Помощь: Изменения и дополнения, внесенные в порядок исчисления

Помощь: Изменения и дополнения, внесенные в порядок исчисления местных налогов и сборов, введенных в 2004 году на территории Минской области

                        ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ,             ВНЕСЕННЫЕ В ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ    И СБОРОВ, ВВЕДЕННЫХ В 2004 ГОДУ НА ТЕРРИТОРИИ МИНСКОЙ ОБЛАСТИ          Целевой транспортный сбор на обновление и восстановление          городского, пригородного пассажирского транспорта,          автобусов междугородного сообщения и целевой сбор        на содержание и развитие инфраструктуры города (района)          Решением  Минского  областного  Совета  депутатов от 28.04.2004  № 70 внесены   изменения   и   дополнения  в  Инструкцию  о  целевом  транспортном   сборе  на  обновление  и  восстановление  городского,  пригородного   пассажирского  транспорта,  автобусов  междугородного  сообщения,   утвержденную   решением   Минского   областного  Совета  депутатов  от  21.01.2004  №  38,  и в Инструкцию о целевом сборе на  содержание  и  развитие инфраструктуры города (района), утвержденную  решением Минского областного Совета депутатов от 21.01.2004 № 39.       Наиболее  важным нововведением явилось изменение размера ставок  по  указанным  целевым  сборам.  Несмотря  на то что по совокупности  ставка по целевым сборам осталась прежней  - 4%,  однако  с  1  июня  2004 г. транспортный сбор исчисляется  в  размере  0,4%  от  прибыли  (дохода),    остающейся    в    распоряжении    плательщиков   после  налогообложения, сбор  на  содержание  инфраструктуры  исчисляется в  размере 3,6%  от  прибыли  (дохода),   остающейся   в   распоряжении  плательщиков после налогообложения.       В  Инструкциях в новой редакции изложен п.4, который определяет  налоговую    базу    для    исчисления    указанных    сборов.   Для  плательщиков-организаций  -  это  прибыль  (доход), остающаяся после  налогообложения, которая определяется исходя из показателя налоговой  базы  -  облагаемой  налогом  прибыли  согласно налоговой декларации  (расчету)  по налогу на прибыль (позиция 9 приложения 1 к Инструкции  о  порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль,  утвержденной   постановлением   Министерства  по  налогам  и  сборам  Республики  Беларусь от 31.01.2004 № 19), увеличенного на финансовый  результат  от  операций  с ценными бумагами, от игорного бизнеса, от  лотерейной деятельности, дивиденды.       Как  и  ранее,  освобождается  от  обложения  целевыми  сборами  прибыль,  остающаяся  в  распоряжении плательщика в связи с льготным  налогообложением   согласно   ст.5  Закона  Республики  Беларусь  от  22.12.1991 № 1330-ХII «О налогах на доходы и прибыль».       Для  плательщиков  -  индивидуальных предпринимателей налоговая  база  для  исчисления данных сборов - это сумма дохода, остающаяся в  распоряжении  индивидуального предпринимателя после налогообложения,  который определяется исходя из показателя налоговой базы (облагаемой  подоходным   налогом)   согласно   налоговой   декларации  (расчету)  подоходного  налога  за отчетный квартал, увеличенного на финансовый  результат  от  игорного  бизнеса  и  уменьшенного  на  суммы  льгот,  предоставляемых   плательщикам  при  исчислении  подоходного  налога  согласно ст.3  Закона  Республики  Беларусь от 21.12.1991 № 1327-XII  «О подоходном налоге с физических лиц».       В  новой  редакции  изложен  п.7  Инструкций,  который  изменил  порядок  заполнения  формы  расчетов  по  указанным  сборам. В новой  редакции   изложено  приложение  1,  а  также  внесены  изменения  в  приложение  2  к Инструкциям. Порядок представления расчетов и сроки  уплаты    целевых    сборов    организациями    и    индивидуальными  предпринимателями не изменились.       Так   как  решение  Минского  областного  Совета  депутатов  от  28.04.2004  №  70  вступило  в силу с 1 июня 2004 г., следовательно,  новые ставки необходимо учитывать в расчете по доходам, полученным с  1 июня 2004 г.                             Сбор с заготовителей          Решением  Минского  областного  Совета  депутатов от 28.04.2004  № 62 (далее -  Решение  №  62)  внесены  изменения  и  дополнения  в  Инструкцию  о  сборе с заготовителей, утвержденную решением Минского  областного  Совета  депутатов  от  21.01.2004  №  41, основная часть  которых  касается  освобождения  от  уплаты сбора с заготовителей. В  соответствии  с  п.3  Решения  №  62  не облагаются сбором заготовки  (закупки)   лекарственной   растительной   продукции,  произведенные  аптечными   учреждениями   для  реализации  аптечной  сетью  Минской  области.       Кроме   того,  от  уплаты  данного  сбора  также  освобождаются  организации,  финансируемые из бюджета, организации и индивидуальные  предприниматели  в  части  заготовок  (закупок) сельскохозяйственной  продукции в целях ее промышленной переработки или реализации.       Следует обратить внимание на то, что Инструкция дополнена новым  пунктом,   касающимся   порядка   возврата   уплаченного   сбора   с  заготовителей.  В  частности,  п.12  установлено,  что  при  лишении  плательщиков  права на заготовку (закупку) дикорастущих растений (их  частей),  грибов,  технического и лекарственного сырья растительного  происхождения  в целях их промышленной переработки или реализации на  территории города (района) по причине нарушения ими законодательства  Республики  Беларусь  об  охране  окружающей среды уплаченный сбор с  заготовителей возврату не подлежит.       Настоящее  решение  вступило  в  силу  с  24  февраля  2004 г.,  следовательно,  изменения  и  дополнения,  внесенные  в  Инструкцию,  относятся ко всему периоду действия сбора с заготовителей, то есть с  24 февраля 2004 г.                  Налог с продаж товаров в розничной торговле          Решением  Минского  областного  Совета  депутатов от 28.04.2004  № 60 внесено дополнение  в  Инструкцию  о  налоге с продаж товаров в  розничной торговле, утвержденную решением Минского областного Совета  депутатов от 21.01.2004 № 40, в соответствии с которым не облагается  налогом  выручка  от  реализации товаров (за исключением подакцизной  продукции;  социально  значимых  товаров  по  перечню, определяемому  Советом   Министров   (постановление   Совета  Министров  Республики  Беларусь   от   05.02.2004   №   132)),   реализуемых  организациями  потребительской   кооперации  в  пунктах  продажи,  расположенных  в  сельских населенных пунктах.       Пункты    продажи   организаций   потребительской   кооперации,  расположенные  в  сельской  местности,  облагают  налогом  с  продаж  социально  значимые  товары  по  перечню  по ставке 2% и подакцизные  товары:  импортные  -  по  ставке 15%, отечественные - 5%, тогда как  реализация других товаров освобождена от уплаты налога.       Следует  отметить,  что  реализация товаров через автомагазин в  сельской  местности  также  освобождается  от уплаты налога с продаж  (кроме   социально  значимых  и  подакцизных  товаров),  так  как  в  соответствии с постановлением Комитета по стандартизации, метрологии  и   сертификации   при   Совете   Министров  Республики  Беларусь от  28.04.2003  № 22 автомагазин - это специально оборудованный торговый  объект,  осуществляющий  развозную торговлю (в основном для работы в  сельской местности).                  Налог на услуги, оказываемые объектами сервиса          Решением  №  62 внесены изменение в решение Минского областного  Совета  депутатов от 21.01.2004 № 34 «О бюджете области на 2004 год»  и   изменения   и   дополнение  в  Инструкцию  о  налоге на  услуги,  оказываемые   объектами   сервиса,  утвержденную  решением  Минского  областного Совета депутатов от 21.01.2004 № 43.       Данным решением из перечня услуг, облагаемых налогом, исключены  туристические услуги.       Согласно  п.7  Решения  №  62  не облагается налогом на услуги,  оказываемые объектами сервиса:       -  выручка по оказанию услуг парикмахерскими (салонами красоты)  организаций бытового обслуживания;       -  выручка  по  оказанию  услуг  по техническому обслуживанию и  ремонту  транспортных  средств  организаций, а также по техническому  осмотру транспортных средств;       - выручка от реализации ресторанов (баров, кафе) по обеспечению  питанием  детей  и  учащейся  молодежи  в  учреждениях  образования,  работников, занятых на сельскохозяйственных работах;       -  выручка  от  реализации  услуг дискотеками, расположенными в  сельских населенных пунктах;       -    выручка   от   реализации   услуг   ярмарок   по   продаже  сельскохозяйственной   продукции,   ярмарок   по  продаже  продукции  собственного производства учреждений образования и культуры, ярмарок  по продаже товаров для детей по перечню, определенному Министерством  торговли.       В  соответствии  с  постановлением  Министерства  по  налогам и  сборам Республики Беларусь от 29.03.2004 № 49 «О порядке определения  налоговой  базы по налогу на услуги, оказываемые объектами сервиса»,  согласованным  с Министерством финансов, налоговая база по налогу на  услуги,  оказываемые  объектами сервиса, определяется как выручка от  реализации   без  учета  стоимости  приобретенных  и  использованных  непосредственно  для  оказания  таких  услуг  комплектующих изделий,  запасных  частей,  работ и услуг, выполненных (оказанных) сторонними  организациями   и   индивидуальными  предпринимателями,  расходы  по  которым  включаются в соответствии с законодательством организациями  в  состав  затрат  по  производству  и реализации продукции, товаров  (работ,  услуг),  учитываемых  при  налогообложении, индивидуальными  предпринимателями  -  в  состав  расходов,  связанных  с извлечением  доходов от предпринимательской деятельности.       Необходимо  отметить,  что  реализация  комплектующих изделий и  запасных  частей  при  оказании  услуг  облагается  налогом с продаж  товаров   в  розничной  торговле,  так  как  в  соответствии  с  п.3  Инструкции о налоге с продаж товаров в розничной торговле реализация  продукции  собственного  производства  и  иных  товаров населению со  склада  организаций  за  наличный  расчет  через  кассу  организации  считается розничной торговлей.       Следует  учитывать,  что в соответствии с постановлением Совета  Министров  Республики  Беларусь  от  12.12.2003  № 1623 «О некоторых  вопросах деятельности рынков» под услугами рынков понимаются услуги,  оказываемые      юридическими     лицами     или     индивидуальными  предпринимателями  (являющимися  собственниками  или  пользователями  земельного   участка  с  расположенным  на  нем  рынком)  продавцам,  реализующим  товары на предоставляемом торговом месте, и связанные с  такой  продажей.  К  таким  услугам могут относиться: прокат средств  измерений,     торгового     инвентаря    и    санитарной    одежды;  погрузочно-разгрузочные    работы;   разруб   мяса;   предоставление  помещений  и  оборудования  (в  том числе холодильного) для хранения  товаров  и  личных  вещей  продавцов;  доставка  товаров  к торговым  местам;  парковка  транспортных средств, распространение рекламных и  других  объявлений  через  радиоузел рынка и иные услуги. Выручка от  реализации  этих  услуг  облагается  налогом  на услуги, оказываемые  объектами сервиса.     15.12.2004 г.     Нина Сердюкова,  начальник отдела прямых налогов инспекции   Министерства по налогам и сборам по Минской области  Ирина Морозова, начальник отдела косвенных налогов инспекции   Министерства по налогам и сборам по Минской области     Для более детального изучения см. Пособие     От редакции: В Закон Республики Беларусь от 22.12.1991 г. № 1330-XII  «О  налогах  на  доходы  и  прибыль»  на основании Закона Республики  Беларусь от 18.11.2004 № 338-З внесены изменения и дополнения.       С 1 января 2005 г. решение Минского областного Совета депутатов  от 21.01.2004 № 38 «Об утверждении Инструкции о целевом транспортном  сборе   на  обновление  и  восстановление  городского,  пригородного  пассажирского  транспорта,  автобусов  междугородного  сообщения» на  основании решения Минского областного Совета депутатов от 07.12.2004  № 98 утратило силу.       С 1 января 2005 г. решение Минского областного Совета депутатов  от  21.01.2004  №  39  «Об утверждении Инструкции о целевом сборе на  содержание  и  развитие инфраструктуры города (района)» на основании  решения  Минского  областного  Совета  депутатов  от 07.12.2004 № 99  утратило силу.       С   1  февраля  2005  г.  решение  Минского  областного  Совета  депутатов  от  21.01.2004 № 40 «Об утверждении Инструкции о налоге с  продаж  товаров  в розничной торговле» на основании решения Минского  областного Совета депутатов от 07.12.2004 № 96 утратило силу.       С   1  февраля  2005  г.  решение  Минского  областного  Совета  депутатов  от  21.01.2004  № 41 «Об утверждении Инструкции о сборе с  заготовителей»  на  основании  решения  Минского  областного  Совета  депутатов от 07.12.2004 № 100 утратило силу.       С 1 января 2005 г. решение Минского областного Совета депутатов  от  21.01.2004  №  43 «Об утверждении Инструкции о налоге на услуги,  оказываемые   объектами   сервиса»  на  основании  решения  Минского  областного Совета депутатов от 07.12.2004 № 97 утратило силу.       С  1 февраля 2005 г. пункт 3 решения Минского областного Совета  депутатов  от  28.04.2004  № 62 «О внесении изменений и дополнений в  некоторые  нормативные  правовые  акты  Минского  областного  Совета  депутатов  по  вопросам местных налогов и сборов, взимаемых в бюджет  Минской  области»  на  основании  решения Минского областного Совета  депутатов от 07.12.2004 № 100 утратил силу.       С   1  февраля  2005  г.  решение  Минского  областного  Совета  депутатов  от  28.04.2004  №  60  «О  внесении  дополнения в решение  Минского  областного  Совета депутатов от 21 января 2004 г. № 40» на  основании   решения   Минского   областного   Совета   депутатов  от  07.12.2004 № 96 утратило силу.       С  1 января 2006 г. в Закон Республики  Беларусь  от 22.12.1991  № 1330-XII «О  налогах на  доходы  и  прибыль»  на  основании Закона  Республики  Беларусь  от  31.12.2005  №  80-З  внесены  изменения  и  дополнения.       С  1  января  2006 г. Закон  Республики  Беларусь от 21.12.1991  № 1327-XII  «О  подоходном  налоге с физических  лиц»  на  основании  Закона  Республики  Беларусь от  09.12.2005 № 78-З  изложен в  новой  редакции.       Инструкция  о  порядке  исчисления и уплаты в бюджет налогов на  доходы   и  прибыль,  утвержденная  постановлением  Министерства  по  налогам  и  сборам  Республики  Беларусь  от  31.01.2004  №  19,  на  основании   постановления   Министерства  по  налогам  и  сборам  от  30.01.2006 № 16 изложена в новой редакции.       В Закон Республики Беларусь от 22.12.1991 № 1330-ХII «О налогах  на доходы и  прибыль» на  основании  Закона  Республики  Беларусь от  29.12.2006 № 190-З внесены дополнения и изменения.       С 1 января   2007 г.  постановление  Министерства по  налогам и  сборам  Республики  Беларусь  от  31.01.2004  № 19  «Об  утверждении  Инструкции о порядке исчисления и уплаты в  бюджет налогов на доходы  и прибыль»  на  основании  постановления  Министерства по  налогам и  сборам от 30.12.2006 № 137 утратило силу.       С 11  октября  2007 г.  в  приложение  к  постановлению  Совета  Министров  Республики  Беларусь от  12.12.2003 № 1623  «О  некоторых  вопросах  деятельности  рынков»  на  основании  постановления Совета  Министров Республики Беларусь от 03.10.2007 № 1256 внесены изменение  и дополнение.