов);       декларирования цен (тарифов).       Регулируемые  цены  (тарифы)  в Республике Беларусь применяются  на:       товары  (работы,  услуги)  субъектов хозяйствования, занимающих  доминирующее  положение  на  товарных  рынках  Республики Беларусь и  включенных в государственный реестр;       отдельные   социально   значимые   товары   (работы,   услуги),  конкретный  перечень  которых устанавливается Президентом или по его  поручению Советом Министров Республики Беларусь.       Юридическое  лицо,  предприниматель имеют право установить цену  (тариф) на товар (работу, услугу) самостоятельно или по согласованию  с   покупателем,   если   государственное   ценовое  регулирование в  отношении этих товаров (работ, услуг) не применяется.       *  Перечень  товаров  (работ,  услуг),  цены (тарифы), надбавки  (скидки)   на  которые  регулируются  Советом  Министров  Республики  Беларусь,  республиканскими  органами  государственного  управления,  иными  государственными  организациями,  подчиненными  Правительству  Республики  Беларусь,  Национальным банком, облисполкомами и Минским  горисполкомом, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от  19.05.1999  №  285  («НРПА  РБ»,  1999,  №  40)  (в  редакции  Указа  Президента Республики Беларусь от 05.11.2003 № 487 («НРПА РБ», 2003,  № 124)).       *  Предельные  уровни  рентабельности  товаров  (работ, услуг),  производимых и реализуемых организациями-монополистами на территории  Республики  Беларусь,  утвержденные  постановлением Совета Министров  Республики Беларусь от 27.02.2003 № 273 («НРПА РБ», 2003, № 28).       *   Постановление   Совета  Министров  Республики  Беларусь  от  24.03.1999   №   405  «О  вопросах  ценообразования  при  проведении  товарообменных операций» («НРПА РБ», 1999, № 26).       При   обмене  товара  собственного  производства  учетная  цена  определяется   как   сформированная   и  действующая  на  территории  республики  отпускная  цена производителя товара, обеспечивающая ему  возмещение  экономически обоснованных затрат на производство товара,  выплату  налогов  и  неналоговых платежей и прибыль, рассчитанную из  принятого  товаропроизводителем  планового  уровня рентабельности, а  при  государственном  регулировании  цены  -  как  отпускная  цена в  соответствии с действующим порядком регулирования ее уровня. Учетная  цена  должна  быть  единой  по всем товарообменным операциям на дату  отгрузки товара.       При  обмене  иного  товара  учетная  цена определяется как цена  приобретения.       *  Положение о порядке формирования и применения цен и тарифов,  утвержденное   постановлением   Министерства   экономики  Республики  Беларусь от 22.04.1999 № 43 («НРПА РБ», 1999, № 39).       Формирование  отпускной  цены производителем. Отпускные цены на  продукцию  производственно-технического назначения, товары народного  потребления  и  тарифы  на  услуги  (работы)  формируются  на основе  плановой   себестоимости,   всех   видов   установленных  налогов  и  неналоговых   платежей,  прибыли,  определяемой  с  учетом  качества  продукции (товаров, работ, услуг) и конъюнктуры рынка.       Отпускные  цены  (тарифы) формируются субъектами хозяйствования  на   производимые  товары,  а  также  на  товары,  произведенные  на  давальческих   условиях   при  одногородних  поставках  на  условиях  франко-склад  изготовителя,  при иногородних поставках - на условиях  франко-отправления или франко-назначения.       При  получении  товаров от иногородних поставщиков по отпускным  ценам,   сформированным  на  условиях  франко-отправления,  субъекты  хозяйствования,  осуществляющие  торговую  деятельность, имеют право  увеличить  их  на сумму транспортных расходов по доставке товаров до  пункта  назначения,  указанного  в договоре (если не установлен иной  порядок).       При  самовывозе  товаров, отпускные цены на которые установлены  на  условиях  франко-назначения, покупателю возмещаются транспортные  расходы в сумме, включенной в отпускные цены.       Формирование  отпускной  цены  импортером.  Отпускные  цены  на  товары  иностранного  производства,  предназначенные  для дальнейшей  продажи  на  территории  республики, формируются на внутреннем рынке  импортерами  исходя  из  контрактных  цен, расходов по импорту, иных  расходов   по   осуществлению   оптовой   деятельности,   налогов  и  неналоговых   платежей,   прибыли,   с   учетом  конъюнктуры  рынка.  Контрактные    цены,    установленные    в    иностранной    валюте,  пересчитываются   в   белорусские   рубли   по   официальному  курсу  Национального банка, установленному на дату формирования цен.       Поставка  резидентом  Республики  Беларусь товаров иностранного  производства,  приобретаемых  у  нерезидентов Республики Беларусь на  территории   республики,   осуществляется   по  ценам,  определяемым  продавцом,  с добавлением оптовой надбавки в размере, не превышающем  20% независимо от количества участвующих посредников.       Формирование  оптовой  цены.  При поставках продукции (товаров)  внутри республики через снабженческо-сбытовые, оптовые предприятия и  иные  субъекты  хозяйствования,  одним из видов деятельности которых  является  оптовая  торговля,  оптовая надбавка (наценка) к отпускной  цене,   сформированной   производителем  или  импортером,  не  может  превышать   20%   независимо   от   количества  участвующих  оптовых  продавцов.       Поставка  на  территории  республики товаров, приобретенных для  экспорта  и  не  использованных  для  этих  целей, осуществляется по  ценам, не превышающим более чем на 5% отпускные цены, сформированные  предприятием-изготовителем в республике.       Поставка  реимпортированных  товаров  на  территории республики  осуществляется  по  ценам,  не превышающим более чем на 5% отпускную  цену,   установленную   предприятием-изготовителем  соответствующего  товара  на  день  заключения  договора  реимпорта.  При приобретении  товара по цене выше установленной разница между ценой приобретения и  ценой  предприятия-изготовителя  с  учетом 5%-ной надбавки относится  резидентом   Республики   Беларусь  на  прибыль,  остающуюся  в  его  распоряжении  (кроме  товаров, которые на день заключения договора в  Республике  Беларусь  не производятся). Поставка товаров, которые на  день  заключения  договора  в  Республике  Беларусь  не производятся  (сняты  с  производства или производство приостановлено не менее чем  на  три  месяца),  осуществляется по ценам приобретения, указанным в  договоре  реимпорта,  с  добавлением  оптовой надбавки в размере, не  превышающем 20%, независимо от количества участвующих посредников.       При  поставке автомобильного топлива оптовая надбавка взимается  к отпускной цене без учета налога с продаж.       Субъекты  хозяйствования  при  поставке  продукции (товаров) на  территории  республики  транзитом  (с  участием  или  без  участия в  расчетах)  взимают  оптовую  надбавку  (наценку)  к  отпускной  цене  предприятия-изготовителя   или   цене   импортера   в   размере,  не  превышающем 5%, независимо от количества участвующих посредников.       Продукция    (товар),   полученная   субъектом   хозяйствования  Республики   Беларусь   при   исполнении   товарообменной  операции,  приходуется  по ценам, определяемым получателем (импортером), исходя  из  стоимости  отгружаемой (экспортируемой) им продукции (товара) по  учетным  ценам,  действовавшим  у  получателя  (импортера)  на  дату  отгрузки.   Поставка  ее  субъектами  хозяйствования  на  территории  республики  осуществляется  по  ценам  приобретения  (учетная  цена,  включая  таможенные  платежи  и другие расходы, связанные с выпуском  товаров  для свободного обращения на территории Республики Беларусь,  расходы  по  доставке  при  их  документальном подтверждении и суммы  рентного   сбора,   исчисленной  исходя  из  установленного  размера  рентного  сбора от учетной цены поставленных в республику товаров) с  добавлением   оптовой   надбавки  в  размере,  не  превышающем  20%,  независимо от количества участвующих оптовых продавцов.       Продажа  субъектом  хозяйствования  товара,  приобретенного для  собственного   производства   и   (или)   потребления,  поставки  на  переработку  и  неиспользованного  для этих целей, осуществляется по  ценам,  не  превышающим  более  чем  на 5% цену его приобретения, по  которой   он   оприходован   на  счетах  учета  товарно-материальных  ценностей.       Поставка   субъектом   хозяйствования  не  использованного  для  собственного   производства   товара,  произведенного  в  результате  переработки   сырья   и   материалов   на   давальческих   условиях,  осуществляется  по  ценам,  не  превышающим более чем на 10% цены на  указанный   товар,   установленной   производителем,  осуществившего  переработку.  В  тех  случаях, если указанный товар не производится,  его  поставка  осуществляется  по ценам, не превышающим более чем на  10%  суммы,  включающей  стоимость  сырья,  материалов и расходов на  переработку.       В    то    же    время    бывшая   в   употреблении   продукция  производственно-технического  назначения  и  транспортная техника, в  том  числе  легковые  автомобили,  числящиеся  на  балансе субъектов  хозяйствования,  реализуется  исходя  из  цен, действующих на момент  продажи,  с  учетом  спроса,  а  также износа и качества реализуемой  продукции.    При    этом   продукция   производственно-технического  назначения   (кроме  вновь  произведенной),  содержащая  драгоценные  металлы,  реализуется  по ценам, определяемым с учетом действующих в  республике расчетных цен на драгоценные металлы на момент оплаты, но  не  ниже  цен,  действующих  на момент ее реализации. Последующая их  реализация   покупателем  осуществляется  по  ценам  приобретения  с  применением   оптовой   надбавки  в  размере,  не  превышающем  20%,  независимо от количества участвующих посредников.       Организации оптовой торговли, производящие расфасовку товаров в  одноразовые   упаковочные   материалы,   которые  в  соответствии  с  нормативно-технической           документацией           выпускаются  предприятиями-изготовителями   в   такой   упаковке   (герметическая  упаковка,  проклейка  или  брошюровка)  с  нанесением  маркировочных  данных,  затраты  по  фасовке,  в  том  числе  стоимость упаковочных  материалов   по  цене  приобретения,  добавляют  к  отпускным  ценам  предприятий-изготовителей    с    взиманием   оптовой   надбавки   в  установленном порядке.       Формирование   розничной   цены.   Розничные   цены  на  товары  формируются   субъектом   хозяйствования,  осуществляющим  розничную  торговлю, исходя из:       - отпускной цены производителя или цены импортера;       -  оплаченной  оптовой  надбавки  (при закупке их на территории  республики у оптовых поставщиков);       -  торговой  надбавки (определяемой исходя из плановых издержек  обращения,  установленных  налогов, неналоговых платежей и прибыли),  взимаемой   к  отпускной  цене,  сформированной  производителем  или  импортером, но не выше 30% (с учетом оптовой надбавки) независимо от  количества участвующих посредников.       В то же время торговые надбавки к отпускным ценам:       на   социально   значимые   товары   применяются   в  пределах,  устанавливаемых  областными  исполнительными  комитетами  и  Минским  городским исполнительным комитетом;       на  социально значимые товары и иные отдельные группы товаров -  в  пределах,   устанавливаемых  Министерством  экономики  Республики  Беларусь;       на  группы  товаров,  указанные  в  приложении  6  к настоящему  Положению, - с учетом конъюнктуры рынка.       Товары, расфасованные в полиэтиленовые пакеты без герметической  упаковки и маркировки, реализуются по сформированным розничным ценам  с добавлением розничной цены пакета.       Организации  розничной  торговли,  в  том  числе  общественного  питания,  а  также  при  выносной  (выездной)  торговле, при продаже  напитков,  бульонов  и т.д. в розлив стоимость одноразовой посуды по  ценам  приобретения  могут  взимать  дополнительно  сверх  стоимости  реализуемых товаров.       При поставке автомобильного топлива торговая надбавка, с учетом  оптовой  надбавки,  взимается  к  отпускным ценам без учета налога с  продаж.       Формирование   отпускной   цены   экспортером.  Отпускные  цены  (тарифы)  на  продукцию  (товары,  работы,  услуги), поставляемую за  пределы республики, формируются субъектами хозяйствования в порядке,  установленном для производителей, и согласовываются с покупателями в  валюте, определяемой по соглашению сторон.       *  Постановление  Министерства экономики Республики Беларусь от  13.11.1998 № 96 «О согласовании цен в валюте» («БНПИ», 1999, № 1).       В   постановлении  перечислена  продукция,  отпускные  цены  на  которую   при   реализации  ее  на  территории  Республики  Беларусь  резидентами    Республики   Беларусь   разрешено   согласовывать   в  иностранной  валюте  с  пересчетом  по  текущему курсу Национального  банка   Республики   Беларусь.  Также  указаны  организации  и  виды  реализуемых  ими  на  территории Республики Беларусь товаров (работ,  услуг),   отпускные   цены   (тарифы)  на  которые  также  разрешено  согласовывать  в иностранной валюте с пересчетом в белорусские рубли  по курсу Национального банка.       *  Инструкция о порядке индексации в 2003 году цен и тарифов на  товары  (работы,  услуги),  на  которые в соответствии с действующим  законодательством   осуществляется   государственное  регулирование,  утвержденная   постановлением   Министерства   экономики  Республики  Беларусь от 24.06.2003 № 135 («НРПА РБ», 2003, № 82).       *   Перечень  предельных  минимальных  цен  на  отдельные  виды  экспортируемых   товаров,   производимых   в   Республике  Беларусь,  утвержденный   постановлением   Министерства   экономики  Республики  Беларусь от 02.12.2002 № 256 («НРПА РБ», 2002, № 140).     03.12.2003 г.     Сергей Шкирман, экономист     Для более детального изучения см.: Пособие     От   редакции:    В   Закон   Республики   Беларусь   от  19.12.1991  № 1321-ХII «Об акцизах»  на  основании Закона  от 01.01.2004 № 260-З  внесены изменения и дополнения.       В  Закон  Республики  Беларусь  от  23.12.1991  №  1339-XII  «О  дорожных  фондах  в  Республике  Беларусь»  на  основании  Закона от  1.01.2004 № 260-З внесены изменения и дополнения.       В Закон Республики Беларусь от 19.12.1991 № 1319-XII «О  налоге  на добавленную  стоимость» на основании Закона  от 1.01.2004 № 260-З  внесены изменения и дополнения.       С  1 марта 2004 г. решение Минского городского Совета депутатов  от  27.02.2003  № 286 «Об утверждении Инструкций о местных налогах и  сборах» на основании решения Минского городского Совета депутатов от  30.12.2003 № 74 утратило силу.       Действие   постановления   Министерства   экономики  Республики  Беларусь  от  02.12.2002  №  256  «Об утверждении Перечня предельных  минимальных   цен   на   отдельные   виды   экспортируемых  товаров,  производимых  в  Республике  Беларусь»  на  основании  постановления  Министерства экономики от 29.04.2004 № 117 приостановлено.       С  3  июня  2004  г.  в  Положение  о  порядке  формирования  и  применения  цен  и тарифов, утвержденное постановлением Министерства  экономики  Республики  Беларусь  от  22.04.1999  №  43, на основании  постановления  Министерства  экономики  от  30.04.2004 № 119 внесены  изменения и дополнения.       С  1  сентября  2004  г.  в  Положение о порядке формирования и  применения  цен  и тарифов, утвержденное постановлением Министерства  экономики  Республики  Беларусь  от  22.04.1999  №  43, на основании  постановления  Министерства  экономики  от  06.08.2004 № 191 внесены  изменения  и  дополнения (за исключением подп.1.2 п.1 постановления,  требования   которого   не   распространяются   на  цены  на  товары  иностранного  производства, отгруженные или оплаченные на 1 сентября  2004 г.).       Постановление   Совета   Министров   Республики   Беларусь   от  09.02.2000  № 175 «Об утверждении перечней продовольственных товаров  и  товаров  для  детей,  по  которым  применяется  ставка  налога на  добавленную  стоимость  в  размере  10  процентов  при  их  ввозе на  таможенную  территорию  Республики  Беларусь  и  при  реализации  на  территории  Республики  Беларусь»  на основании постановления Совета  Министров Республики Беларусь от 31.03.2005 № 348 утратило силу.       Действие   предельных   минимальных   цен  на  лен  трепаный  и  льноволокно  короткое,  включенных  под  условными  номерами позиций  1080 - 1210  в  раздел  III  «Продукция  растениеводства   сельского  хозяйства» Перечня  предельных  минимальных цен  на  отдельные  виды  экспортируемых  товаров,   производимых   в   Республике   Беларусь,  утвержденного постановлением   Министерства   экономики   Республики  Беларусь   от   02.12.2002   №  256,   на   основании  постановления  Министерства   экономики   от   25.05.2005   №   93   приостановлено  до 1 сентября 2005 г.       Действие  предельных  минимальных цен на муку ржаную обдирную и  сеяную,  включенных  под  условными  номерами  позиций 1071 - 1072 в  раздел  II  «Продукция  пищевой  промышленности»  Перечня предельных  минимальных   цен   на   отдельные   виды   экспортируемых  товаров,  производимых  в  Республике  Беларусь,  утвержденного постановлением  Министерства  экономики  Республики Беларусь от 02.12.2002 № 256, на  основании  постановления  Министерства экономики от 12.08.2005 № 145  приостановлено с 15 августа до 1 октября 2005 г.       С  1  января  2006  г.  постановление Министерства по налогам и  сборам  Республики  Беларусь  от  10.01.2001  №  5  «Об  утверждении  Инструкции   о   порядке   исчисления   и  уплаты  налога  с  продаж  автомобильного  топлива»  на основании постановления Министерства по  налогам и сборам от 12.01.2006 № 3 утратило силу.       С  1  января  2006 г. в Закон Республики Беларусь от 19.12.1991  «Об  акцизах» на основании Закона Республики Беларусь  от 31.12.2005  № 80-З внесены изменения и дополнения.       Действие  граф  5,  6  «Предельная  минимальная  цена» условных  номеров  позиций  1080-1200  раздела  III «Продукция растениеводства  сельского хозяйства» Перечня предельных минимальных цен на отдельные  виды  экспортируемых  товаров,  производимых  в Республике Беларусь,  утвержденного   постановлением   Министерства  экономики  Республики  Беларусь   от   02.12.2002   №   256,   на  основании  постановления  Министерства  экономики от 17.01.2006 № 6 приостановлено с 16 января  до 1 июля 2006 г.       Со  2  марта  2006  г.  в Перечень товаров (работ, услуг), цены  (тарифы), надбавки (скидки) на которые регулируются республиканскими  органами   государственного   управления,   иными   государственными  организациями,   подчиненными   Правительству  Республики  Беларусь,  Национальным   банком,   облисполкомами   и  Минским  горисполкомом,  утвержденный  Указом  Президента РБ от 19.05.1999 № 285 «О некоторых  мерах  по  стабилизации  цен  (тарифов)  в  Республике Беларусь», на  основании  Указа  Президента Республики Беларусь от 28.02.2006 № 126  внесено дополнение.       С  10  марта  2006  г.  в  Положение  о  порядке формирования и  применения  цен  и тарифов, утвержденное постановлением Министерства  экономики  Республики  Беларусь  от  22.04.1999  №  43, на основании  постановления  Министерства  экономики  от  08.02.2006  № 24 внесены  изменения и дополнения.       С  23  марта  2006  г. Инструкция о порядке исчисления и уплаты  акцизов,  утвержденная  постановлением  Министерства  по  налогам  и  сборам   Республики  Беларусь  от  15.03.2002  №  28,  на  основании  постановления  Министерства  по  налогам и сборам от 25.01.2006 № 12  изложена в новой редакции.       Действие  граф  5,  6  «Предельная  минимальная  цена» условных  номеров   позиций   1050-1070   раздела   II   «Продукция    пищевой   промышленности» Перечня предельных минимальных цен на отдельные виды  экспортируемых   товаров,   производимых   в  Республике   Беларусь,  утвержденного   постановлением   Министерства  экономики  Республики  Беларусь   от   02.12.2002   №   256,   на  основании  постановления  Министерства экономики от 05.05.2006 № 80  приостановлено с 5 мая до  1 августа 2006 г.       В  перечень  предельных  минимальных  цен   на  отдельные  виды  экспортируемых   товаров,  производимых   в   Республике   Беларусь,  утвержденный   постановлением   Министерства  экономики   Республики  Беларусь   от  02.12.2002   №   256,  на   основании   постановления  Министерства экономики от 30.06.2006 № 110 внесены изменения.       Действие граф  5,  6  «Предельная  минимальная  цена»  условных  номеров     позиций    1050-1070   раздела  II   «Продукция  пищевой  промышленности» Перечня предельных минимальных цен на отдельные виды  экспортируемых   товаров,   производимых   в  Республике   Беларусь,  утвержденного   постановлением   Министерства  экономики  Республики  Беларусь   от   02.12.2002   №   256,  на  основании   постановления  Министерства  экономики  от  01.08.2006  №  131  приостановлено  с 1  августа до 1 ноября 2006 г.       С 1  июня  2007 г.  в  перечень  товаров  (работ,  услуг), цены  (тарифы),   надбавки   (скидки)  на  которые  регулируются   Советом  Министров    Республики    Беларусь,    республиканскими    органами  государственного управления, иными  государственными  организациями,  подчиненными Правительству Республики Беларусь, Национальным банком,  облисполкомами   и  Минским   горисполкомом,   утвержденный   Указом  Президента Республики  Беларусь  от  19.05.1999  № 285  «О некоторых  мерах  по  стабилизации  цен  (тарифов) в  Республике  Беларусь», на  основании Указа Президента  Республики  Беларусь от 07.05.2007 № 214  внесены изменения и дополнения.       В  перечень  предельных  минимальных  цен  на   отдельные  виды  экспортируемых  товаров,   производимых   в   Республике   Беларусь,  утвержденный   постановлением  Министерства   экономики   Республики  Беларусь   от  02.12.2002   №  256,   на   основании   постановления  Министерства экономики от 28.05.2007 № 105 внесены изменения.