Особенности проведения проверок в Беларуси с учетом последних изменений

С 19 декабря 2008 г. Указом Президента РБ от 19.12.2008 № 689 «О некоторых мерах по совершенствованию контрольной и надзорной деятельности в Республике Беларусь» приостановлено проведение контроля и надзора за деятельностью юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в форме проверок до дня вступления в силу указа, регламентирующего единый порядок проведения контрольной и надзорной деятельности в республике. Все субъекты хозяйствования с нетерпением ждали этот документ, и вот наконец Указ принят и вступит в силу с 1 января 2010 г.

Нормативные документы

* Указ Президента РБ от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» (далее — Указ № 510).

Указ № 510 направлен на кардинальное сокращение количества проверок, исключение дублирующих полномочий контролирующих органов, создание гибкой, прозрачной и необременительной для бизнеса системы контроля, которая не подавляет деловую инициативу в стране и позволяет проводить проверочные мероприятия не в карательных, а в предупредительных целях.

Под проверкой понимается совокупность мероприятий, проводимых контролирующими (надзорными) органами в отношении проверяемых субъектов для оценки соответствия требованиям законодательства осуществляемых ими деятельности, в т.ч. совершенных финансово-хозяйственных операций, а также действий (бездействия) их должностных лиц и иных работников.

Контролирующий (надзорный) орган вправе назначить плановые проверки в отношении проверяемых субъектов, отнесенных:

— к высокой группе риска, — не чаще 1 раза в течение календарного года. Если по результатам проведенной контролирующим (надзорным) органом плановой проверки нарушений законодательства проверяемым субъектом не установлено, следующая плановая проверка этого субъекта назначается данным контролирующим (надзорным) органом не ранее чем через 2 года;

— к средней группе риска, — не чаще 1 раза в 3 года. Если по результатам проведенной контролирующим (надзорным) органом плановой проверки нарушений законодательства проверяемым субъектом не установлено, следующая плановая проверка этого субъекта назначается данным контролирующим (надзорным) органом не ранее чем через 5 лет;

— к низкой группе риска, — по мере необходимости, но не чаще 1 раза в 5 лет.

Плановые проверки одного проверяемого субъекта в течение календарного года могут быть осуществлены несколькими контролирующими (надзорными) органами только в форме совместной проверки. Проведение нескольких плановых проверок одного и того же проверяемого субъекта в течение календарного года не допускается.

В рамках проведения плановой проверки организации может быть осуществлена плановая проверка обособленного подразделения по вопросам, которые не были проверены в ходе проведенной в течение календарного года плановой проверки этого обособленного подразделения. Проведение в течение календарного года плановой проверки обособленного подразделения организации не исключает возможности проведения в том же календарном году плановой проверки данной организации, а также ее иного обособленного подразделения.

Сроки назначения плановой проверки исчисляются контролирующим (надзорным) органом со дня окончания им предыдущей плановой проверки, назначенной после 1 января 2010 г. При отсутствии предыдущей плановой проверки плановая проверка может быть назначена после истечения срока, предусмотренного в п.4 Указа № 510. Порядок установления сроков проведения совместных проверок определяется Комитетом государственного контроля РБ.

Указом № 510 запрещено, за исключением случаев, предусмотренных в п.5, проведение проверок в течение 2 лет со дня: государственной регистрации — организаций (кроме созданных в порядке реорганизации), индивидуальных предпринимателей; присвоения учетного номера плательщика — обособленных подразделений организаций; создания — представительств иностранных организаций; первоначальной выдачи специального разрешения (лицензии) — лиц, осуществляющих частную нотариальную деятельность; первоначальной уплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности, сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма — лиц, осуществляющих ремесленную деятельность, деятельность в сфере агроэкотуризма.

Указом № 510 утверждены:

— Положение о порядке организации и проведения проверок;

— перечень контролирующих (надзорных) органов с указанием сфер контрольной (надзорной) деятельности;

— критерии отнесения проверяемых субъектов к группе риска для назначения плановых проверок.

* Постановление Совета Министров РБ от 09.10.2007 № 1284 «О ведении юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями книги учета проверок (ревизий)».

Юридические лица, индивидуальные предприниматели обязаны оформить книгу учета проверок (ревизий) (далее — книга учета) в соответствии с утвержденной настоящим постановлением формой в течение 1 месяца с даты их государственной регистрации.

Книга учета выдается лицом, ответственным за хранение данной книги, работнику, проводящему проверку (ревизию), или руководителю группы работников, проводящих проверку (ревизию) (далее — руководитель проверки (ревизии)), после представления им предписания на проведение проверки (ревизии), иного документа, выданного в соответствии с законодательством, а также служебного удостоверения.

В случае отказа лица, ответственного за хранение книги учета, представить книгу учета руководитель проверки (ревизии) делает соответствующую запись в акте (справке) проверки (ревизии) или ином документе, составляемом по итогам проверки.

Сведения, внесенные в книгу учета, руководитель проверки (ревизии) скрепляет подписью.

Не допускается внесение в книгу учета записей, не относящихся к проверкам (ревизиям).

О проверке (ревизии), проводимой с участием нескольких контролирующих органов (далее — совместная проверка), в книгу учета вносится запись под одним порядковым номером в графе 1 книги учета. Представителем контролирующего органа, являющегося ответственным исполнителем совместной проверки, вносятся сведения о проводимой проверке (ревизии), предусмотренные в графах 1-10 книги учета. При этом в графе 2 книги учета указываются наименования всех контролирующих органов, принимающих участие в проверке (ревизии). Сведения, предусмотренные в графах 3-10 книги учета, вносятся соответственно должностными лицами контролирующих органов, участвующих в совместной проверке.

В случае привлечения по предписанию по отдельным вопросам к проверке (ревизии) должностных лиц контролирующего органа, проводящего проверку (ревизию), или других контролирующих органов этими должностными лицами вносятся записи в графы 2-10 книги учета под порядковым номером проводимой проверки (ревизии).

В книгу учета не вносятся сведения о проведении камеральных налоговых проверок.

Данным постановлением утверждены Правила ведения юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями книги учета проверок (ревизий).

* Налоговый кодекс РБ (Общая часть) (глава 9).

Налоговым контролем признается система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством учета плательщиков (иных обязанных лиц), налоговых проверок, опроса плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных налоговым и иным законодательством.

* Таможенный кодекс РБ (глава 8).

Операциями таможенного контроля являются: учет товаров, находящихся под таможенным контролем; проверка документов и сведений; устный опрос; получение объяснений; таможенное наблюдение; таможенный осмотр; таможенный досмотр; личный таможенный досмотр; проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков; таможенный осмотр помещений и территорий; таможенная проверка; таможенное исследование.

* Банковский кодекс РБ.

На банк и небанковскую кредитно-финансовую организацию могут быть возложены контроль за ведением клиентами кассовых операций, а также в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь функции агента валютного контроля.

Не допускается возложение на банки и небанковские кредитно-финансовые организации, если иное не предусмотрено Президентом РБ, функции контроля за: осуществлением клиентами лицензируемых видов деятельности; своевременностью и правильностью уплаты клиентами налогов, сборов (пошлин) и иных платежей в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, а также страховых взносов; соблюдением клиентами сроков выплаты работникам заработной платы и ее размерами; соблюдением клиентами и другими лицами условий заключенных между ними договоров.

* Уголовно-процессуальный кодекс РБ.

Указ № 510 не применяется при осуществлении: контроля (надзора) за соблюдением законодательства о государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в т.ч. проверок, проводимых при ликвидации (прекращении деятельности) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также при наличии сведений и фактов, свидетельствующих о неосуществлении предпринимательской деятельности в течение 12 месяцев подряд и ненаправлении налоговому органу сообщения о причинах ее неосуществления; контроля (надзора) за соблюдением законодательства в области национальной безопасности государства в военной сфере, за обеспечением защиты государственных секретов государственными органами, юридическими и физическими лицами, а также государственного контроля за деятельностью по обеспечению государственных органов и иных юридических лиц правительственной и оперативной связью, за обеспечением безопасности шифрованной, засекреченной и кодированной связи, за использованием на территории Республики Беларусь излучающих радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств любого назначения; правосудия, а также уполномоченными государственными органами процессуальных действий, предусмотренных данным кодексом, оперативно-розыскной деятельности.

* Закон РБ от 08.05.2009 № 16-З «О государственной охране».

Указ № 510 не применяется при осуществлении охранных мероприятий в соответствии с данным Законом.

Охранное мероприятие — совокупность действий, осуществляемых органом государственной охраны самостоятельно или с привлечением сил и средств других государственных органов и иных организаций, направленных на обеспечение безопасности охраняемых лиц в местах их пребывания, в т.ч. на трассах проезда.

* Декрет Президента РБ от 16.01.2009 № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» (далее — Декрет № 1).

Контролирующий (надзорный) орган, выявивший нарушения, относимые законодательными актами и постановлениями Совета Министров РБ к грубым, вправе внести в регистрирующий орган представление о ликвидации юридического лица, прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, в лицензирующий орган — об аннулировании специального разрешения (лицензии), выданного лицу, осуществляющему частную нотариальную деятельность. На основании данного представления регистрирующий орган вправе обратиться в хозяйственный суд с иском о ликвидации юридического лица, прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, а лицензирующий орган — принять решение об аннулировании выданного специального разрешения (лицензии).

Под регистрирующими органами для целей Указа № 510 понимаются государственные органы и организации, перечисленные в п.9 Положения о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом № 1.

При принятии хозяйственным судом решения о ликвидации юридического лица, прекращении деятельности индивидуального предпринимателя в соответствии с частью первой п.19 Указа № 510 собственник имущества (учредитель, участник) ликвидированного юридического лица, физическое лицо, деятельность которого прекращена, вправе обратиться за государственной регистрацией юридического лица, индивидуального предпринимателя только по истечении года со дня принятия решения о ликвидации (прекращении деятельности).

При принятии лицензирующим органом решения об аннулировании специального разрешения (лицензии) в соответствии с частью первой п.19 Указа № 510 лицо, осуществлявшее частную нотариальную деятельность, вправе обратиться за получением специального разрешения (лицензии), необходимого для осуществления данной деятельности, по истечении года со дня принятия решения об аннулировании выданного специального разрешения (лицензии).

* Закон РБ от 19.07.2000 № 426-З «О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности».

В течение срока, установленного п.4 Указа № 510, могут назначаться внеплановые проверки Комитетом государственного контроля РБ (либо по его поручению) при наличии у него информации, свидетельствующей о лжепредпринимательстве или совершении финансовых операций с нарушением требований законодательства (незаконных финансовых операций) на сумму, превышающую 1 000 базовых величин.

Для целей Указа № 510 термин «финансовая операция» рассматривается как сделка со средствами независимо от формы и способа ее осуществления.

Необходимо обратить внимание на то, что нормативно-правовые акты, регулирующие проведение контрольной деятельности, будут приведены в соответствие с нормами Указа № 510 (подп.25.5 п.25, пп.26 и 27).

Так, Указом № 510 поручено в 6-месячный срок:

обеспечить внесение в установленном порядке в Палату представителей Национального собрания РБ проекта закона Республики Беларусь, предусматривающего приведение Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях и Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях в соответствие с Указом № 510;

совместно с Высшим Хозяйственным Судом РБ, Генеральной прокуратурой РБ и Национальным банком РБ представить на рассмотрение Президента РБ предложения по оптимизации административных взысканий (их размера) за совершенные административные правонарушения в целях установления соразмерности таких взысканий характеру совершенного правонарушения и размеру причиненного вреда;

обеспечить приведение актов законодательства в соответствие с Указом № 510 и принять иные меры по его реализации.

Национальному банку РБ поручено в 6-месячный срок обеспечить приведение актов законодательства в соответствие с Указом № 510.

Комитету государственного контроля РБ — в 3-месячный срок утвердить порядок составления и исполнения координационных планов контрольной (надзорной) деятельности; формировать координационные планы контрольной (надзорной) деятельности на полугодие начиная с 2010 г.

Маргарита Згировская, аудитор